畢業論文的完成需要學生進行大量的前期資料搜集和實證研究。以下是一些值得參考的畢業論文范文，它們通過深入研究和實證分析，對專業知識進行了全面和系統的總結和概括。

工程審計畢業論文（優秀23篇）篇一

近年來，風險管理已成為內部審計的重要領域。本文在闡述了風險、風險管理的涵義的基礎上，對內部審計參與風險管理的動因、內部審計如何參與風險管理進行了探討。

近年來，有些內部審計組織開始介入風險管理，并將其作為內部審計的重要領域，這一做法得到了國際內部審計職業界的普遍認可，以至于國際內部審計師協會在通過的內部審計的最新定義把評價和改善組織的風險管理和控制的有效性作為內部審計的主要內容。本文將對此問題進行闡述。

一、風險、風險管理。

（一）風險、風險因素、風險事故和損失。

風險是在一定環境和限期內客觀存在的，導致費用、損失與損害產生的，可以認識與控制的不確定性（趙曙明、楊鐘，）。它具有客觀性、普遍性、必然性、可識別性、可控性等特點。在風險的形成過程中，要涉及到風險因素、風險事故和損失三個方面。

風險因素，是指能夠引起或增加風險事件發生機會或影響損失的嚴重程度的因素。風險因素可分成三類：（1）物理因素，是指增加風險發生機會或損失嚴重程度的直接條件；（2）道德因素，是指由于個人不誠實或不良企圖，故意使風險事件發生或擴大已發生風險事件的損失程度的因素；（3）心理因素，是指由于人們主觀上的疏忽或過失而導致增加風險事件的機會或擴大了損失嚴重程度的因素。

風險事故，是指在風險管理中直接或間接造成損失的事故，因此可以說它是損失的媒介物。

損失，是指非故意的、非計劃的和非預期的經濟價值的減少，通常以貨幣單位來衡量。損失分為直接損失和間接損失兩種。直接損失是實質性的損失，間接損失則包括額外費用損失、收入損失和責任損失三種。額外費用損失措必須修理或重置而支出的費用；收入損失指由于該企業設備損毀以至無法生產成品而減少的利潤；責任損失指由于過失或故意致使他人遭受體傷或財產的侵權行為而依法應當擔負的賠償責任。

對于風險因素、風險事故和損失之間的關系，有兩種解釋理論：一是亨利希（ch）的骨牌理論；二是哈同（）的能量釋放論。他們都認為風險因素引發風險事故，而風險事故導致損失，但側重點不同。前者強調三張骨牌之所以相繼傾倒是由于人的錯誤所致。后者則認為之所以造成損失是由于事物所承受的能量超過其所能容納的能量所致，物理因素起主要作用。

（二）風險管理。

風險管理作為一種特殊的管理功能，它是為人類追求安全和幸福的目標，結合前人的經驗和近代的科學成就而發展起來的一門新的管理科學。對什么是風險管理，一些學者提出了自己的.看法，美國學者克里斯蒂（）認為風險管理是企業或組織為控制偶然損失的風險，以保全所得能力和資產所做的一切努力；另外兩位美國學者威廉斯（.）和理查德。漢斯（richard）認為，風險管理是通過對風險的鑒定、衡量和控制，以最低的成本使風險所造成的損失控制在最低程度的管理方法；我國的陳佳貫認為，風險管理是企業通過對潛在意外或損失的識別、衡量和分析，并在此基礎上進行有效的控制，用最經濟合理的方法處理風險，以實現最大的安全保障的科學管理方法。根據以上風險管理的定義，我們可以得出以下幾點認識：

（1）風險管理是一個系統過程，包括風險的識別、衡量和控制等環節；

（2）風險管理的目標在于控制和減少損失，提高有關單位或個人的經濟利益或社會效果；

（3）風險管理是一種管理方法。

二、內部審計參與風險管理的動因。

內部審計之所以涉足風險管理領域，主要有以下幾個原因：

1、企業面臨的風險日益增大。

近年來，隨著社會經濟的發展，特別是經濟全球化及國際化程度的加深，使企業經營環境變得日趨復雜，企業經營風險也大大增加。知識經濟的到來，更使企業的風險雪上加霜。因此，減少企業面臨的風險是組織實現目標的關鍵，也是企業的管理人員十分關心的問題。內部審計的目的在于增加組織的價值和改善組織的經營，內部審計人員是企業的管理咨詢師，因此，內部審計部門和內部審計人員參與企業的風險管理也就順理成章了。

內部審計部門為了不斷地發展，為了在企業中擔當更重要的角色和發揮更重要的作用，總是不斷尋找新的對企業又十分重要的領域，企業經理人員對風險的空前重視，為內部審計發展提供了一個絕好的機會。內部審計對風險管理的介入，將會使內部審計在企業中成為一個重要的角色，并將其在企業中的作用推向一個新水平。正因如此，內部審計師的職業組織――國際內部審計師協會才不遺余力地倡導內部審計師進軍這一領域，把風險管理作為內部審計的重要領域直接寫入了內部審計的定義。

3、內部審計能夠在風險管理中發揮獨特的作用。

內部審計在風險管理中的獨特作用有三：

（1）能夠客觀地、從全局的角度管理風險。

風險在企業內部具有感染性、傳遞性、不對稱性等特征，即一個部門造成的風險或疏于風險管理所帶來的后果往往不是由其直接承擔，而是會傳遞到其他部門，最終可能使整個企業陷入困境。正因為如此，有些部門可能會出現過渡道德風險，因為風險不是由你們來承擔（至少不是單獨承擔），如，采購部門為節約采購成本，就會忽視對材料規格、型號、質量方面的檢查，或者有意購買殘次品，這種暗藏的風險會在生產車間或銷售部門反映出來，最終給企業造成巨大損失。因此對風險的認識和防范、控制需要從全局考慮，而各業務部門又很難做到這一點。

內部審計部門不從事具體業務活動，獨立于業務管理部門，這使得它們可以從全局出發、從客觀的角度對風險進行識別，及時建議管理部門采取措施控制風險。

（2）控制、指導企業的風險策略。

由于內部審計部門處于企業的董事會、總經理和各職能部門之間的位置，內部審計人員能夠充當企業長期風險策略與各種決策的協調人。通過對長期計劃與短期實現的調節，內部審計人員可以調控、指導企業的風險管理策略。

（3）內部審計部門的建議更易引起重視。

有些企業盡管也有風險管理部門，但它屬于管理部門的一個職能部門，向總經理報告，不具有獨立性，其意見有時會屈服于管理當局的壓力。如風險管理部門對某投資項目分析后發現風險太大不適合投資，而總經理好大喜功，他會力促項目的實施。這使得風險管理部門的作用受到限制。內部審計部門獨立于管理部門，其風險評估的意見可以直接報給董事會，這會加強管理當局對內部審計部門意見的重視程度。

4、外部審計的影響。

近年來，注冊會計師的業務領域不斷擴展，在其所擴展的新的保證服務業務中就包括了風險評估，且是主要業務之一。這不能不對內部審計界產生影響，因為，內部審計部門和內部審計人員在風險管理方面擁有注冊會計師無可比擬的優勢，比如：內部審計部門和內部審計人員對企業面臨的風險更了解；內部審計部門和內部審計人員對防范企業風險、實現企業目標有著更強烈的責任感。既然外部審計可以從事此項業務，內部審計就更可以從事這一工作。

三、內部審計如何參與風險管理。

與一般的風險管理部門進行的風險管理相比，內部審計部門所進行的風險管理既與其有緊密的聯系，又有區別。他們的聯系表現在，兩者的目的是統一的，都是為了降低企業的風險；兩者的區別在于他們在風險管理中的角色不同。正是上述的聯系和區別，導致了內部審計部門進行的風險管理過程與一般風險管理過程具有相同點和不同點。

內部審計部門所進行的風險管理是在一般部門所進行的風險管理基礎上的再監督，其風險管理過程應包括三個方面：

（1）評估風險識別的充分性；

（2）評價已有風險衡量的恰當性；

（3）評估風險防范措施的充分性，并提出改進措施。

（一）評估風險識別的充分性。

所謂風險識別是指對企業所面臨的、以及潛在的風險加以判斷、歸類和鑒定風險性質的過程，換言之，就是要確定企業正在或將要面臨哪些風險。內部審計部門和人員要對原有的已識別風險是否充分進行評價，即企業所面臨的主要風險是否均已被識別出來，并找出未被識別的主要風險。采用的方法包括決策分析、可行性分析、統計預測分析、投入產出分析、流程圖分析、資產負債分析、因果分析、損失清單分析、保險調查法和專家調查法等。

（二）評價已有風險衡量的恰當性。

風險衡量是指應用各種管理科學技術，采用定性與定量相結合的方式，最終定量估計風險大小，找出主要的風險源，并評價風險的可能影響，以便以此為依據，對風險采取相應對策。內部審計部門和人員要對已有的風險的衡量結果進行再檢驗，以確定其是否信當，對不恰當的估計予以更正。采用的方法主要有：調查和專家打分法、風險報酬法（又稱調整標準貼現率法）、風險當量法、解析方法、蒙特卡羅模擬方法等。

（三）評估風險防范措施的充分性，并提出改進措施。

風險的防范措施是指為降低已識別出并已衡量的風險所采取的措施，也稱風險管理工具的選擇。內部審計部門和內部審計人員對有關部門針對風險所采取的防范措施進行檢查，檢查其是否充分、得當。對于風險缺乏充分的控制措施的情況，內部審計部門和內部審計人員應提出改進措施和建議，已強化企業的風險管理，降低風險損失。采用的方法有：避免風險、損失控制、分離風險單位、非保險方式的轉移風險（包括轉移風險源、簽訂免除責任協議、利用合同中的轉移責任條款）、保險等。

綜上所述，內部審計涉足風險管理領域有其客觀必然性，是環境因素和其本身因素使然。在風險管理中，內部審計部門主要是對風險管理部門和其他相關部門所進行的風險管理的再監督。但這絕不意味著內部審計部門不能作為直接的風險管理人，在必要的情況下，它可以直接進行風險管理。內部審計介人風險管理是一個嶄新的事物，對內部審計如何在風險管理中發揮作用是一個需要進一步深入探討的課題。

工程審計畢業論文（優秀23篇）篇二

工程造價審計工作雖然屬于建筑施工當中的環節之一，但其并不由施工建筑單位進行管理與審計。

【1】關于建筑施工中工程造價審計重要性研究。

該工作是由我國專職負責對固定資產投資進行審計的相關部門開展，同時也是組成固定資產計工審作的重要部分之一。

工程造價審計工作是我國審計機構將經濟技術指標與相關法律法規作為標準，用以全面審核工程項目所有固定資產費用的監督手段。

工程造價審計工作的有效開展，能夠保證資產投資項目的真實性以及準確性。

不僅如此，該工作的開展還能夠確保工程項目所使用的編制方式合法且合理。

建筑項目的施工包含有多個方面，針對工程造價來說，投資成本的確定需要完成以下幾個步驟：工程規劃、預算投資數量、所消耗的投資成本及工程竣工后的結算等多項工作。

然而在實際施工當中，由于存在人或為是自然因素的影響與限制，施工過程中容易出現變數，導致工程造價難以預測與確定，使得工程造價審計工作也難以開展。

施工中的每一個環節，都會受到工程造價審計人員的監督，可見，工程造價審計工作直接影響了建筑施工的整體質量。

故而，我國審計單位必須極為關注施工過程中的工程造價審計工作，并確保審計工作能夠得到貫徹與落實，保證建筑項目施工的全過程都已審計通過。

2.1工程項目未按照和合同進行。

建筑工程在投標或是招標的過程中，往往容易出現問題，部分工程的招標文件當中明確提出，工程變更費用的計算需依照標底價以及合同價下調的比例進行下調。

但當合同簽訂完成之后，卻不按照合同上的條款進行下調，或是下調比例與合同上所提出的比例不相符。

除此以外，建筑工程項目施工合同與招標文件不相符的情況也時有發生，主要體現于兩者工程價款計算以及結算的方式與約定不相符。

上述情況容易干擾建筑項目市場，使得市場競爭環境產生混亂。

不僅如此，還有可能使得工程造價攀升，但建筑工程質量卻并未隨之提高，甚至出現下降的情況。

2.2現場簽證不合理。

目前，我國審計機構對現場簽證的管理工作還有待提高。

部分施工企業在建筑施工過程中，往往存在簽證不規范的現象，具體有以下三點：第一，部分施工企業在預算定額的時候，便將現場簽證工作的相關內容作為預算的一部分。

而且施工企業在進行現場簽證工作時，蓋章或是簽字等手續并不完全，施工企業部分相關管理人員并也不明確工程的實際內容，同時沒有對工程量計量進行有效合理地監督。

其次，部分單位在簽證過程中，只是確認了工程量，并針對工程量進行了現場簽證，卻并未確認工程的實際價格，使得工程造價受到一定程度的影響。

最后，部分企業簽證的時間不及時，部分企業在施工過程中，并未辦理現場簽證，而是在工程竣工之后再申請補簽。

這樣的行為使得審計單位難以監督施工企業施工情況，也令簽證喪失了本來的作用以及意義。

2.3施工企業觀念存在問題。

部分企業的觀念存在偏差，相比工程實際質量，其更為注重自身所能獲得的利益。

故而，該類施工企業于實際施工過程中計算工程造價時，常常將造價抬高，以便獲取更多的利潤。

該類企業帶有一定僥幸心理，希望自身所報的工程造價能夠通過審計，造成了工程造價和實際工程投資成本并不統一的情況。

2.4工作人員失誤。

工程造價審計工作難以開展，一部分原因與工作人員有關。

部分工作人員由于工作疏忽，導致工程造價審計工作變得較為復雜。

如工作人員并不明確施工圖與工程竣工圖之間的差別，從而將兩幅圖混淆，使得工程造價審計工作出現失誤，必須再次審計，阻礙了工作的順利進行，也影響了施工企業的正常施工。

3.1采用抽查審計方式。

建筑項目施工過程中進行工程總價審計工作，除了能夠令審計工作得到強化，同時也能夠對建筑項目施工過程中的經濟狀況進行監督。

針對規模較大的建筑工程項目，工程造價審計工作應以審計任務量作為主要內容，并與其他相關部門做好溝通，要求相關部門配合自身進行工作，以提高自身工作的效率，避免工程造價審計工作過于片面。

同時，審計人員可選用抽查審計的方式對工程項目進行審計，即審計監察建筑施工當中關鍵項目，需要特別注意對監理工程師簽證變更工作的審計，應作為審計工作中的重中之重，確認簽證變更手續完整。

通過抽查建筑工程施工中的重點項目，工程造價審計人員的工作量及其工作壓力可以得到緩解，而且工程造價審計工作的工作效率也得到明顯提升。

3.2制定合理的工程造價審計約束制度我國審計單位應根據工程造價審計工作實際需求以及建筑工程實際情況，制定合理完善的工程造價審計約束制度，以控制工程造價審計工作的工作質量，同時也約束了工程造價的開展情況。

除此以外，審計單位還應制定審計的相關制度，為之后的工作提供標準，如投標經濟責任制、總承包經濟責任制、項目建設資本責任制以及建筑項目重建過程中的責任制等多項制度。

同時保證上述制度能夠真正落實，為審計工作的順利開展提供便利。

審計工作人員若在審計工作當中，查出部分企業出現弄虛作假的狀況，或是該施工企業沒有強烈的責任心，則審計人員有權制止該企業繼續進行施工，并作出相應的處罰作為警告，避免建筑項目施工質量受到影響。

3.3全程跟蹤建筑項目施工情況通常情況下，工程造價審計工作無法直接參加建筑工程項目具體施工，大部分是借助施工企業所提供的與建筑項目施工存在一定聯系的'材料進行工程造價審計工作，該工作屬于間接性工作。

部分自覺性有待提高的施工企業往往不能正視工程造價審計工作，認為審計工作對自己不利，于是為了保證自身的經濟效益，部分企業只提供有利于自身的工程變更簽證或是建筑圖紙等，部分企業甚至將不利的資料隱藏起來。

這便使得送達審計人員處的工程資料存在殘缺的現象，資料無法完全體現工程的實際狀況，審計工作的難度也隨之增加。

因此，審計人員在工程開始時，便需委派人員至施工現場對施工過程進行監督，確保施工企業施工全程都在審計監督當中，并要求委派人員記錄真實的施工情況，以便獲取實際資料與數據。

審計人員結合自身記錄的數據與施工企業所提供的數據進行核對，便能夠確認施工企業所上報的數字能否通過。

由此可見，審計人員對施工全程進行監控，能夠為之后的審計工作提供詳細真實的資料，便于審計工作的順利開展。

4、結束語。

如今，我國建筑工程數量逐年遞增，工程造價也逐漸升高。

可見，工程造價審計工作已然成為目前亟待進行的工作。

我國應更為注重工程造價審計工作的開展，并利用先進的審計手段以及方式不斷強化，從而對建筑工程成本進行控制，確保工程的施工質量。

【2】關于工程造價審計中存在的問題及對策。

工程造價審計是固定資產審計的重要組成部分，它是山獨立的審計機構根據相關法律法規和經濟技術指標對固定資產的費用進行審核監督，保證資產投資項目的真實準確以及編制方法的合法性。

一個工程項目從最初設想到最后完成，在財務上要經過工程計劃、預算、投資使用到最后結算的環節，而在生產建設的實際情況中受人為或者自然的約束這個過程存在著多變性的特點，這給工程造價審計工作增加了強度和難度。

造價審計通常是通過工程項目的預決算審計來完成的，由于它的業務特點，因而審計的風險很大。

工程造價審計風險貫穿于工程項目的決策、設計、施工、竣工驗收和投資運營的各個過程，影響著整個工程建設的運作過程。

二、工程造價審計工作中存在的風險和出現的問題。

工程造價審計工作存在著與其他審計項目不同的行業特點，它外部敏感性強，涉獵范圍廣，審計環境復雜，需專業判斷，因此工程造價審計工作的風險存在性很人。

工程造價審計風險是客觀存在的，具體來說體現在以下幾個方面。

工程審計畢業論文（優秀23篇）篇三

二十一世紀，我國的經濟和科技進入快速發展階段，科技是第一生產力。近幾年，城鎮化與工業化的不斷發展，帶動了很多企業的改革。公路工程建設企業是國家基礎建設的重要力量。為了提高建筑企業的競爭水平和經濟收益，在工程建設中對企業進行經濟管理和審計控制，提高領導人員的決策水平?，F階段，公路建設企業正在轉型中，對經濟管理和審計控制的實施力度不夠，在工作工作過程中沒有很好的落實經濟管理制度，審計人員的職業素養有待提高。

隨著科學技術的進度和經濟的建設發展，我國的綜合實力越來越強。一些新興企業如雨后春筍般快速發展起來，市場間的競爭越來越激勵。建筑市場逐漸呈現出“僧多粥少”的狀況，公路建設單位獲得的建設投資越來越少，公路建設企業對工程的投資也越來越低。為了保證公路建設企業的健康有序發展，提高公路建設單位的競爭實力，在企業中進行經濟管理和審計控制，減少對公路建設的運行風險和提高經濟收益。公路建設企業進行經濟管理和審計控制是企業發展中的主要組成部分，在現代企業管理中有著不可替代的作用。加強公路工程經濟管理和審計控制，提高企業人員的經濟管理水平與審計控制思路，能夠促進企業的改革與創新。

（一）法律法規體系不健全、不完善。

當前，我國很多公路建設企業在經濟管理和審計控制工作過程中面臨著許多的困難和問題。最常見的問題就是公路工程建設企業的法律法規體系不健全，在開展經濟管理和審計控制時沒有相關的約束和標準對工作內容與實施途徑進行控制，經濟管理工作缺乏規范性。企業中缺乏企業審計控制部門，從事經濟管理和審計控制的人員缺乏專業性和積極性，企業的審計控制水平低。很多企業缺乏注冊過的會計師、審計師和專業的`經濟管理人員，增加了公路工程經濟管理與審計控制方面思想改革的難度。

（二）企業沒有重視經濟管理與審計控制工作。

公路工程建設企業在發展中對經濟管理和審計控制工作的認識不全面、不具體，重視施工項目的投入成本，忽視施工過程中的成本控制。一些領導人員對工程項目經濟管理和審計控制的工作理解有誤，認為只要保質保量的完成施工項目，就不會造成企業的經濟損失。工作人員不重視經濟管理及控制工作，在工程項目施工中關注工程的施工進度與質量，不注重管理認為工程經費的超支和節約都與自己沒有關系，經濟管理人員和審計人員在進行經濟管理時存在著一些誤區。

（三）工程預算與計劃投資不同步。

隨著市場經濟體制的不斷改革，公路工程的籌措資金渠道越來越廣泛。在目前工程建設中常常會出現增補工程項目計劃代替預算批復，但是資金跟不上的情況。工程的建設資金無法順利到達，導致工程進度延緩，增加了工程的成本費用。另外，還有一些企業為了降低工程施工成本，縮短工期，在工程建設階段趕工，導致工程的質量無法保證。工程預算和計劃投資無法同步進行，無法有效監督和控制工程的費用，增加了工程經濟管理和審計控制的難度。

（四）經濟管理與審計人員的專業水平低。

我國公路工程建設的研究起步較晚，企業中的很多管理理念和制度體系較為落后。經濟管理人員和審計人員的專業水平低，企業內部經濟管理和審計控制工作難以正常開展。經濟管理人員和審計人員的職業道德素養參差不齊，在企業出現一些決策性問題時工作人員無法快速的做出判斷，降低了企業經濟管理與審計控制水平。經濟管理人員對相關經濟管理的知識和理論認識不全面，經濟審核工作不具體，無法明確工程在施工階段的節約和浪費情況，工程投入與企業收益的賬目出現問題。審計人員沒有做好現場監督工作，對施工材料和設備的采購沒有進行有效控制，導致工程投入與后期收益不成正比。

（一）建立健全的法律法規體系。

當前形式下，企業正在進行著轉型。有很多企業在發展中過于重視經濟，忽視了管理，導致企業的內部管理混亂。要想提高企業的競爭實力，優化企業內部管理環境，需要健全企業的相關法律法規，建立經濟管理和審計控制的法律體系，利用相關標準對公路工程建設的經濟管理和審計工作進行監督和控制。招聘專業的審計會計師，提高工程建設的經濟效益，降低投資風險。在公路工程項目的計劃階段使用《公路法》、《招標投標法》、《合同法》等相關經濟的法律法規，保證公路工程資金鏈的嚴密性和準確性。

（二）完善經濟管理制度和審計控制標準。

各方面的工作的開展都在合理的制度和標準下進行，公路工程建設企業應該制定科學的經濟管理制度和合理的審計控制標準，深入開展經濟管理與審計控制工作。各單位之間加強溝通協作，吸取其他企業的優秀管理制度，根據企業的實際情況和工程施工環境制定適合企業發展的制度體系。實行獎懲機制，提高審計人員和經濟管理人員的工作積極性與責任感，加強專業會計審核人員的培訓工作，提高企業的經濟管理和審計控制水平。

（三）完善企業經濟管理的結構。

在加強企業的經濟管理力度和審計控制工作的同時，需要在企業發展過程中完善企業的經濟管理結構。根據經濟管理系統的運行情況，對經濟管理結構進行創新。隨著信息技術的不斷發展，在企業經濟管理和審計控制中使用先進技術，建立經濟管理系統，提高公路工程經濟管理的力度。利用信息技術建立數據庫，對各項資料進行統一規劃，明確企業的收支情況。公路工程的投資大、施工范圍廣、涉及企業多，施工進度、施工成本和施工質量都會影響公路工程建設的經濟效益。經濟管理和審計控制在工程建設中起到了非要重要的作用。完善公路建設企業的經濟管理制度，制定相關審計控制標準，加強審計人員的技能培訓，能夠提高企業內外部環境，促進公路工程建設企業的額可持續發展。

參考文獻。

工程審計畢業論文（優秀23篇）篇四

摘要：隨著經濟的不斷發展，對交通運輸依靠程度越來越高，全面促進了我國交通事業蓬勃發展的良好局面。公路交通是人們交通出行的主要方式，這就給公路質量提出了較高的要求，人們對公路安全可靠性尤為關注。公路作為我國重要的交通設施之一，良好的路況是保證高質量運行的關鍵。要想提升公路質量，則需要在設計、施工、養護等方面下足功夫，以此保證公路功能的發揮，滿足日益增長的交通運輸需求。公路交通事故的發生很大一部分因素，是由于公路設計施工不合理導致的。只有全面強化公路工程施工質量管理與控制，才能有效解決當前存在的問題，提升公路使用品質。文章主要通過對公路工程施工質量管理與控制重要性的分析，進一步提出了目前公路工程施工質量管理與控制的方式方法。以此提高公路施工質量，確保交通安全。

公路是人們出行的首選，公路使用率越來越高，強化公路質量能夠有效保證公路交通可靠性，嚴格做好公路施工管理與控制對提高公路交通質量有著重要作用。

1.1質量控制能夠調動各生產要素。

公路施工過程中，所涉及到的人力、機械、材料較多。要想充分做好協調與分配，則需要有效的管理與控制，這樣才能在公路工程施工過程中保證流程順利、環節嚴密。全面做好公路質量管理與控制能夠對工程中出現的各種因素進行統一協調指揮，有效發揮體現各要素在生產環節中的作用。施工設備需要用到符合生產的部位，就需要充分做好分配，發揮機械作用，保證生產進度；人的積極性更需要通過良好科學的管理來調動，使勞動力更好地激發出工作熱情，形成良好的生產氛圍，保證勞動效率提升；技術的發揮，需要合理分配。通過對自身優勢的挖掘，有效保證技術力量集中使用，體現技術的推動力，以此確保工程質量符合設計要求。

1.2質量控制能夠及時發現問題。

公路工程施工過程是一個復雜的過程。各個環節如果控制不力，則會分散技術力量，導致延誤工期，使生產建設中斷。同時，各建設環節也會出現質量問題。如果不能有效控制，則會影響整體施工質量。那么在進行工程建設施工時，嚴格通過質量管理與控制及時發現問題、解決問題，避免因為公路工程施工質量管理與控制的疏忽，造成公路工程施工事故的發生，并耽誤施工進度，增加公路工程施工的總體投入費用。

1.3施工質量與控制能夠提升專業素質。

公路建設人員復雜，流動性強。如果沒有一個有效統一的管理與控制，則不能發揮人力資源作用。只有不斷加強公路工程施工質量管理與控制，才能全面提高施工人員整體道德素質和專業素質。使施工人員統一思想、提高認識，這是公路施工質量的前提與保障。通過嚴格管理，明確崗位責任，讓所有參與施工人員在公路施工中能夠明確自身責任，在生產環節中發揮應有作用，使人員能夠各盡其責，嚴格規范。有效的質量管理控制是企業未來發展的基礎，能夠全面促進施工管理水平提高，并且改善施工人員素質不統一的問題，提升企業管理能力，大幅度提升項目效益。

2.┯跋旃路工程施工質量的因素。

公路建設過程中，涉及到的人力、材料、設備較多，任何一個環節的失誤都能影響到整體質量。通過總結，我們可以看到對公路施工質量產生影響的主要因素與人、財物有直接關系。

2.1施工人員因素。

人力資源是任何生產建設項目的基礎，只有合理有效對人形成科學管理，才能做好質量控制。也就是說，人的因素是公路工程施工建設的核心要素，需要在建設過程中重點把握。通過對重點施工人員控制，確保整體素質提升，通過技術驅動，協調解決好建設過程中遇到的問題。目前，農民工是我國公路工程施工人員的“主力”軍。農民工勞動力成本低，但也呈現了整體技術不強、素質不高的問題。公路施工企業為了減少培訓成本、追趕進度，對農民工素質與技術培訓不夠重視，甚至沒有任何培訓與教育，農民工整體素質無法提高，專業技術能力得不到改觀，公路工程施工過程施工人員不遵守規范、制度的現象較多，違規作業的現象較為嚴重，導致公路整體上不來，嚴重的還會產生負面效應和影響。

2.2施工材料因素。

公路工程的施工消耗時間長、需要材料多，材料對質量的影響也不容忽視，材料對公路工程造價有較大影響，施工材料產生的費用占據較大比例，公路建設中使用劣質材料，則對質量產生影響。要想使施工達到標準要求，則需要在建設中嚴格生產材料，確保施工質量達標需要。目前來看，因為材料不合格導致的事故頻頻發生，公路工程施工企業或采購人員對材料把關不嚴，不重視材料的生產質量和使用要求，公路工程施工材料以次充好的現象時有發生，為公路以后的使用留下了很大的安全隱患，危脅了人們的生命安全。

2.3施工檢驗因素。

公路工程施工完成后，需要進行嚴格的審查與檢測，這樣才能確保公路的建設質量。但是當前許多公路建設完工后，不注重檢測檢查，沒有把好最后一道關，導致質量出現問題。有效地檢驗制度的和檢驗技術，一些施工問題沒有及時發現。即使檢測，也不能取得預想良好效果。有些檢驗人員責任不強，在檢查工作中，敷衍了事，會給公路后期使用帶來隱患。

3.1不斷完善質量體系建設。

質量體系的建立能夠從本質上確保公路工程質量，對提高公路質量建設有著重要的作用，是質量保障的核心內容。為了保證質量目標，就需要在建設過程中，不斷加強完善公路施工企業質量體系建設，使公路工程質量體系得到完善與提升。通過制度的建立，形成參照標準，用制度來約束，真正提高公路質量的管理能力與水平。

3.2嚴格控制每道施工工序。

公路建設是一項龐大工程，涉及的工種多、人員雜，各個生產建設環節需要緊密配合才能完成建設任務。要想把握質量，則需要對各環節做好管理與控制，形成工序互相配合、聯系密切的管理架構，保證建設進度，提高工作效率與公路工程質量。工序的管理與控制需要對工程進行分析，合理選擇工序施工方法，做好工序材料和機械設備的分配與調控，嚴格對各工序做好質量檢查。新工藝和新技術應用，需要向成熟工序傾斜。

3.3強化施工人員專業技能素質。

要在公路工程施工企業建立起嚴格的培訓制度，通過對施工參與人員的專業技能和專業素質培訓教育，進一步提升整體實力。施工人員的專業技能和專業素質的提高，是保證公路工程施工的質量與前提。企業為了增強競爭力，需要不斷培養本企業的施工人員隊伍，提升專業素質與技術能力非常必要。

3.4需要不斷完善各項管理制度。

制度是一切工作得以發展的基本保證，公路建設也需要建立一套完善的制度，以此為約束，保證建設流程環節符合需要。質量監督管理制度在公路工程施工企業中發揮著重要作用，只有在施工過程中，不斷健全、完善，才能保證質量符合標準要求。在施工環節中，需要全面貫徹管理制度。通過領導機制、責任制度的落實，全面提升公路施工質量控制。

3.5做好工程施工竣工驗收管理。

公路工程竣工驗收是關鍵環節，是最后一道工序。要想保證公路使用安全，則需要在最后一道環節做好管理與控制，保證公路竣工驗收工作順利進行。收到實效，公路建設完成后，一定要全面做好公路工程驗收，以此確保公路施工企業完成合同所規定的施工內容。嚴格交接辦理各項手續，確保交付工程質量合格。

4.結束語。

公路施工關系到國計民生，是人們出行的重要方式。只有全面做好公路施工質量管理與控制，才能有效保證公路質量，推動公路的健康良性發展。

參考文獻。

[1]董閣.工程項目質量管理和施工質量控制[j].山西建筑，2015（23）.

[2]趙中權.公路工程施工質量管理探討[j].企業改革與管理，（6）：217.

工程審計畢業論文（優秀23篇）篇五

摘要：能夠影響公路發展的主要因素則是施工質量問題，很多施工單位在施工過程中因施工技術不科學、施工材料質量控制不得當、施工方案不合理、以及施工隊伍素質低等原因而導致施工質量不穩定，為了更好的提高公路工程施工質量，相關部門針對其施工質量通病進行分析，并針對這些通病進行針對性的防治措施研究，采用科學有效的施工方案，一來可以促進施工順利，工程按時交付，二來可以提高施工質量，為人們創建出安全、平穩的出行路線。

關鍵詞：公路工程；施工質量；通病分析；防治措施。

1.管理方面的通病。

管理在公路工程施工中起著絕對性的質量監督與控制作用，但是在公路工程施工管理中管理并不完善，管理水平的低弱，導致公路工程施工質量下降，雖然已有很多施工單位加強了管理制度的制定，但是由于不夠科學、合理，甚至沒有將其落實到實際施工管理中，使之管理意義蕩然無存。公路工程中常見的管理通病主要有以下幾點：

1.1趕工不具備科學性、合理性。很多施工單位對工程交付日期過于重視，認為只有按時交付或者提前交付就可以促進工程發展。因此在施工過程中，盲目趕工并成為普遍情況，而在趕工過程中會因為施工速度過快，管理不及時，質量監管不到位，造成工程結構質量下降，甚至還有一些施工單位為了趕工，存在對施工標準糊弄、將就的行為，對存在的小問題忽略，小毛病逐漸衍變成大問題，最后威脅整個公路質量。為了有效防止趕工不科學、不合理情況，則需要從追究責任方面嚴格抓起：明確責任，調查出是在工程施工中哪一個環節出現的趕工現象，并對其趕工原因詳細調查與分析，并且對趕工所造成的質量問題追究其責任，例如：在公路工程施工中一般都有建設單位、承包商、施工企業等多個組織結構，其各有各自所要負責的內容，若是工期提前是因為施工企業造成，那么所發生的質量問題、資金問題等應由施工企業承擔，若是工期提前是由建設單位造成，那么所產生的各種問題應由建設單位負責。

1.2指定分包與采購。很多公路工程施工中普遍存在指定分包與采購的情況，很多建設單位或者相應人員為了滿足個人利益需求，向承包商推銷工程材料、設備、構件等物資，這些物資中常存在質量差、成本低的工程材料等，從而獲得中間的利潤，而承包商礙于面子，又考慮到物品便宜，可獲得更多的經濟效益，便達成協議，導致工程材料質量不合格，施工質量受到影響，為了有效控制指定分包與采購情況的發生，應采取以下幾點防治措施：一般情況下,在工程施工過程中,是不允許任何利益體以任何理由發生上述現象的,一旦發生必定要給予其嚴肅處理；嚴禁建設單位及相應人員、監理人員向承包商推銷工程構件、工程材料等物品；特殊材料需業主統一采購的應在招標文件中說明；合法的分包,不得以包代管,主包單位對工程質量及工程管理負總責,應明確主包單位現場施工質量負責人進行現場盯崗把關；勞務隊伍不得現場獨立進行施工,必須有承包人現場指揮生產。

1.3監理獨立檢測頻率不足的現象。嚴禁監理在承包人的試驗室內進行試驗,如監理需使用承包人的部分設備進行試驗,必須經總監辦批準,在總監辦試驗工程師現場監督下實施試驗,并在試驗成果上簽字方可生效。嚴禁承包人與監理一起進行同一項試驗檢查（路基路面彎沉、路面平整度、橫向力系數檢測等用自動化設備進行的特殊性試驗除外）。對于監理讓承包人代為試驗的,視情節情況,給予承包人通報批評,相關監理清除出場。

2.對實體通病的分析。

實體通病也是工程通病的一種,所謂的實體通病主要指的是公路真正出現的問題,例如路面被毀以及開裂等問題,這些都會嚴重影響公路質量。為了解決上述通病,必須要從不同的類型出發,提出具有針對性的防治措施,這是非常重要的一點問題。

2.1瀝青路面破損與車轍。首先,設計單位應認真調查、分析,根據車輛組成,行車特點,詳細試驗、計算,細化結構設計和組成設計,特別要重視路面防排水設計,尤其是中央分隔帶的排水設計,有條件的可以考慮對中央分隔帶做防水封閉。原材料質量是提高瀝青路面質量的關鍵,業主、監理、施工單位都要對瀝青路面工程的原材料問題給予足夠重視。瀝青拌和場及進、出場道路必須硬化處理,硬化標準是車輛行駛不粘土,存料場地不積水,裝料不帶土。

2.2半剛性基層過度開裂。必須保證原材料的質量和均勻性,原材料質量不均衡是半剛性基層開裂的主要原因之一。水穩碎石基層應采用較低強度等級的普通水泥或礦渣水泥,不得采用早強型水泥。應定期檢查拌和設備自動計量的準確性,嚴格按照設計配合比確定水泥用量,半剛性基層無側限抗壓強度不僅要控制下限,而且要控制上限,保證強度均勻。

2.3結構物端部深陷的問題。中橋、大橋、特大橋等有臺帽結構的,要先進行橋頭填筑施工之后再進行臺帽施工。當結構物端部填筑高度大于4m時,應對原基底進行加固處理,處理長度視填土高度、巖石特性而定。軟基路段應通過特殊設計確定處理措施,一般路段可采用土工格柵或強夯處理。

3.工藝方面的通病。

除了管理以及實體方面的通病之外,工藝方面的通病也必須得到重視,通常情況下,工程的施工工藝會在很大程度上影響施工質量,因此,應用相應的施工工藝非常必要,但就目前的情況看,工藝方面的通病也是普遍存在的,具體表現為以下方面:。

3.1混合料計量不準確等的防治。拌和樓進料倉數量與作用料規格種類相對應,禁止先人工或機械摻拌后在送進料倉的施工方法,禁止人為強行對某個料倉進行補料。嚴格控制各種集料的含水量,特別是細集料、白灰、粉煤灰的含水量,保證混合料含水量均勻,應根據各種材料的含水量及時調整供料數量,確?；旌狭霞壟涞臏蚀_與均勻。應采用配備自動計量裝置的拌和設備進行拌和,拌和設備應采用可自動測試集料含水量的拌和樓,拌和樓的生產能力應與單位用量相匹配。

3.2各類外摻劑品種掌握不準的防治。混合料若設計無要求,一般不得隨意摻加外摻劑。如果摻加,必須經監理批準后方可使用,并且所使用的種類必須是信譽良好的產品。使用前應對外摻劑進行檢測。根據摻配目的選用品種,但不可顧此失彼,為滿足這種目的而失去另一種功能,監理和業主應嚴格掌握,杜絕為滿足施工使用性能而摻加對質量有影響的摻加劑。

3.3各類結構養生方法不當的防治。所有水泥混凝土構件養生時間不得少于7天,主要構件不少于14天。養生應采用覆蓋保濕養生的方法,養生應有專人負責,保證構件表面在養護期內始終處于潮濕狀態。所有構件應采用草袋（麻袋）覆蓋灑水養生,如采用塑料薄膜覆蓋和噴灑養護劑養生,需經監理工程師批準。用塑料薄膜覆蓋養生時,每天還應向膜內注水2~3次,用養護劑養生時,每天應向表面噴灑水2~3次。

參考文獻。

[1]王軍.對公路工程混凝土施工質量通病及防治研究[j].四川水泥，（11）：126.

[2]宋海波，鄒波，余磊.試論公路工程砼施工質量通病及防治[j].城市建設理論研究：電子版，（28）：115.

[3]陳德庚.淺析三級公路工程質量通病及其預防措施[j].城市建設理論研究：電子版，（6）：92.

工程審計畢業論文（優秀23篇）篇六

市場經濟體制的不斷改革，對工程造價的整體工作水平提出了更高的要求，需要技術人員充分地發揮出具體崗位的職能作用，為實際問題的順利解決提供可靠的工作思路。為了使工程造價在實際的應用中能夠達到預期的效果，應該做好相關的工程造價審計工作。這種審計工作的內容非常豐富，提高了工程施工中各種資源的利用效率，增強了工程造價管理的實際作用效果。文中通過對工程造價審計中存在問題的分析，指出出了解決問題的對策。

隨著經濟社會建設步伐的加快，傳統的工程造價審計在實際的應用中存在著一定的缺陷，影響了相關工作開展的整體效率。目前我國的工程造價審計管理模式主要集中在事后審計方面，對于工程施工中的事前與事中審計的重視程度不夠，影響了工程造價審計的實際應用效果。傳統的工程造價審計管理模式主要完成的工作是工程造價項目中的數據分析，并對某些重要的數據信息進行必要地審計，從而達到工程造價的最終目的。但是，這種造價審計管理模式對工程造價過程的監管力度不夠，導致實際問題的解決無法達到某些工程的具體要求，影響著建筑企業的工程造價管理水平。這種落后的工程造價審計管理模式，加大了建設單位的投資成本，容易出現人力資源浪費的現象。

（二）缺乏專業性的工程造價審計人才。

相比其它行業的審計方式，工程造價審計的整體工作質量要求高，主要在于這種審計方法在降低工程建設成本的同時，也需要保證工程施工質量的安全可靠性。因此，在開展工程造價審計工作的過程中，需要專業性的審計人才充分地發揮自身的優勢，為實際問題的有效解決提供可靠地保障。但是，結合現階段我國工程造價審計的整體發展現狀，可知很多工程建設中依然缺乏專業性的工程造價審計人才，影響著工程造價效率。具體體現在：

（1）具備專業性的工程造價及審計知識的人才較少；

各種信息化技術的不斷更新，對于工程造價審計的實際工作開展提出了更高的要求，需要構建工程造價審計的創新思路，擴大這種審計方式的實際應用范圍。但是，受到各種客觀存在因素的影響，工程造價審計方式在解決實際的問題中缺乏有效性。主要體現在：

（2）專項審計工作效率低。很多工程的工程造價部門與財務審計部門之間的信息傳遞小效率低，影響了工程造價審計工作質量。

為了更好地發揮出工程造價審計的實際作用效果，需要完善相關的管理制度。具體表現在：

（2）完善不同部門之間的合作機制，增強工程造價審計工作質量；

（3）健全專項審計機制，提高施工項目重點審計工作效率。做好這些方面的工作，可以使工程造價審計管理制度更加完善，各種措施在解決審計問題的過程中具有較強的針對性。

（二）增強工程造價審計人員的綜合素質。

工程造價審計人員業務水平的提高，可以增強審計工作開展的實際作用效果，為各種問題的有效解決提供可靠的工作思路。因此，需要采取有效的措施增強工程造價審計人員的綜合素質，促使他們在具體的工作崗位上能夠做好工程造價審計的各種工作，提高相關問題的處理效率。實現這樣的發展目標，可以采取的措施有：

（1）加大工程造價審計培訓力度，使得相關工作人員具有較強的專業能力；

（3）采取有效的方式引導工程造價審計人員轉變傳統的觀念，運用科學的審計方法解決各種客觀存在的問題。

由于工程造價審計包含的內容比較豐富，需要結合工程實際的發展概況豐富工程造價審計方式，提高各種審計問題的實際處理效率。具體表現在：

（1）合理運用各種信息化技術手段，完善工程造價體系；

（3）細化工程造價審計內容，使得審計方式的應用范圍逐漸擴大。

結束語：

結合目前工程造價審計的整體發展現狀，可知它在實際的應用中依然存在著較多的問題，影響了相關工作開展的實際作用效果。因此，工程造價審計部門應該及時地調整自身的工作思路，采取有效的方式分析審計工作開展中存在的問題，并找出科學的對策消除這些問題帶來的影響，為建筑企業未來更多戰略目標的實現奠定堅實的基礎。

參考文獻：

[1]李偉。淺析工程造價審計中存在的問題及對策[j].中國城市經濟，,（09）。

[2]鄔美君。工程造價審計中存在的問題及解決措施[j].經營管理者，,（17）。

[3]劉霞。探究工程造價審計中存在的問題與對策[j].商，,（18）。

[4]張奕。工程造價審計中存在的問題與對策研究[j].中小企業管理與科技（下旬刊），,（11）。

工程審計畢業論文（優秀23篇）篇七

城市經濟的綜合性是指城市包含工業、商業、交通運輸業、信息服務業等各類經濟部門,而且包含在眾多經濟部門中的成千上萬個經濟單位又涉及到各種不同的生產資料所有制形式。由于城市經濟發展的綜合使得經濟發展中難免會出現一定的問題因此需要有一種強有力的力量通過正確的方式進行調節和控制，這是城市政府的職能就顯現出來了。

隨著科學技術以及經濟發展速度的加快，城市經濟的健康有序發展越來越受到各界人士的關注，為了確保城市經濟可以持續平穩的向前發展，我們要做的就是確定城市經濟調控的主體，與此同時需要建立健全與之相對應的城市經濟調控機制以及城市經濟調控的對象。社會主義市場經濟的發展已經證明傳統的由政府通過行政手段對企業生產經營直接進行管理的方式已經不在適應經濟發展的需要，政府應該轉變管理經濟方式將調控的對象由企業轉向影響企業生產經營的外部條件上。由于經濟環境下的城市企業的特點決定的。現代的城市企業有著不同于資本主義和社會主義經濟發展形式的特點，在經營的過程中商品的經營者都會為了追求自身的利益對企業的投入和生產作出調整，如果城市建設的基礎條件優越包括基礎設施以及城市內部的稅費制度，那么企業就會獲得較多的利益因此就會擴大生產提高投入壯大企業的發展，這樣就會帶動其他產業的發展，從而影響整個城市經濟的'發展，反之則易然。因此對于政府對于城市經濟的調控要選擇正確的對象，同時對于對象的處理也要科學以適應市場經濟變化的需要。

三、市場經濟條件下的城市政府的經濟職能。

實行市場經濟必然要求城市政府轉變職能。具體來說,就是從直接經營企業和管理經濟轉向以市場經濟為基礎的間接調控。城市政府職能的這種轉變,涉及到幾個方面:一是要從直接經營和管理個量,轉向間接調控總量。政府實施間接調控職能時,通過對市場的調節,引導企業循著國家計劃所規定的軌道運行。政府要使市場向企業發出符合國民經濟發展目標要求的市場信號,就必須把總供給與總需求等總量作為調節重點。二是要以直接管理和經營實物運動,轉向間接調控價值運動。市場的價值運動、市場總價得到平衡，是整個市場經濟活動中的重中之重。所謂的價值平衡其具體表現為財政收支平衡,信貸收支平衡,外匯收支平衡等等一系列的相互平衡關系。這些總量平衡的價值關系基本上不會涉及到實物量,即便是有一些涉及實物量,可是出發點仍然是價值平衡。所以說,所謂政府的間接調控職能主要就是調控價值平衡,也就是通過價值形態的商品貨幣活動調節市場運行,最終通過市場調節來實現對國民經濟的宏觀調控。三是從直接管理和經營經濟運行的局部,轉向間接調控城市經濟運行的全局。現階段政府直接管理和經營企業經濟，政府所要控制的對象是零散了每個企業生產經營活動，其只能體現主要表現在對各個生產企業下達固定的計劃。但是在實際實施過程中，政府往往有心無力，對多數的企業監管不能落實到位，可是那些政府監管到位的企業又往往管理的過于細碎與死板，更加不利于其順利發展。四是從一成不變的直接管理與經營轉換為富有活力、有章可循的間接管理，這樣可以有效避免政府過于細碎地管理企業，對企業正常運行造成不便，充分地使企業發揮主觀能動性，可以自主地根據自身特點結合國家宏觀調控方向，快速有序地調整自身資源與經營目標，使得整個國家經濟靈活而又順利地運轉。

四、結語。

總而言之，在社會主義市場經濟環境下我們必須認清，市場競爭的激烈性，復雜性同時還應該端正態度，對于經濟發展形式作出正確的預測，同時政府部門要正確的使用其職能在復雜的市場競爭中正確有效的行使其職能，為企業發展保駕護航。

工程審計畢業論文（優秀23篇）篇八

2分類。

全面審計法。

標準圖審計法。

分組計算審計法。

3審計程序。

簡介。

我國建筑工程造價的改革剛剛實施，原有的定額計價和改革后的工程量清。

單計價法正處在雙軌并行，逐步過渡階段，并貫穿于施工圖預算、標底編制和工程決算等各個計價環節之中。造價真實性審計的難度進一步加大。在提高審計質量的前提下，為提高審計工作效率，最大限度地節約審計成本，根據建設項目的不同特點采取不同的審計方法顯得尤為重要。筆者根據自身多年從事造價審計的實踐，認為對建筑工程造價的審計有以下方法可與同行商榷。

分類編輯。

全面審計法。

是指按照國家或行業建筑工程預算定額的編制順序或施工的先后順序，逐。

一的對全部項目進行審查的方法。

其具體計算方法和審查過程與編制施工圖預算基本相同。此方法的優點是全面、細致，經審計的工程造價差錯比較少、質量比較高，缺點是工作量較大。對于工程量比較小、工藝比較簡單、造價編制或報價單位技術力量薄弱，甚至信譽度較低的單位須采用全面審計法。

標準圖審計法。

是指對于利用標準圖紙或通過圖紙施工的工程項目，先集中審計力量編制標準預算或決算造價，以此為標準，進行對比審計的方法。按標準圖紙設計或通用圖紙施工的工程一般地面以上結構相同，可集中審計力量細審一份預決算造價，作為這種標準圖紙的標準造價；或用這種標準圖紙的工程量為標準，對照審計。而對局部不同的部分和設計變更部分作單獨審查即可。這種方法的優點是時間短、效果好、定案容易；缺點是只適用按標準圖紙設計或施工的工程，適用范圍小。

分組計算審計法。

把分項工程劃分為若干組，并把相鄰且有一定內在聯系的項目編為一組，審計計算同一組中某個分項工程量，利用工程量間具有相同或相似計算基礎的關系，再判斷同組中其他幾個分項工程量。這是一種加快工程量審計速度的方法。

例如：對一般土建工程可以分為以下幾個組：

（1）地槽挖土、基礎砌體、基礎墊層、槽坑回填土、運土分為一組。

這一分組中，先將挖地槽土方、基礎砌體體積（室外地坪以下部分）、基礎墊層計算出來，而槽坑回填土、外運土的體積按下式確定：

回填土量=挖土量－（基礎砌體+墊層體積）。

余土外運量=基礎砌體+墊層體積。

審計程序。

一、對合同、協議、招投標文件的審核是工程審計的基礎和前提[1]。

進行工程造價審計，首先應仔細研究合同、協議、招投標文件，確定工程價款的結算方式。

合同依據計價方式的不同，可分為總價合同、單價合同和成本加酬金合同。其中，總價合同又分為固定總價合同和調價總價合同；單價合同又分為估計工程量單價合同、純單價合同和單價與包干混合式合同。先確定合同的計價類型，再仔細研究其中的調價條款，根據結算調價條款進行工程價款審計。

目前，許多工程合同簽訂后，甲乙雙方都會簽訂補充協議。大多數的補充協議都會對合同的結算調價條款進行補充或更改，一般情況下施工單位會進一步讓利，但也有個別工程建設單位會給出增加工程價款的條件，特別是政府投資工程。

1月1日最高人民法院出臺了關于審理建設工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋，可據此分析判斷補充條款的有效性。如果只是對合同主條款和招投標文件內容進行補充或做一些次要內容的更改，應視為有效；如果對合同主條款或招投標文件進行了較大的更改，違背了主合同和招投標文件的主要意思表示，應視為陰陽合同，作無效處理。做出無效判斷要十分謹慎，必要時可以向相關法律部門咨詢。

二、工程量的審核是工程審計的根本。

施工單位一般會通過虛增工程量，重復計算工程量來增加造價。審減工程量是降低工程造價的基本手段。對工程量進行審計，首先要熟悉圖紙，再根據工作細致程度的需要、時間的要求和審計人力資源情況，結合工程的大小、圖紙的簡繁選擇審核方法。采用合理的審核方法不僅能達到事半功倍的效果，而且直接關系到審核的質量和效率。

工程量審計方法主要有以下幾種：全面審核法、重點審核法、對比審核法、分組計算審核法、篩選法等。

其各有不同的適用范圍和優缺點，應根據具體情況科學選用。

一些圖紙不明確的工程需要進行現場計量，審計人員則一定要到現場，按計量規則進行計量。對隱蔽工程可以通過查閱隱蔽工程驗收記錄來確定其真實情況。

另外要特別重視施工組織設計，即技術標準在工程審計中的作用。

部分施工內容如大型機械種類、型號、進退場費、土方的開挖方式、堆放地點、運距、排水措施、混凝土品種的采用及其澆筑方式，以及牽扯造價的措施方法等，可依據施工組織設計和技術資料做出判斷。

三、定額子目套用的審核是審計重點。

施工單位一般會通過高套定額、重復套用定額、調整定額子目、補充定額子目來提高工程造價。在審核套用預算單價時要注意以下幾個問題：對直接套用定額單價的審核首先要注意采用的項目名稱和內容與設計圖紙的要求是否一致，如構件名稱、斷面形式、強度等級(砼或砂漿標號)、位置等；其次要注意工程項目是否重復套用，如塊料面層下找平層、瀝青卷材防水層、瀝青隔氣層下的冷底子油、預制構件中的鐵件、屬于建筑工程范疇的給排水設施等。在采用綜合定額預算的項目中，這種現象尤為普遍，特別是項目工程與總包及分包有聯系時，往往容易產生工程量的重復計算。各地的綜合定額不一致，一定要注意。

對換算的定額單價的'審核要注意換算內容是否允許換算，允許換算的內容是定額中的人工、材料或機械中的全部還是部分，換算的方法是否正確，采用的系數是否正確。

對補充定額單價的審核主要是檢查編制的依據和方法是否正確，材料種類、含量、預算價格、人工工日含量、單價及機械臺班種類、含量、臺班單價是否科學合理。

四、材料價格的審核是審計的重中之重。

材料價格是影響工程總造價的敏感因素，亦是非?；钴S的動態因素。

材料價格是工程造價的重要組成部分，直接影響到工程造價的高低。原則上應根據合同約定方法，再結合甲方現場簽證確定材料價格。合同約定不予調整的，審計時不應調整；合同約定按施工期間信息價格調整的，可以根據施工日記及施工技術材料確定具體的施工期間及各種材料的具體使用期間：有些工程工期較長，或有階段性停工的，可根據各種材料的使用時期采用使用期間的平均信息價，這樣比較貼近工程真實造價。

對于信息價中沒有發布的或甲方沒有簽證的材料價格，需要平時對材料價格的收集積累，必要時可以三方一起進行市場考察確定。隨著社會的發展，新材料新工藝的應用，建材市場上出現很多新材料，特別是裝潢材料，施工單位一般申報價格較高，應重視市場調查。

五、簽證的審核是審計成功的保障。

不少施工單位采取低價獲取工程，然后通過施工過程中增加簽證來達到獲利的目的。大多數工程的最終結算價都比合同價款高出很多．有的甚至成倍增長，原因固然是多樣的，但簽證是施工單位增加造價最重要最常用的工具。

審核簽證的合法性、有效性，一是看手續是否符合程序要求、簽字是否齊。

全有效，例如索賠是否在規定的時間內提出，證明材料是否具有足夠的證明力。

二是看其內容是否真實合理，費用是否應該由甲方承擔。有些簽證雖然程序合法、手續齊全，但究其內容并不合理，違背合同協議條款，對于此類簽證不應按其結算費用。例如雨水排水費用、施工單位為確保工程質量的措施費用等。

三是復核計算方法是否正確、工程量是否正確屬實、單價的采用是否合理。例如對索賠項目的計算要注意在計算閑置費時，機械費不能按機械臺班單價乘閑置天數，而只能計算機械閑置損失或租賃費等。對簽證工程造價審計的復核審計是一項費時費力的工作，審計人員只有掌握較為全面的工程施工技術、預決算技術和現場管理知識，才能輕松面對，確保審計成功。

六、費用的審核是審計的最后關口。

的取費表是否與工程性質相符、費率計算是否正確、人工費及材料價差調整是否符合文件規定等等。如計算時的取費基數是否正確，是以人工費為基礎還是以直接費為基礎，對于費率下浮或總價下浮的工程，在結算時特別要增加造價部分是否同比例下浮等，另外在計算下浮時要注意把甲方供材扣除。

工程審計畢業論文（優秀23篇）篇九

對工程項目，尤其是國家級大型工程項目的審計是我國國家審計機關固定資產投資審計工作中的一項重要內容，其最終目標是確保工程質量、控制工程進度、降低工程成本、提高投資效益。由于工程項目的建設周期一般較長，往往要經歷從可行性研究到竣工驗收及投入運營等諸多環節，因此，審計機關在開展相關審計工作時，也應根據工程項目建設的不同階段確定相應的審計要點。以下是筆者的一些體會。

可行性研究是項目投資前期工作的核心和重點，也是項目決策的重要依據。一項好的可行性研究，應是工程技術經濟最優的方案，能使國家以較小的風險、合理的投資，獲取最佳的經濟和社會效益。在這一環節審計中，應把握好以下要點：分析項目調研程序是否科學；調研內容是否全面；調研結論依據是否充分；專家意見是否獨立、客觀，反對意見是否得到重視；可行性研究報告是否在客觀的前提下，通過對項目要素進行認真全面的調查和詳細的測算分析，經過多方案的比較論證后提出的；項目是否具備經濟上的必要性、合理性、現實性；技術和設備的先進性、適用性、可靠性是否科學；財務上是否具備盈利性、合法性；環境及建設上是否具備可行性；項目建議書是否堅持實事求是的原則；擬建項目的各要素是否進行認真的調查研究，測算分析是否符合實際情況。

工程項目的設計方案是整個項目的藍圖，事關整個項目建設的最終成敗。在對這一階段的審計中，審計人員應關注以下要點：工程建設理由及條件；工程選址及建設規模；工程主要內容及投資形式；經濟效益、環境效益及社會效益等內容是否在工程設計方案中充分說明；是否滿足設備的選型、征地、投資控制、編制施工圖設計的需要；施工圖的設計是否滿足建筑材料的選用、設備的安裝和非標準件制作的需要，是否滿足施工圖預算的編制、施工組織設計和現場施工方面的需要。

項目建設招投標是項目單位按照《招標投標法》要求，利用現有建筑市場，全面引進競爭機制，保證工程質量，降低投資成本的有效途徑。在對這一環節的審計中，審計人員應重點關注以下內容：招投標程序是否合法，操作是否規范；投標單位的資質是否合規，能力是否達標；招標小組評標辦法是否公正、公平、科學、合理。

建設合同是承包方進行工程建設，發包方支付工程價款，明確雙方當事人權利義務的有效依據，也是確保工程質量、進度、造價的關鍵文件。在對合同簽訂環節進行審計時，審計人員應把握以下方面：工程建設是否遵守“先訂合同，后施工”的原則，是否存在無合同施工的現象；合同的訂立是否以立項報告及招標為依據，有無超計劃、超標準擅自訂立建設合同的現象；合同條款是否齊全嚴謹，對于定額套用、費用計取、材料供應、質量標準、工期進度、安全施工、結算方式、質保期限、違約責任等主要條款是否明確；是否將施工現場的固體廢棄物、揚塵、噪聲、污水等污染物的治理寫入合同附加條款；合同是否對工程分包作出了相應的資質、能力、范圍等方面的規定，對承包方擅自轉包、或將主體工程肢解后分包等行為，是否明確了相應的處罰措施及相應的責任追究辦法等。

建設階段的審計，實質上是核實項目成本造價和監督工程建設質量。對這一階段的審計，應重點做好以下工作：一是材料采購方面，審計人員應檢查項目單位是否根據要求進行市場調研，以確定材料價格，排除施工單位故意抬高材料價格、增加工程造價的可能；二是設計變更方面，審計人員應檢查在建設單位否嚴格按施工圖施工并且不突破投標報價，對任何一方提出的工程設計變更，是否從申報制度上嚴格控制；三是施工組織設計方面，應審查施工組織設計是否從全局出發，抓重點抓難點，抓關鍵環節與薄弱環節，確保施工的連續性、節奏性和均衡性；四是索賠事項方面，審計人員應重點檢查索賠事項是否符合合同規定，索賠金額是否合理，是否存在違法國家法律法規的情形。

項目竣工驗收是工程建設全面結束的重要標志，在很大程度上反映出工程建設的成敗。這一階段審計的要點是對完工程度和工程質量的審查核實，具體包括以下內容：工程竣工驗收是否符合有關條件，驗收是否嚴格按工程施工質量驗收規范執行；是否存在因設計不合理，導致工程不能發揮效益的問題；工程設備內在質量是否存在問題；有無完整的技術檔案和施工管理資料，是否簽訂了工程保修合同。

項目結算環節的審計目標是核實工程造價，避免高估冒算給國家造成經濟損失。審計人員應重點關注以下方面：工程量是否按規定的計算規則執行，有無多計、重計、漏計工程量；材料用量和價格是否合理，有無應調未調及定額規定不應調整而在結算中又調整材料的情況；費用計算程序和取費標準是否配套，有無低級高套、虛增取費項目、重復計費、隨意提高計費基數等情況；工程預結算書計算結果是否正確，有無人為錯算、多算的情況；深入施工現場，抽查核對設計圖紙所記錄的尺寸，有無錯記工程量的情況。

對項目投入運營后的審計，主要是檢查預期目標的實現情況。一個好的項目，有了一定的投入，不一定就能產生好的效益。管理不善、作業組織不科學，都可能影響項目效益的發揮。在這一環節的審計中，審計人員應重點做好以下工作：通過對項目可行性研究報告數據與實際運營數據的對比，分析項目預期的目標是否達到，主要效益指標是否實現；通過分析評價找出未實現預期目標的原因，找出存在的問題，總結經驗教訓，采取應對措施，以改善經營管理，減少經濟損失；同時，通過及時有效的信息反饋，為未來的同類工程項目決策提供建議，促進工程投資決策更加科學合理，提高項目決策、管理和建設的水平。

工程審計畢業論文（優秀23篇）篇十

***審計局：

根據*審投通[****]***號通知書，自年月日至年月日，我們對工程價款結算進行了審計，本次審計得到了被審計單位的支持和配合(或不太支持和配合情況)，審計實施已結束，現將審計情況報告如下：

一、工程概況。

1、項目立項文號;。

2、資金來源;。

3、工程規模、主要特征;。

4、工程參建單位：建設、設計、施工、設計、供應商等名稱;。

5、工程開、竣工時間;。

6、工程招投標情況(有無招標、招標方式、中標價、招標文件的簡要描述);。

7、工程設計、施工主要變更情況(數量、比例、大宗變更的描述);。

8、工程質量情況;。

9、各合同情況簡介(合同基本內容及合同基本形式[總價/單價])。

二、審計評價。

該工程在工程管理、投資控制、進度控制、質量管理、合同管理、變更控制、工程款支付等方面等好的做法。

三、工程價款結算的審計情況。

1、列舉本次審計的有關法律、法規、定額、合同、招投標文件的依據;。

2、施工單位已簽證無異議的審定工程造價及核減額、核增額、凈核減額;。

4、存在異議的工程造價及核減額、核增額、凈核減額;。

5、對施工單位存在異議內容事項的解釋、分析、說明;。

6、與初審審核報告中的審核工程造價相比，造成工程造價核減額變化的主要內容和原因;。

7、其它有關說明。

四、在工程建設管理中存在的問題和線索。

根據我局“要求在工程價款結算審計審計中提供線索的函”的具體內容，逐條有針對性地加以細述，要求對每條內容都有回復，如對其中的一條或幾條沒有可說明的，也要明確“經檢查此項情況正常”等態度。

五、審計建議。

針對工程審計中發現的問題，提出改建工程各方面管理的建議。

六、附件。

1、國家建設項目工程造價結算審定表及其電子文件。

2、工程結算審核對照明細表及其電子文件。

3、其他審計工作底稿，如審計核對紀要、審核情況說明、審計簽證單等等。

4、工程量計算工作底稿。

審計人員簽章、簽字：復核人員簽章、簽字：單位法人簽章、簽字：

(單位名稱)簽章年月日。

工程審計畢業論文（優秀23篇）篇十一

工程造價審計是對建筑工程施工過程是否規范化、合理化、標準化及資金流向的審計。工程造價審計主要對結算工程量是否正確、單價的套用是否合規、費用的計提是否滿足要求等為重點內容進行審計。工程造價審計人員以施工合同、施工圖紙、協議、會議紀要及現場簽證、材料設備價格簽證、隱蔽工程驗收記錄等為竣工資料，對工程造價情況進行審計。

1.加強對工程量的審計。

工程量是建筑企業進行工程進度款計算的重要依據，建筑企業必須確保工程量計算正確，規范合理，滿足施工合同中相關技術條件要求，并經監理工程師及業主單位審核后，才能進行工程款的撥付，這要求工程造價人員必須正確計算工程量，例如，在工程開挖過程中，如土方實際開挖高度比設計的室外高度小時，在工程量計算時仍按施工圖紙計量。對于樓地面上的孔洞、地溝所占面積沒有扣除，墻體中的圈梁、過梁占的體積及鋼筋保護層厚度未扣，而對于梁、板、柱交接處受力筋或箍筋出現計算重復的現象。因此，必須加強對施工圖工程量的認真審核并理解工程量的計算規則。對工程量審計時，工程造價審計人員首先對要審計部分作細致了解，例如，掌握磚石工程基礎與墻身的劃分原則、混凝土工程中柱高的劃分標準、梁與柱、主梁與次梁的劃分等須掌握，其次，掌握工程的限制范圍，為工程造價審計順利打好基礎，例如，建筑工程的層高大于3.6m時，當需要對頂棚進行裝飾時，需要計算腳手架的費用，現澆鋼筋混凝土構件可將支模超高費用加上，防止出現漏項。最后，造價審計人員應仔細核對完成工程量是否與施工圖一致，避免出現計算錯誤。現場簽證是經常發生的現象，對于現場簽證工程量的審計主要查看現場簽證及設計變更是否符合實際情況，計量是否合理等。審計應嚴格按審計原則進行，確保對工程量審計的有效性，不符合簽證條件的不予計量，減少費用浪費。

2.加強對套用單價審計。

工程造價定額是有一定權威性的機構發布的，其具有科學性、法令性，必須對施工中發生的費用進行合理的歸類和計算，不能隨意改變工程造價定額費用，審計人員對套用單價審計時，首先檢查采用的項目名稱與施工合同是否一致，工程量清單與施工圖紙上施工內容是否一致，例如，建筑工程構件的名稱、結構形式、混凝土強度是否滿足要求等，其次，審計工程項目是否重復套用單價，例如，建筑結構的塊料面層下找平層、防水卷材層及瀝青隔汽層下的冷底子油及預制構件等。在實際應用中，大多數建筑企業都采用綜合定額預算形式，特別是項目工程與總承包及分包間有聯系時，往往出現工程量重復計算的情況。工程造價設計人員還應加強對材料價格套用的審計，重點審計最高限價的材料定額套用是否符合規定，例如，工程上較常用的石材，花崗石、木地板、外墻裝飾板等，對于主材價格未超最高限價的，可按定額計算，當出現主材價格超過最高限價時，則以最高限價計算直接費，并根據市場價格進行補差價。造價審計人員根據工程實際情況，需分清定額中的那個、材料、機械是全部計費還是部分計費，并對換算的方法及采用的系數進行審計，以確保工程造價審計的準確性。

3.加強對費用審計。

只要施工就要產生費用，為加強費用管理，建筑企業必須對產生的費用進行控制，并確定合理的費率。審計時，應加強對費用文件的時效性進行審計，審計費用文件是否過期，并審計執行的取費表是否與工程性質相符，費率計算是否正確，價差調整的材料應符合文件規定。選定好取費標準后，工程造價審計人員應檢查其選擇的基礎是否正確，是以人工費還是以直接費為基礎。對有費率下浮或總價下浮的情況時，結算過程中應隨同進行下浮。

4.加強對施工合同條款內容審計。

施工合同是建筑企業與建設單位進行工程進度款等結算的重要依據，結算正確合理與否，都與施工合同內容有直接關系。施工中如發生征遷協調費、安全技術措施費等都應根據現場實際發生進行簽證。為確保建筑工程滿足施工合同中相關技術標準要求，還應加強內部管理，提升自身素質，為審計做好基礎工作。建設單位現場管理人員必須強化安全質量管理意識，施工前，做好圖紙會審和施工組織設計的審批及施工合同簽訂等工作。施工中，必須嚴格按照施工合同內容對資料進行核對，審計其是否真實。工程竣工后，資料管理人員必須按照工程歸檔進行整理，工程造那個價審計人員加強對簽證的審計，確保資金的有效使用。工程造價審計人員必須強化自身素質，提高自己的實踐能力，找出違反施工合同的內容。

5.加強對竣工結算審計。

竣工決算標志著工程已施工完成，是施工的.最后一個階段，對于不同的工程類型，其建筑結構特點各異，工程造價審計人員必須結合工程的實際情況，制定針對性的審計方案，竣工結算審計需從項目立項開始審計，在審查施工單位的資質及人員是否與投標時相一致，并對工程施工過程中的隱蔽工程資料進行認真審計。工程竣工結算審計具有較強的經濟型和政策性，審計時應嚴格按照有關政策進行，并做好竣工結算的審核工作才能更好的進行工程造價控制，為建筑企業節約成本，為企業創造更大的經濟效益和社會效益。

1.建立健全審計管理制度。

在工程造價審計前，避免在造價審計過程出現風險，以達到提高審計質量的目的，必須建立健全各項管理制度，建立明確責任制，落實到人。首先，建設額單位必須對所提供資料的真實性、有效性、完整性負責，并對審計人員提出的審計意見認真落實，按照審計意見逐項落實后上報審計人員。對于工程造價審計有關的資料，必須建立專門檔案，防止出現丟失或更改。其次，審計人員必須依法進行審計，并出具階段性的審計意見，待全部審計結束后才能出具審計報告。審計人員必須確保出具的審計報告真實、公正等。

2.加強工程項目全過程審計。

為確保工程項目的順利審計，在項目立項時就應開始審計，例如對建設資金的來源及落實情況，建設單位是否按照相關規范執行了年度資金計劃，是否編制了審核及確定計劃，都要做好相關的準備工作，對于自籌資金建設的項目審計時，應加強對資金的來源進行審計，審計是否合規。在招投標階段，審計人員應認真審查工程標底的編制單位是否具有相應的資質，還要審計組織招標的單位是否具有相應的招標資格及其招標程序是否符合有關要求。同時，還要對中標單位的資質情況進行檢查，是否具備法人資格，其施工單位的技術力量、機械設備能否滿足工程項目需要及是否有轉包行為等。

3.規范審計行為，提高審計水平。

由于工程項目一般具有周期長、專業性、技術性強的特點，在工程造價審計時，必須綜合考慮各種影響因素，如果審計行為不規范，就很難發現工程項目上的不規范行為，給審計人員造成很大困難。審計部門應提高工程審計人員的審計水平，加強對工程造價審計人員的業務知識培訓，確保工程造價審計質量。同時，審計人員應根據不同工程項目的特點采取不同的審計方法，提高審計工作的效率和審計結果的準確性。

三、結語。

綜上所述，建筑工程造價審計是一個系統工程，其具有專業性、技術性強，審計人員不但具有豐富的理論知識，還必須具有豐富的審計經驗，并能根據不同建筑工程的特點，制定針對性的審計方法，提高審計效率，為工程造價審計的正確性、合理性打下良好基礎。

工程審計畢業論文（優秀23篇）篇十二

摘要:近年來，隨著世界經濟的發展，企業之間的競爭加劇，經營管理的不確定性增加，從而導致企業面臨巨大的經營風險。經濟環境的發展使得注冊會計師在審計中面臨更高的要求，為規避審計風險，同時提高工作效率，注冊會計師開始采用分析性審計程序，從而令審計工作既有效率，又有效果。本文將對分析性審計程序在審計實務中的運用展開探討。

關鍵詞:分析性程序,審計。

分析性測試，是審計人員取得審計證據的一種審計手段，是幫助審計人員全面把握被審計單位財務狀況、科學評估審計重點的技術方法，也是總體評價審計發現、檢查審計成果合理性的有效手段。分析性程序一般作為審計取證的一種輔助手段使用。本文將對分析性程序在審計實務中的運用展開探討。

一、分析性審計程序的特點。

分析性審計程序既可以降低審計成本，又可以提高審計效率，分析性審計程序的特點主要表現在以下方面：

（一）分析性審計程序是獲得審計證據更為客觀的方法。

分析性審計程序的運用是基礎會計信息以及非會計信息之間的內在關系，其內在關系是客觀存在的，在一般情況下，這種關系也是穩定的，只要注冊會計師分析得當，充分發揮自己的創造力，從分析性程序中發揮其自身的創造力，運用自身的職業判斷，分析性審計程序就可以提供更為客觀的審計證據，也能夠對審計對象業務中的關鍵因素和主要關系做更好的理解，通過了解被審計單位的報表數據的潛在關系，為以后的審計工作提供指導。

（二）分析性審計程序可以節省審計成本，提高審計效率。

分析性程序可以耗費更少的審計資源提供相同的或者相對更好的審計證據，分析性程序有時會被描述成發現和形成證據的技術，同傳統的會計報表細節抽樣審計方法是不同的。分析性審計程序是利用信息間的內在關系來判斷數據的合理性，并不局限于審計對象的財務報表，而細節抽樣方法主要是通過對存在的證據進行收集以及檢查來證實注冊會計師的判斷，兩者相比，成本是不同的。分析性審計程序通過模型的構建以及會計師的經驗以及知識就可以判斷，可以大大的節省審計資源，而且在電算化的時代，通過利用電腦，分析性審計程序的優勢能夠發揮出來，在節省審計資源的基礎上也可以大大提高審計效率。

二、分析性審計程序的關鍵。

分析性審計程序的關鍵在于分析以及比較，要分析所收集數據之間可能存在的關系，即相關性，而且要保證搜集數據的可靠性，并且剔除其中的不合理因素。然后利用審計人員積累的經驗以及收集的合理標準，對照分析被審計單位提供的資料以及信息，從中發現異常的變動、不合常理的趨勢或者比率。

（一）應考慮數據之間的關系以及比較基準。

運用分析性審計程序的一個基本前提就是數據之間存在著某種關系，因此，在進行分析性程序時，首先要分析所收集數據之間存在的關系，即財務信息各構成要素之間的關系，以及財務信息與相關非財務信息之間的關系。財務信息各要素之間存在相關性以及內部勾稽關系，例如應付賬款與存貨之間通常有穩定的關系；當然某些財務信息與非財務信息之間也存在內在聯系，例如存貨與生產能力之間的關系，以此來判斷存貨總額的合理性。其次，應該考慮數據信息之間的比較基準。在運行分析性審計程序時，注冊會計師要注意將被審計單位本期的實際數據與上期或者以前期間的可比數據進行比較來判斷是否存在異常，在運用以前期間的可比會計信息時，注冊會計師要注意被審計單位內部以及外部的相關變化。也可以將自己的預期數據與被審計單位財務報表上反映的金額或者比率進行比較，可以發現異常情況，這都是分析性審計程序的關鍵點。

（二）要合理確定分析性審計程序的應用方式。

分析性審計程序在所有的會計報表審計的計劃階段和報告階段都必須使用，在審計測試階段可以選擇使用，但是注冊會計師在審計的過程中要合理確定分析性審計程序的應用方式。應用方式主要有以下幾種：首先，可以采用比較分析法，可以用于實際與預算計劃進行比較，發現實際與預算的差異，分析原因；將本期同上期比較，判斷本期指標的是否存在異常；同業比較，判斷被審計單位數據指標的正常性。其次，可以采用趨勢分析法，可以用于財務審計中的問題揭示以及管理審計中的前景預測。第三，可以采用科目分析法，通過選擇借方或貸方科目編制對照表來登記對應科目，查明對應關系是否正確并且分析造成錯誤的原因，主要應用于容易發生錯誤以及弊端的會計科目。第四，可以采用回歸分析法。通過回歸分析方法，可以計量預測的風險和準確性水平，量化注冊會計師的預期值。

三、分析性審計程序在審計實務中的具體運用。

（一）分析性審計程序在風險評估階段的具體運用。

（二）分析性審計程序在實質性程序中的具體運用。

實質性分析程序與細節性測試都可以用于收集審計證據，以此來識別財務報表認定層次的重大錯報風險，實質性分析程序不僅僅是細節性測試的一種補充，在某些審計領域，如果重大錯報風險較低而且數據之間具有穩定的預期關系，注冊會計師可以單獨使用實質性分析程序獲取充分、適當的審計證據。首先，注冊會計師在確定實質性分析程序對特定認定的適用性時，要考慮評估的重大錯報風險，評估的重大錯報風險水平越高，注冊會計師應當越謹慎使用實質性分析性程序。另外在對同一認定實施細節測試的同時實施實質性分析程序可能是適當的。其次，要保證數據的可靠性。注冊會計師在運用實質性分析程序對已經記錄的金額或者比率做出預期時，需要采用內部或者外部的數據，這樣數據的可靠性直接影響根據數據形成的預期值，注冊會計師計劃獲取的保證水平越高，對數據可靠性的要求也就越高，這樣分析程序就越有效。第三，要做出預期的準確程度，準確程度是對預期值與真實值之間接近程度的度量，分析程序的有效性很大程度上取決于注冊會計師形成的預期值的準確性，因此，在執行分析性審計程序時，要做出預期的準確程度，保證精確度。

（三）分析性審計程序在總體復核階段的具體運用。

在審計完成階段，注冊會計師需要通過執行分析程序對財務報表進行整體符合，以此來判斷審計結論是否恰當以及財務報表的整體是否公允：首先，是對財務報表重要比率的分析，在前期審計階段，注冊會計師獲得了與財務報表相關的各項財務數據以及非財務數據，在總體復核階段，注冊會計師可以利用這些數據進行全面分析，總體把握財務報表的合理性。其次，可以通過對被審計單位的報表審定數同行業平均數據或者以前年度的數據進行比較，來判斷財務報表上的數據是否合理。第三，要確定資產負債表日后事項是否對會計報表上的數據產生影響，進而確定報表數據是進行調整，還是披露。

參考文獻：

[1]鎖琳，淺談分析性復核程序在固定資產和累計折舊審計中的運用[j].邵陽學院學報，，（05）。

[2]吳有慶，淺論分析性復核在審計中的應用[j].當代經濟，2007，（07）。

[3]俞琴，淺談審計中分析性程序的運用[j].中國注冊會計師，，（10）。

工程審計畢業論文（優秀23篇）篇十三

摘要:隨著我國市場經濟不斷發展、成熟，招投標在國內、國際作為一種市場競爭的交易方式，對市場經濟發展有著重要的積極作用?，F如今財務審計招投標主要有公開招標和邀請招標，招標范圍是所有滿足招標標準的國內各大企業。本文主要以財務審計招投標中所存在的問題作為出發點，進而為財務審計招投標工作提出幾點建議。

關鍵詞:財務審計；招投標；問題；解決對策。

引言。

隨著我國市場經濟不斷發展，招投標形式已然成為當代市場競爭中的主要交易形式。近些年來，我國招投標市場飛速發展，招投標項目主要以中央采購、地方政府采購、企業采購等形式；招標類型主要為工程建設、材料貨物、咨詢服務等。但我國市場經濟起步比較晚，財務審計招投標雖然經歷了一系列的改革，但依舊存在諸多問題。因此，有關企業、部門必須要進一步優化招投標市場，完善招投標相關法律法規、明確各行各業招投標標準，進而保障我國市場經濟能夠平穩發展。

一、現如今財務審計招投標所存在的問題。

（一）無法滿足公正性。

會計師事務所提供的設計服務一般都符合服務招標標準，由于事務所所提供的是服務招標，因此，事務所的從業資質、行業規模、服務水平、審計經驗都是競標的重要因素。但隨著我國市場經濟不斷發展，事務所行業之間的競爭愈演愈烈，使得很多事務所一味的降低審計服務價格來提高中標幾率。但降低競標價格的同時，勢必會降低審計質量，不僅無法滿足招標方的審計服務要求，同時也失去了市場競爭的公正性?，F如今很多招標機構都是以最低競標價作為評標方法，評標評審工作過于流于形式。“價格大于服務質量”的形式無法滿足招投標公正性，使得事務所為了占得更多的市場利益不斷壓低競標價格，造成招投標市場混亂，一些有實力、有服務的.事務所在此環境中處于劣勢。

（二）評標流程不規范，無法體現出公開性。

我國“招投標法”明確指出：在開標的過程中，要保障投標文件確認無誤之后，有相關工作人員進行當場開標，宣讀投標人名稱、投標價格、投標文件以及其它相關內容。為了保障評標過程中的公開性，評標結果應在群眾面進行宣讀，包括競標事務所的排名、中標事務所的情況、中標候選人等內容。但在實際評標過程中，中標信息不夠透明，評標流程也不夠完善，使得評標環節缺乏公開性。

二、進一步加強財務審計招投標規范性的有效措施。

（一）遵循法律法規，以國家標準實施招投標活動。

隨著我國市場經濟不斷發展，招投標有關法律也在不斷完善，但其落實程度還不到位。因此，市場財政部門應加強招投標法律法規宣傳工作，進一步規范事務所投標行為、保障財務審計工作質量，進而推動財務審計招投標市場能夠健康發展。在財務審計競標過程中，有關部門必須要加強對競標價格的關注程度，特別是一些低于行業水平的競標價格。對于價格過低的單位要給予警告，進而競標單位勘察工作，如果競標單位不符合國家標準、行業標準要實施一系列措施。

（二）加強對投標、中標單位的質量監察力度。

招標財政部門應加強對審計招標企業質量檢查力度，對于違法違規的競標單位進行制止并依法處理。現如今，財務審計招投標項目基本為政府的采購項目，其主要部門是政府財政廳。因此，建議政府財政廳下派有關工作人員，對競標企業進行抽查，對違章違規的事務所給予嚴厲懲罰，甚至是取消其代理資格。與此同時，要加強對中標事務所質量監察力度，考核其財務審計工作質量，對于不符合標準的事務所取消當次中標，并禁止其下一年進入招投標市場，并在管網上給予公布，對于情節嚴重的事務應取消其投標資格。

三、結束語。

招投標是經濟市場中一種市場競爭的交易方式，也是招標單位取得良好服務的重要手段。對于財務審計招投標來說，如今我國財務審計招投標市場依舊存在諸多問題，例如惡劣競價、缺乏公正性等。因此，針對此類狀況必須要提出有效的解決促使，保障招投標市場秩序，維護招投標市場的競爭性與公平性，進而保障我國市場經濟能夠健康發展。

參考文獻：

工程審計畢業論文（優秀23篇）篇十四

摘要：經濟建設離不開快速的交通，良好的交通能夠全面促進區域經濟良性發展，隨著我國經濟建設發展，各類交通項目也隨之增長，公路是我國交通的主要方式，公路項目越來越多，但在項目之后，還需要科學的管理與控制，這樣才能保證企業經濟效益。在公路建設過程中，涉及到的環節較為復雜，只有全面把握好各個環節流程，才能實現贏利，推動企業健康發展。為了更有效的控制項目進程，確保項目質量，就需要在公路工程建設過程中，通過良好的內部審計進行控制與管理。文章針對于現代公路工程內部審計需要重點注意的幾個問題進行淺析，希望借此逐步的強化公路工程內部審計的作用與功效。

關鍵詞：公路工程；內部審計；現狀；問題；思考。

公路建設項目的增加，是伴隨著經濟發展而發展的，隨著社會進步與經濟發展，我國公路項目也越來越多。公路項目涉及范圍廣、環節多，任何一個環節出現問題，均會影響到公路整體施工質量和安全，更對日后使用造成不便。要想保證公路質量，就需要在公路建設過程中，進行全程控制與管理，以此保證企業良好經濟效益。當前，一些施工單位沒有重視審計作用，導致一些工程質量出現問題，只有全面強化審計功能，才能有效避免工程差錯，滿足建設標準需求。公路建設的內部審計能夠良好的發揮監管作用，推動企業健康發展。

由于我國企業管理的不科學，使一些企業沒有按現代化管理模式運作，在管理理念上依然落后于時代，特別是施工單位的審計職能，沒有良好的體現到項目建設過程中，更沒有發揮出應有的作用，公路工程內部審計觀念的落后嚴重阻礙了企業的健康發展。正因為觀念的落后，才導致公路施工單位內部審計職責的混亂，一些單位沒有按照權責目標進行職能分離，依然還是以傳統的模式把財務部門和審計部門合并在一起，財務與內部審計監督權利是分享的狀態，造成了審計責任不清的現象，埋下了許多財務問題，如果處理不當，則會出現經營風險問題。公路工程項目是綜合性工程，工程費用數額巨大、往來款項頻繁，財務部門自身就需要處理這些財務問題，如果再承擔內部審計職能，顯然存在資金監管不周全的問題，使企業經營存在不安定因素，造成企業內部管理上出現混亂，經營風險越來越大。一些企業不能創新內容和手段，審計工作不能更好地服務藥營，適應不了現代企業制度管理需求。

整體觀念的落后，使審計工作整體結構不健全，機構設置不合理、職責劃分不清的問題較為嚴重。一些工作內容過于簡單，與經營性工作不協調。審計職責混淆主要是，工作劃分簡單，不能形成統籌能力，發揮不出審計作用，對內部沒有一個嚴格的執行審計標準，特別是對涉及到資金的部門，達不到全覆蓋；一些企業內部審計開展層級不夠，只限于對基層的審計，無法拓展更廣泛的操作面，審計效果不明顯，工作流于形式；在機構設置上主要表現是，機構并不清晰，也不明確，往往只是一個人，或者財務部門的一部分，審計部門形同虛設，人員業務素質不高，在工作上沒有計劃和方案，形成不了審計動力；內部審計人員不專業的問題較為突出，特別是一些人員還是由財務人員兼職的，在工作職責上，不能有效發揮有力監督作用。機構的不健全、職責不清晰、人員素質不高的問題，直接就導致公路工程內部審計從機制結構到人員職責上的混亂，形成不了強有力的制約與監督機制，以經濟為中心、以業務為重點的監督與審查活動開展不起來。

公路企業為了追求經濟效益，往往把精力放在業務開展上，在業務上投入巨大，而在內部管理上過于松懈，內部審計人管理條例不夠完善，兼任人員工作沒有遵循。制度的不健全，導致內部審計人員素質良莠不齊。內部審計工作是一項專業性較強的工作，起到對內部財務監督、監管的作用，按審計協會從業人員標準要求，審計人員必須是具備審計從業資格，才能對內部財務進行監督、指導和控制。但是一些企業，為了節省開支，往往在這方面投入不大，不重視人員的資格認證與培訓，審計人員配備并沒有很好的滿足公路工程進步發展需求，也不符合企業當前管理需要，更多的是為了走形式、走過場，審計人員素質可想而知。

1.4行業監管力度不夠。

從國家層面看，針對公路工程建設項目上的具體內審要求與監督細則還不全面，不能真正起到制約作用。嚴重影響了內部審計工作開展，在公路工程建設項目審計工作中普遍存在重形式的現象，一些企業為了配合檢查，在形式上參與工程結算后的內部審查、審計工作，而對審計真正的'職能沒有重視起來，具體操作過程中，完全輕化內部審計的預防職能。由于制度的不完善，導致了企業管理制度次序、方式的混亂，企業最終的合同、結算等問題不斷，使企業陷入經營困境。

內部審計在控制公路工程建設過程中，起著重要的作用，在整個公路工程中有著重要的地位與價值，各部分工作均與審計職能有聯系，是企業科學管理的重要部分。公路工程的建設關系到國計民生，其最終的質量與安全較為重要，公路有著自身的行業特征，與其他行業不同，不論是企業經營還是產品供給，都存在一個經營周期長、進度時間慢、社會價值大、結算復雜、涉及到的工種多等特點，面對這種工作流程，審計工作也存在一個周期的問題，只有全面掌握工程進度，才能緊緊圍繞質量建設、合同成本等做好內部審計，隨著市場經濟的成熟與發展，公路工程內部審計也有了更高的要求，從實施、控制到管理上，均有較大的提升。只有全面認識到內部審計工作的重要性，才能有效發揮審計作用。全面強化公路工程資金審計監督力度。隨著現代工程招標體制、準則與工程監理企業相應制度的逐步完善，內部審計需要從施工能力、信譽、資金運作中尋求到發展空間，通過審計工作控制投資、質量、進度的關系，從根本上控制公路工程流程，發揮內部審計功能作用。

3.1建設初期發揮審核作用。

公路建設初期，需要審計跟進并體現作用。公路工程需要針對工程施工初期的審批程序做好有效審核，通過內部審計管理進一步堵塞漏洞，按審計工作要求，從源頭進行治理，使建設程序符合市場需求、符合行業標準需求，不出現違背上級管理部門、審計單位的問題，內部審計要嚴格審查項目符合性、可建性，從源頭堵住工程存在虛假招標、謊報利潤、資金不真實等問題，使工程建設能夠如期完成，達到質量目標要求。

3.2建設過程體現監管作用。

公路工程在建設過程中，各個流程均存在管理與控制的問題，要通過內部審計發揮監管作用，使整體工程在實施期間有一個完整清晰的預算控制、資金使用、費用支出計劃，確保工程建設過程中全面掌控與管理。要對工程進度有一個整體把握，了解公路工程建設階段的質量與進度要求，根據標準設定審計方案，及時發現問題，并提出整改措施，不斷促進公路建設標準化、規范化，更好完成公路工程建設。

3.3竣工后期發揮控制作用。

公路工程控制是一個全過程，整體工程竣工后，財務核算后，需要由審計進行最終決算整合，達到控制目的。要通過嚴密的測算，將整個工程產生的總體費用與實際支出全部有序羅列，嚴格進行審計，使工程結算更加清晰，滿足結算需求，進一步發揮審計的監管作用。

4結束語。

公路建設內部審計越來越重要，特別是市場競爭不斷加劇的今天，更要通過科學合理的內部管理來實現經濟效益。要不斷創新管理、更新手段，在公路建設不同階段發揮內審職責，全面推動企業管理上層次、有效果。

參考文獻。

[1]范怡紅.加強內部審計完善公路工程治理[j].審計與會計，（07）.

[2]袁建新，遲曉明.工程造價控制[m].中國建筑工業出版社，.

工程審計畢業論文（優秀23篇）篇十五

2011年3月，中國證監會對南京中北公司出具《行政處罰決定書》，認定南京中北公司2003年、2004年年報信息披露存在違法行為，包括：銀行借款披露虛假、應付票據披露虛假、關聯方占用披露虛假、對關聯方擔保披露虛假四個方面；南京中北公司七位高管及負責該公司年報審計的南京永華會計師事務所被罰。該案中，南京中北公司一些董事辯稱，年報由審計機構審計過，在董事會決議上簽字是根據審計機構的審計結論出具的，因此不應承擔責任。本案再次說明，雖然“審計責任”和“會計責任”在理論上有不同的界定，但是在實踐中很難把審計師的審計責任和上市公司的會計責任區分開來（schwartz，1997）。本文通過對難以區分“審計責任”和“會計責任”（以下簡稱“兩責”）的原因進行分析，進而闡明了審計需求保險理論的合理性――一種確定審計責任的合理制度安排。

一、“兩責”難以區分的原因分析。

1.“審計責任”和“會計責任”的概念交叉。審計師的審計責任主要是指其對委托單位編制的會計報表是否真實、公允所做出的審計結論負責，并為查出對財務有重大影響的錯報提供合理保證。會計責任是指管理當局要對建立、維護公司內控以及所提供資料的真實性、完整性、合法性負責。理論上兩個概念的區別非常明確：各自的負責主體、依據和內容都不盡相同。事實上會計責任和審計責任指向的是同一個標的，即有重大錯報的財務報表。正是由于對同一標的設定了不同的責任往往導致兩責外延的交叉重疊，并引發實踐中因難以區分審計責任和會計責任而出現“公婆各有理”的局面。

2.審計業務委托人的錯位。在所有權和經營權分離的現代企業制度下，審計師出具的審計報告應向公眾的投資者（所有者）負責，因此理論上審計業務的實際委托人就是投資者和社會公眾。然而由于審計結果的外部性和公共品的特點以及實際委托人之間因協商一致而存在較高的交易成本，所以現實中選擇審計師并支付審計費用的人變成了被審計單位的管理當局。而被審計單位管理當局有可能通過對審計師的選擇權和支付審計費用對審計師施加影響，審計關系模式變成了由被審計單位管理當局選擇審計師來對自己的工作業績進行審計。此時股東、其他利害相關者、行業組織等雖然也可以對審計師施加一定影響，但是由于信息不對稱以及較高的監管成本，導致其他各方的監督是有限的，公眾的索賠風險是潛在的.、不可預見的，它的影響遠沒有選擇權更加直接（陳漢文，2009）。因此，審計師在現實業務中保持“超然獨立”非常困難，審計師的審計意見容易受到被審計單位的影響，使得審計責任和會計責任有著剪不斷的關聯。

基于上述原因，在實踐中明確地區分審計責任和會計責任幾乎是不可能的。因此，尋求合理的制度安排，在責任總區間內恰當地確定審計責任就顯得非常重要。

二、區分“兩責”合理的制度安排。

“審計責任”和“會計責任”可以比作一個區間的兩端，區間的范圍是投資者因為使用有重大錯報的會計報表而導致的損失。這里有兩種極端的做法：完全的審計責任而不追究管理當局會計責任和完全的會計責任而審計師完全不負責任。完全的會計責任就是一旦發現財務信息的錯報，由管理當局負全部責任，審計師完全免除責任。這在短時間內保證了審計師的利益，但是從長期看反而起不到保證審計職業長遠利益的作用。因為隨著針對審計師的訴訟案例的增加及勝訴的不可能，社會公眾將失去對民間審計職業界的信任，從而降低對獨立審計的需求（周中勝，2009）。完全的審計責任就是將財務信息的風險完全轉移到審計師，投資者可以不管管理當局的會計報表是否存在錯報，只要審計師出具標準的審計意見就可以完全依賴該財務信息進行決策；一旦發生投資損失，就可以從審計師那里獲得全額賠償。也就是說，投資者所預期的投資回報是可以替代的，無論從投資回報中獲得經濟利益還是從審計師獲得經濟賠償，兩者是沒有差異的。

在實踐中往往很難做到將財務風險全部轉移給審計師。因為讓審計師承擔過高的風險，其要求的費用必然很高，在一定程度上會降低企業的價值，對股東來說這樣的制度安排不一定最有利。另外，從社會角度而言，如果審計師承擔全部責任，投資者將傾向于投資高風險的產業（schwartz，1997），導致社會資源配置不合理。因此，在實踐中往往采用審計承擔部分責任的制度安排，而不同的審計師民事賠償制度對權利義務的配置分配了審計師與信息使用者之間的風險比例。

在獨立審計制度引入后，投資者可以雇請審計師對企業管理當局提供的財務報告進行鑒證以降低財務信息的信息風險，但由于審計師與信息使用者之間同樣存在著信息不對稱，這就使得信息使用者難以對審計師工作進行有效的監督，為審計師偏離既定的審計技術標準和職業道德標準提供了行為空間。這樣，一種更有效的制度安排就是投資者通過保險的方式將財務信息風險部分轉移給審計師，實現財務信息風險的降低。也就是在財務信息質量一定的情況下，增加審計師的民事賠償責任，降低信息使用者的信息風險。這就派生出了審計需求的保險理論。在美國，自20世紀80年代以來出現了針對審計師的訴訟爆炸現象，促使審計需求的保險理論日益盛行。該理論認為，審計具有保險價值，即它能夠在審計失敗時向投資者提供賠償。審計保險價值的存在必須同時滿足：信息使用者的訴訟權利和審計師相應的賠償能力兩個條件。在股票市場中存在眾多的信息使用者，他們不可能直接參與賠償合約的簽訂；而民事賠償法律直接規定了審計師的法律責任，起到了在審計師和信息使用者之間分配財務信息風險的作用。

2003年1月9日，我國最高法院頒布《關于審理證券市場因虛假陳述引發的民事賠償案件的若干規定》，要求審計師就審計意見的公允性對財務報告的使用者負有保證義務，如審計師違反這種保證義務且給報告使用者帶來損失時，審計師要對報告使用者承擔民事賠償責任。這一規定促使我國證券市場審計保險功能的產生，對投資者利益起到實質性的保護作用。2007年6月11日，最高人民法院專門出臺了《關于審理涉及會計師事務所在審計業務活動中民事侵權賠償案件的若干規定》，更加具體地規定了會計師事務所的侵權責任。在最高法院通知地方法院受理證券市場虛假陳述的民事訴訟之前，審計保險功能是不存在的，投資者無法通過訴訟途徑要求會計師事務所賠償損失。最高法院的一系列司法解釋和通知的出臺，實際上賦予了審計師保險人的身份，強制要求審計師向投資者出具一份保單，法律變更使得審計的保險功能從無到有，為股價注入了“審計保單”的價值。學者認為，2003年的規定頒布后，一直為同一上市公司提供審計業務的審計師，會向上市公司補收以往審計業務所欠收的審計保險費，補收的保險費和股價中反映的審計保險價值顯著正相關（伍利娜，2010）。

三、結語。

審計民事賠償責任的法律規定擴大了審計責任的外延，同時又促進了審計職業的發展；減少了報表使用者由于信息不對稱而產生的財務信息風險，實質上是一種財務信息風險的轉移機制，也是財務報告使用者與審計師的一種有效的溝通方式，有利于保護投資者，降低社會公眾和審計職業界之間在審計責任問題上的分歧。

［參考文獻］。

［1］陳漢文.審計理論［m］.北京：機械工業出版社，2009.

文檔為doc格式。

工程審計畢業論文（優秀23篇）篇十六

婚姻狀況：---民族：---。

戶籍：---年齡：---。

現所在地：---身高：---。

希望地區：---、---、---、---、---。

希望崗位：財務/審(統)計類-會計助理。

財務/審(統)計類-審計專員/助理-稅務專員/助理-財務顧問。

教育經歷。

2008-9～2012-6韶關學院經濟學本科。

技能專長。

專業職稱：全國計算機一級。

計算機水平：全國計算機等級考試一級/zl/轉載請保留。

計算機詳細技能：

語言能力。

普通話：流利粵語：流利。

英語水平：cet-4、toefl。

求職意向。

發展方向：會計助理—會計—ceo。

其他要求：適當的自由和發展的空間尊重自我價值的實現。

興趣愛好：看書聽音樂逛街聊天。

相關證書。

工程審計畢業論文（優秀23篇）篇十七

近些年來，我們在實施建設項目審計時發現，建設單位由于內部會計控制制度不嚴出現了許多違法違紀問題。如違反法定基建程序，招投標中違反“公開、公平、公正”原則，合同管理失控，資金使用中截留、擠占、挪用、套取建設資金等問題。作為審計部門，要發揮好審計監督作用，就要將審計的觸角伸到工程項目的各個環節，研究在市場經濟條件下如何擺脫傳統的方式和被審計單位提供的審計資料，變事后審計為事前審計，由階段性審計為項目的全過程審計。從建設單位是否執行內部控制制度和內部會計控制制度入手，從而發現建設過程中存在的深層次問題，找到建設中的弊端和發現各類違法違紀問題。要達到這個目的除外部監管外，還必須從內部建立健全起以內部控制制度為核心的各項管理辦法和制度，開展內部控制審計。

1.1開展內部控制審計有助于提高審計工作效率和效果。近年來由于國家一直實施積極的財政政策，加大了基礎設施的投入力度，固定資產投資審計的工作量將越來越大，以目前的審計人員素質和力量，其承受能力與傳統的審計方法之間的矛盾日益突出，在這種情況下要搞好審計監督，必須要改變審計方法。以評價內部會計控制制度為基礎的審計是現代審計的一個重要特征，可以克服詳查或大量抽查浪費人力和時間的不足，它不僅提高審計效率，而且可以提高審計質量，達到深化審計監督的目的。

1.2開展內部控制審計有助于明確審計重點、程序和方法。通過內部會計控制制度審計，審計人員可以發現建設管理中的薄弱環節與可能發生疏漏之處，有效地迅速地明確審計的重點、程序和方法，既保證了審計工作的質量，又減少了審計工作量。

1.3開展內部控制審計有助于完善內控制度。通過內部會計控制制度審計，審計人員可以發現工程項目建設過程中存在的問題和薄弱環節，并按照客觀公正地對內部控制的運行效果進行評價，提出整改建議，使建設單位了解威脅內部控制的因素和可能產生的后果，從而對癥下藥，完善內控制度，提高項目管理水平，真正達到審計的'作用。

1.4開展內部控制審計有助于由事后審計向事前審計轉變。內部會計控制審計有別于傳統的事后對經濟活動及賬目進行審查的方法，它將審計的重點放到被審計單位內控制度的科學性、嚴密性、完整性及嚴格的執行程序上來，變事后審計為事前防范，有利于做到防患于未然，把問題消滅在萌芽狀態，避免損失。

工程審計畢業論文（優秀23篇）篇十八

摘要:隨著社會各界對審計工作的重視程度不斷增加，會計師事務所出具的審計報告也變得越來越重要，因此降低審計風險也變得尤為重要。本文對會計師事務所審計工作中所存在的風險進行研究，究其問題的根本原因進行分析，做好應對審計風險的防控措施。

關鍵詞:審計風險;存在問題;防控措施。

審計風險的防控工作是審計工作中非常重要的環節之一。顯然我國許多會計師事務所與國際化的大事務所相比，其審計風險防控工作做的不夠好。要想高質量、高效率地完成審計工作，避免審計過程中的風險，必須從根本上找到審計風險產生的原因，并制定出有效的風險防控措施，為會計師事務所的持續健康發展打下良好的基礎。

一、我國現有審計工作中存在的問題。

(一)國內的審計市場需求“不健康”

會計師事務所為企業提供的審計服務在供需市場上作為一種產品存在著，而產品質量的好壞很大程度上也取決于需求者的要求。假如需求者要求質量高的產品，那么產品的生產者就會為了滿足需求者的要求而提供高質量的服務;假如，需求者為了節約成本而選擇廉價的劣質品，供應者就會為了顧客需求而制造與價格等值的劣質品。在很多發達國家，他們的企業會選擇提供高質量審計服務的會計師事務所。而在中國現有的審計市場中，企業的管理層一方面為了節約審計工作的成本，另一方面為了滿足自己的一己私欲，想盡辦法地欺騙審計報告的使用者。所以他們存在要求會計師事務所為其提供虛假審計報告的需求，這就是審計市場上劣質產品產生的主要原因，也是風險產生的根源。審計市場的需求本身就存在很大的問題，這也是審計工作承受著較大風險的原因之一。

(二)審計的內部、外部控制體制不夠完善。

現如今，國家的審計風險防范制度雖存在，但并不完善。關于審計風險的防控做的不是很到位，尤其是對于審計工作的'監督“形式化”現象比較嚴重，并不能真正實施對審計工作的控制和管理，所以審計行業的秩序較為混亂。就會計師事務所的內部監督而言，很多會計師事務所存在這樣一種現象，就是為了降低成本，會放松對審計工作的質量監控。而會計師事務所對審計工作質量監控制度的制定不甚周密、不夠重視。在缺失質量監控的情況下，審計工作的成效不大、同時又增加了審計工作的風險。其次就是外部對會計師事務所的監管執行力度不夠，同時注冊會計師的管理制度也不夠完善，對于注冊會計師的管理和監督系統做的還不夠完善，所采用的手段缺乏科學性，所以對審計工作的風險也產生了巨大的影響。

(三)會計師事務所審計人員綜合業務能力有待提高。

現在會計師事務所在職員工的組成主要是小部分的注冊會計師和大部分尚未取得注冊會計師資格的助理人員。在審計工作中，助理人員會負責一部分基礎工作，所以助理人員的素質和專業技能也影響著審計工作的質量，進而影響到審計工作的風險。通過近幾年的發展，雖然我國注冊會計師的數量在不斷地增加，截止9月30日我國現有的注冊會計師達12萬人，但這一行業的人才缺口仍很大。在現有的注冊會計師中，雖然他們已經拿到了注冊會計師的資格證，在風險導向的審計模式下，還需要注冊會計師對于被審計單位所處行業也應了解，審計行業日益需要多學科的復合型人才，但是目前我國注冊會計師主要還是會計類、審計類專業人才為主，執業能力和專業知識水平并不能夠完全達到事務所和審計工作所要求的新高度。部分從業人員的綜合業務能力無法勝任更高要求的風險導向審計工作，導致審計工作帶來了更大的風險。

(四)委托關系和費用制度不合理。

我國審計業務委托關系也存在著不合理現象。規范的審計業務委托關系應當包括三方：委托方、審計實施方和被審計方。而我國審計業務委托關系中，審計委托方和被審計方往往同為一體，自己聘請會計師事務所審計自己，被審計方有權選擇審計實施單位。這種現象容易導致競爭能力較弱的會計師事務所對客戶產生經濟依賴，被客戶牽制，無法做到出具真實、準確、公允的審計報告。在審計費用支付上，我國審計收費同樣存在著付款方和被審計方合二為一的問題，這樣就使會計師事務所在經濟上依附被審計單位，一定程度上影響了審計獨立性原則。

二、對于審計工作中存在風險的防控措施。

(一)健全審計機構內外部的監控機制。

內部控制制度的健全與否對于會計師事務所是非常重要的，同時對審計風險監控的制度要更加重視。在事務所內部要建立審計風險監控體制，會計師事務所應按照行業標準制定審計工作的質量和風險監督監控制度，同時選擇專業能力強、有經驗的注冊會計師在工作中不斷地強化審計質量監督制度和審計工作的風險監控，-在完善了這些制度以后，務必要加深對審計新方法和技術的研究和學習，加強事務所的員工培訓，學習審計新知識，準確理解內部控制、審計評價與審計的工作關系，在確保審計業務獨立性的同時，又不會使審計工作的管理和監控脫離內部控制工作。在健全會計師事務所內部審計監督制度的同時還應該加強對注冊會計師的監管制度，增強其監管制度的科學合理性，讓注冊會計師更加專業敬業。同時要強化會計師事務所的外部治理，國家要完善相應的會計師事務所管理制度，制定科學合理的審計質量監控制度，我們可以效仿國外的注冊會計師事務所的監管制度，再根據我國的實際國情和行業發展現狀進行修訂和改善，健全會計師事務所的外部監管制度。

(二)提高審計人員的專業素質。

人才儲備是任何企業發展的源動力，會計師事務所也不例外，審計工作質量要想得到保證，就必須提高會計師事務所在職人員的專業素質和職業道德。作為一名優秀的注冊會計師，不僅要有專業性較強的會計、審計知識，還要對被審計對象所涉獵行業知識有所了解，才能更勝任會計師事務所的審計工作，在完成審計工作的同時還要降低審計工作風險。在現在人才稀缺的社會狀態下：要不斷地吸收高質量人才，假如在外界得不到素質較高的人才可以采用其他方式培養自己的人才。會計師事務所要建立自己的人才建設體系，要有相應的人才引進制度和提高人才素質的系統。這個體系要保證會計師事務所能夠吸收外界專業性強的人才，同時要不斷提高本企業人才素質。在對本事務所人才的繼續教育中，要不斷加強在職人員的審計風險意識并明確審計風險的危害，不能為了節約成本而忽略對審計人員的風險意識教育，此外，還要加強被審計對象涉及行業知識的培訓。

在對人才進行專業技能培訓的同時，也不要忽視對在職人員的職業道德教育，因為即使專業技能再過硬的人才，一旦職業道德出現問題，所能引起的審計風險更為嚴重。因此會計師事務所的人才建設體系在引進外界人才時，在試用期要認真觀察新進人員的職業素養，是否存在道德問題，擇優錄取，作為會計師事務所的儲備人才。在引進人才后，要加強對新進人員的職業道德再教育，并且向他們說明職業道德的重要性及其違反職業道德后的后果，軟硬兼施。與此同時建立合理的道德遵循激勵制度，鼓勵那些遵守職業道德和專業素質過硬的人才，并且引導其他員工向他們學習，相互監督，互相促進。對那些工作能力低的審計人員進行培訓或者懲罰，使他們要有危機意識，不斷提升自己的專業能力和職業道德水平。

(三)建立客戶的風險調查與評估機制。

我國的審計人員雖已樹立了相應的審計風險意識，但是隨著審計業務的難度不斷增大，我們不僅要從內部人才著手，還要對被審計單位的行業情況、經營狀況、財務狀況等在審計前進行盡可能詳細地調查，以便預測在本次審計工作中可能遇到的風險和狀況。因此建立客戶風險評估機制也顯得非常重要，因為風險評估會降低審計工作中可能遇到的不可知狀況。而對客戶進行風險評估機制的同時也會提高審計工作的效率，制定審計計劃時更有針對性，審計工作開展更加順利。

(四)加強宏觀環境的監管、強化事務所的地位。

前文已指出，現存委托關系存在不合理因素，實質上形成企業管理層請會計師事務所審計自己的現狀。應建立正規的審計委托關系，讓會計師事務所為委托人服務，并保持獨立性。所以本文建議解決委托人的虛位化現象，切實讓委托人跟公司管理層相分離。本文建議對于國有企業，以國資委作為委托人，由國資委組織招投標，選取會計師事務所，并由國資委支付審計費用。對于上市公司，設立由獨立董事組成的審計委員會來決定會計師事務所的聘用及更換，以降低公司管理層對審計業務的控制。同時，加強注冊會計師協會和證監會對會計師事務所的監督、檢查、處罰力度;加強證監會對上市公司的日常監管及專項檢查，對于違規上市公司加強處罰。這樣的安排，上市公司、國有企業便不能決定會計師事務所的更換和審計收費，提高了注冊會計師的獨立性，確保審計報告的質量，降低注冊會計師違反職業道德的概率。

三、結束語。

根據我國的基本國情和現有審計市場的態勢，要在審計行業中樹立良好的審計風險防控意識，加強在職人員及相關人員的素質，提高審計工作的工作質量，建立正規的委托關系，降低審計工作所帶來的風險。不要為了貪圖蠅頭小利，而忽視對會計師事務所本身權威性的建設，讓會計師事務所能夠更好的發展。

參考文獻:。

[1]劉媛.會計師事務所審計質量評價與控制體系研究[d].華北電力大學。

[2]蔡鋼.當前時期下加強對會計事務所審計風險的防范研究[j].知識經濟,。

[3]樊翠云,劉煒.會計師事務所審計風險防范與控制[j].內蒙古科技與經濟,(10)。

工程審計畢業論文（優秀23篇）篇十九

摘要：審計是對財務工作好壞的一個評判，中小企業在發展的過程中，財務是否健康是決定企業發展的一個重要因素。本文闡述了內部審計的重要性和相關理論，并從現狀出發，由表及里，剖析了目前我國中小企業內部審計的一些問題，最后提出了一些建議。

關鍵詞：內部審計;質量控制;機制;對策。

在經濟全球化、特殊行業的環境變化以及政府的干預措施等因素的影響下，我國企業的發展受到了一些挑戰，各行業面臨著巨大的挑戰。因此，為了更好地迎接這種挑戰，企業必須加強對內部財務的審計和管理，提高企業的核心競爭力和經濟效益，促進企業的發展，以應對不斷變化的市場經濟環境?，F階段，雖然很多企業建立了內部財務審計制度，但是，企業的財務審計能力和管理水平不高，審計制度過于形式化。所以，只有處理好內部的財務審計問題，才能讓審計起到實質性的運用。內部審計質量和內部審計成本和內部審計的有效性密切相關的，一般來看，審計質量越高，審計成本越高，所以審計難度也更大了。但根據邊際效用遞減法則，提高內部審計的質量，內部審計成本增長率大于經濟增長將帶來的好處，因此，從理論上講，必須有一個最佳范圍的內部質量審計的審計范圍內的最大凈效益(內部審計的收益減去成本)的方法。在所有費用不變的前提下，確保內部審計質量最小化。

在企業內部審計工作上，很多人是缺乏認識的，比如內部審計與外部審計部分，內部就是內部，外部就是外部，外部審計有起自己的特征，同樣，內部審計也是有規則的，這種認識的偏差，對內部審計的實施是由一定影響的。從另外一個方面去看，內部審計是監督管理、維護經濟的手段，因此，很多人就誤認為內部審計也類似政府審計、國家特派員審計，這樣就混淆了兩者的界限。有了這樣的了解，主要商業領袖不重視內部審計，內部審計機構被破壞，或內部審計師“雙向服務”的思想目標可操作性不強，對內部審計造成影響。

2.2內部審計機構設置不健全，獨立性差，職權缺位。

內部審計的獨立性是最重要的特性是其工作順利進行的根本保障。內部審計的獨立性不但表現在機構聯系上，而且還反映在行使職權的授予上，關系審計客觀性。審計委員會在公司內部的審計機構能夠獨立進行內部審計工作，內部審計委員會人員的組成是其關鍵。目前，上市公司的內部審計委員會的成員彼此缺乏有效的克制，不能反映出多元化治理的概念。目前的.內部審計的設置主要有兩種模式。第一，會計部門提供的內部審計機制。在該模式下，內部審計在會計部門內部實際上是同一會計部門的事。第二，雖然會計部門的審計機構獨立，但仍由單位領導負責，內部審計師在自測：這實際上是把內部審計當作一個管理工具。這兩個模型的獨立審計性消失，不能保證審計結論的客觀性和公正性。

2.3我國企業內部審計不規范。

從理論上講，審計師的工作具有嚴肅性、規范性等特點，公認的審計步驟有準備、實施以及完結三個階段，但從實際看，這么多年以來，我們國家很難去遵守這個規定。有句話：“再好的制度，沒有人遵守和執行，也沒有用。”這種不規范主要是體現在審計工作之前沒有一個計劃，例如對于審計范圍、對象、內容以及流程，都是指令性的，真正的計劃性的東西太少。還有就是審計工作的所謂底稿編制的不完整，沒有客觀性，因此，審計工作也就不能去執行審計程序，更不用說發現和記錄問題了。

審計主要受主觀判斷，所以人員的專業要求很高。然而，中國的內部審計師一般受教育程度較低，構成一個內部審計委員會的專業人員缺乏內部審計師資格。此外，審計人員不熟悉會計業務，以為這只是賬戶、賬單等，因此他們的專業能力不高。此外，計算機軟件、財務軟件少，內部審計人員的專業技能低，應用軟件也有很多局限性，很多先進的審核技術沒有在企業中應用。

2.5財務收支不合理。

財務收支不合理問題主要表現為虛減現金余額。在正常情況下，公司的資產運營的情況變化顯著，但最終是不受限制的現金余額很低，企業融資獲得的收入實際上并沒有完全到賬。用戶的財務報表顯示，使用效率高，操作條件下性能好，但事實上有各種弊端，挪用收入經常發生。賬面價值轉移資金未上市使用，未上市的基金轉移到不相關的關聯方，用設立銀行賬戶和其他未上市的方法描述煙草公司，沒有健全監督機制。財務支出審批機制不完善，財務收入和支出管理有缺陷導致領導沒有企業的財政收入，浪費錢，以及各種各樣的偏袒，竊取公共基金和其他企業資金，造成了極大的安全威脅。

財務審計方面并不都由領導親自負責，因此需要專門的部門進行監督和管理。提高內部管理的效率，特別是在煙草公司規模的增大，有必要簡化內部流程，也需要審計的財政分權合適的人，只有領導把自己的金融審計做好，有責任的細節和專業的工作，才能有效地進行財務審計工作。此外，內部財務審計制度健全規范，還要注意財務審計的另一個方面。標準化的內部財務審計標準，規范內部財務審計的內容，以提高財務審計的準確性和效率。日益復雜的審計，審計師給以更高的需求，能夠及時地發現基于能源數據的企業在使用能源挖掘過程中存在的問題，并制定一個科學合理的審計程序和計劃?，F代企業由于業務規模的擴張，經營管理日趨復雜，業務多元化，多層次的管理層級和分散生產的位置操作，需要一個良好的和客觀的審計機制和監督機制，監督企業責任屬于經濟持有者按照既定目標、原則、政策、系統、計劃、預算等需要謹慎地履行經濟責任，為了更好地達到加強企業控制，完善企業制度，加強企業管理為了這個目的，應進一步建立完善工作機制的內部審計，內部審計應該集中在時移事后審計，審計之前，這整個過程的管理，在工作內容上，將內部控制制度審計和績效審計調查違反紀律，提高金融運行和管理機制，規范業務操作，維護企業利益。

3.2健全公司財務審計機構。

從國家法律法規的角度來講，抑或企業自己來說，政府應該提供財務數據和票據金融企業所得稅檢查確認的內部財務收入的完整性。企業公司應該建立一個獨立的、責任明確的財務審計部門，其中包括建立激勵機制，以便審批人員審批支出財務盡職調查工作，建立和完善責任制度，確保財務支出審批的質量，明確責任的財務支出審批人員。鑒于我們的社會情況，我國大部分公司并沒有建立一個獨立的內部審計機構和健全的財務支出審批機制。特別是在國家審計署發布規定專門為企業建立財務審計后，建立財務審計部門更是以證據為基礎。因此，建立和完善煙草煙草公司和整個系統的財務審計機構是必要的，應該盡快改善金融審計。

3.3進一步規范企業內部的審計工作，設置合理的審計機構。

規范審計計劃，包括企業內容審計范圍、程序、審計部門，以便每個內部審計人員能夠積極參與提高內部審計的質量，規范內部審計程序。此外，在制定評價體系的過程中，審計監督以及人事部門必須在協作工作的過程中進行方案的制定，研究擬定經濟責任審計評價標準和法規的定義來保證實現審計效率和公正性。與現代企業制度相結合，建立適當的內部審計。根據審計加強內部審計人員的獨立性，內部審計人員直接歸因于最高領導層，更好地、有效地內部審計工作。為順應我國和國際經濟發展的趨勢，最大限度地防范虛假會計信息，健全我國當前的審計和會計規范已成為重要論題。健全審計會計規范應在結合我國國情的同時借鑒國外的相關規定，實現與國際合并會計制度的趨同。具體而言，主要從以下幾方面著手：正確劃分同一控制和非同一控制下的企業審計;重點對財務性合并的會計信息特征加以審計描述;對財務性合并的會計處理方法的適用做出嚴密限定。

由于使用電腦和其他現代網絡基礎設施，內部審計師應該有一個在線數據庫，微型計算機和網絡。內部審計部門需要在電腦專家，內部審計人員可以幫助企業發展計算機審計軟件，而審計人員審計部門其他電腦培訓和學習，以便其他審計師可以掌握財務軟件。加強內部審計人員業務技能培訓。內部審計師需要精通財務會計專業知識，掌握會計業務技能，內部審計可以幫助公司更好地為企業盈利。還要實現審計的現代化，若要實現內部審計的現代化，就必須將審計工作的中心加以調整，從規劃性的審計向風險預測等綜合審計過渡，從單一結構的審計向管理、運營等審計轉變。審計部門要經過信息審計、決策性審計、機制審計等層面逐步開展，在審計過程中發現的問題及時反映到管理層。

3.5保證業務預算編制的合理性。

在企業編制預算的時候就嚴格規范，要根據企業的實際情況，根據部門的計劃任務和生產水平，合理地去編制規劃，制定合理的方案預算，以此來保證企業預算的有效實施，從源頭上給審計做好鋪墊工作。防止預算在執行的時候過度集中化，引起花費超支的嫌疑。

4結語。

目前，內部財務審計已經成為一種意識，深入企業管理的理念中，大家在關注基于風險的審計過程的同時，還更加注意宏觀層面可能存在的譬如社會和國家層面的審計風險。目前，許多企業已經逐漸關注在這方面，發揮強有力的作用，指導財務審計、內部財務審計系統也日趨成熟。本文主要是拋磚引玉，側重于內部財務審計，對這些方面的問題進行了一些探討，希望能建立足夠的防范意識，促進中小企業逐步提高內部審計標準和水準。

參考文獻。

[2]莊恩岳.內部審計[m].北京:經濟管理出版社,.

[3]張慶龍.內部審計理論與方法[m].北京:中國時代經濟出版社,2012.

[5]蔣暉.我國上市公司內部審計現狀與發展趨勢研究[j].新財經(理論版),(12).

[6]莊瑩.加強上市公司內部審計查錯防弊的若干思考[j].會計之友,2012(06).

工程審計畢業論文（優秀23篇）篇二十

摘要：審計準則是判定注冊會計師過錯的依據。風險導向審計準則對審計程序僅作原則性規定，導致只要存在會計信息重大錯報沒有被發現，注冊會計師就會被認定為存在過錯。審計準則的作用應該是合理確定注冊會計師的工作界限。審計準則應該實行規則導向，對審計程序作出明確的、具體的規定，而應用指南、問題解答和指導性案例應實現風險導向。為了保證審計準則的法律地位不被質疑，應該采用激勵的方式提高審計質量。

關鍵詞：注冊會計師；審計準則；規則導向；風險導向；審計質量。

一、問題的提出。

隨著我國市場經濟體制的不斷完善，市場主體在經濟交易中對會計信息的依賴逐漸增強，對審計的需求不斷增加，審計侵權責任必將成為社會各界普遍關注的問題。審計侵權責任是過錯責任，如何判定注冊會計師過錯是正確追究審計侵權責任的關鍵。對于判定注冊會計師過錯的依據問題，也就是審計準則的法律地位問題，過去曾經有過兩種截然不同的觀點。第一種觀點認為審計準則是行業協會制訂的內部自律性規則，不能作為注冊會計師注意義務的法定標準，也不能作為審計失敗的抗辯依據。第二種觀點認為審計準則是財政部制訂的法規，注冊會計師嚴格遵守了審計準則而未能發現會計信息重大錯報的，不用承擔法律責任。

自從《最高人民法院關于審理涉及會計師事務所在審計業務活動中民事侵權賠償案件的若干規定》（法釋[20xx]12號，以下簡稱《若干規定》）將審計準則納入法律程序范疇作為判定注冊會計師過錯的依據后，對審計準則法律地位問題的爭議似乎銷聲匿跡了。我國的審計準則分為規則導向和風險導向兩個階段。規則導向的審計準則是指財政部在20xx年之前分批發布的《獨立審計準則》，對審計程序作了詳細、具體的規定，注冊會計師謹慎執行了規定的審計程序就必定等同于遵循了審計準則?！度舾梢幎ā分兴傅膶徲嫓蕜t是尚未實行風險導向的《獨立審計準則》，作為判定注冊會計師過錯的依據是沒有疑問的。風險導向的審計準則是20xx年開始施行的審計準則。

（1）哪些事項構成關鍵審計事項取決于注冊會計師的判斷；

（2）同一項關鍵審計事項，因為不同注冊會計師有不同的判斷，該事項可能在審計報告的“關鍵審計事項”中進行描述，也可能在“導致非無保留意見的事項”或“與持續經營相關的重大不確定性”中描述。本次修訂可能解決了當前審計報告信息含量低、相關性差等問題，但是不能解決風險導向審計準則無法作為判定注冊會計師過錯依據的問題。風險導向的審計準則主要規定一些審計原則、目標和方向，強調注冊會計師職業判斷，沒有明確的、可供直接操作的審計程序規定，是否還可以繼續納入法律程序范疇，并將其作為判定注冊會計師過錯的依據，值得商榷。

二、風險導向的審計準則產生的新問題。

風險導向的審計準則與規則導向的審計準則一樣，都是由財政部以法規形式發布的，兩者的法律地位不應該有差別。但是在內容上，風險導向的審計準則沒有規定具體的審計程序，強調注冊會計師的職業判斷，強調注冊會計師發現會計信息重大錯報的審計目標，導致注冊會計師是否遵循了審計準則沒有客觀的評價標準。

（一）風險導向的審計準則對審計程序僅作原則性規定。風險導向的審計準則貫徹了風險導向的理念，因為各項審計業務的具體情況存在很大差異，審計準則不可能預想到所有的情況，注冊會計師有責任根據被審計單位具體實際情況和審計業務的風險水平進行“量體裁衣”，確定必要的審計程序。

審計準則不但沒有規定明確、具體的審計程序供注冊會計師執行，而且要求“在針對評估的由于舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施時，注冊會計師應當：在選擇審計程序的性質、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性”，還要“為了實現審計準則規定的目標，確定是否有必要實施除審計準則規定以外的其他審計程序”。審計準則失去了法律規范應有的明確性屬性。

（二）實施審計程序取決于注冊會計師的判斷。審計準則的風險導向，實質在于反對注冊會計師機械地執行既定的通用審計程序，運用職業判斷設計有針對性的審計程序。職業判斷貫穿于注冊會計師審計工作的全過程。以函證程序為例，是否實施函證程序，不實施、無法實施函證程序、未回函或詢證函回函不可靠時實施哪些替代審計程序，評價實施函證程序的結果是否提供了相關、可靠的審計證據，或是否有必要進一步獲取審計證據等，都沒有明確的衡量標準，都需要注冊會計師作出判斷。實施了函證程序，不等于遵守了審計準則；沒有實施函證程序，也不等于違反審計準則。

在風險導向審計準則的指導下，不同注冊會計師執行同一項審計業務，可能計劃和實施不同的審計程序，做出不同的重大錯報風險識別和評估結果，設計和實施不同的應對措施，獲取不同的審計證據；不同注冊會計師對同樣的審計證據是否充分、適當，可能會有不同的評估結果；對于發現的錯報是否重大，是否需要糾正或者披露，不同注冊會計師會有不同的判斷。

（三）風險導向審計準則無法作為判定注冊會計師過錯的依據。風險導向審計準則以發現會計信息的重大錯報實現查錯揭弊的審計目的。只要存在“會計信息重大錯報”沒有被發現，注冊會計師就可能被認定為風險評估沒有做好（因為審計準則沒有就風險評估作出具體的規范），或者應對措施不力（因為審計準則沒有就應對措施作出具體的規定）等，也就因此會被認定為未遵守審計準則。

審計準則的“風險導向”使得認定審計工作是否符合審計準則的要求沒有了明確的標準，注冊會計師無法證明自己在選擇和實施審計程序上不存在瑕疵（或者說嚴格遵守了審計準則）。只要存在“會計信息重大錯報”沒有被發現，就可以認定注冊會計師是有過錯的，需要承擔法律責任。審計準則失去了為審計失敗提供抗辯依據的作用。過錯責任原則也就沒有生存的空間，注冊會計師審計侵權責任走向無過錯責任或嚴格責任，注冊會計師職業沒有了安全感。

三、改進現行審計準則的建議。

審計準則法律地位的確定取決于我們對審計準則作用的認識。如果審計準則的作用是發現會計信息的`重大錯報（即現行審計準則的作用定位），那么注冊會計師執行的審計程序就不能局限于審計準則的規定，應該針對評估的重大錯報風險采取有效的應對措施，需要根據實際情況執行審計準則規定之外的審計程序。此時審計準則不能作為審計失敗的抗辯依據，實際上審計準則也就失去了存在的意義。正確認識審計準則的作用，必須先將其與審計的作用區別開來。

審計的作用是通過發現（發現后還要糾正或披露，本文不予探討）會計信息重大錯報，提高會計信息使用者對會計信息的信賴程度。審計準則之有無，審計準則之修改，都不影響和改變審計的作用。而審計準則不應該是為了發現會計信息的重大錯報而存在，雖然審計準則在客觀上也有發現會計信息重大錯報的作用。審計準則的作用應該是合理確定注冊會計師的工作界限，防止注冊會計師為減少審計風險而進行“詳細審計”，使得審計成本大幅提高、審計信息因時間拖延而失去價值，或者避免注冊會計師無法承受高職業風險而拒絕提供審計服務或者退出審計行業。如果審計準則不能起到保護注冊會計師免受不合理的法律責任追究的作用，審計準則就沒有存在的必要。根據審計準則的合理確定注冊會計師工作界限的作用，筆者認為，審計準則作為財政部發布的法規應該實行規則導向，對審計程序作出明確的、具體的規定，具有較強的可操作性。

注冊會計師在審計中必須嚴格執行審計程序，否則要承擔法律責任。發現會計信息的重大錯報是審計內在的要求，也是審計本身存在的意義。雖然審計準則對注冊會計師提供了保護，但是謹慎履行審計準則規定的審計程序是審計工作的最低要求，不是最高要求。強調審計準則的保護作用，不否定審計發現會計信息重大錯報的職能。

發現會計信息的重大錯報，不是制定、修改和完善審計準則所能全部解決的。為了提高注冊會計師審計的價值、提高注冊會計師的社會地位，行業協會應該及時總結審計實踐經驗，以發布和督促實施審計準則應用指南、審計準則問題解答、審計典型案例和指導性案例等方式，指導注冊會計師如何發現會計信息的重大錯報。這些應用指南、問題解答和指導性案例不是法律規則，不能補充到審計準則中去要求注冊會計師嚴格執行?，F行審計準則中屬于風險導向的內容應轉移到應用指南、問題解答和指導性案例中去規范。

四、激勵注冊會計師提高審計質量。

肯定審計準則的法律地位，為注冊會計師審計失敗提供了抗辯依據，但是為了防止社會公眾質疑注冊會計師逃避責任，還要注意克服惡意利用審計準則的現象。提高審計質量、切實保障審計的發現會計信息重大錯報的職能，審計制度和注冊會計師才有存在的價值。為督促注冊會計師勤勉盡責發現會計信息的重大錯報，實現職業利益和社會公共利益的一致，行業監管部門和行業協會應該采用激勵的方式，而不是一味修改、補充、完善審計準則，或者進行空洞的職業道德教育和懲戒。激勵的方式包括：

（1）聲譽機制激勵，即發現會計信息的重大錯報，與提高注冊會計師聲譽聯系起來，與獲取更多的審計業務聯系起來；未能發現會計信息的重大錯報，注冊會計師聲譽受損，從而影響審計業務的獲取和保持。

（2）經濟激勵，例如：實行審計收費與發現會計信息的重大錯報掛鉤的計費方法（采用基本審計費用加發現會計信息重大錯報按一定比例獎勵的計費方法）等。通過激勵營造以發現會計信息重大錯報為榮的行業氛圍，不但能夠保障審計的發現會計信息重大錯報職能的正常實現，還能保證審計準則得以實質上遵守，審計準則的法律地位和權威性不被質疑。

參考文獻：

[1]顏延.從注冊會計師的注意義務看獨立審計準則的法律地位[j].會計研究，，（6）.

[2]劉正峰.獨立審計準則的法律地位研究[j].中國法學，，（4）.

[3]蔣品洪，張國興，張雄飛。審計違規行為懲罰制度的困境分析與改進[j].商業會計，，（2）.

[4]蔣品洪.注冊會計師在審計中應保持必要的職業謹慎[j].商業會計，，（1）.

工程審計畢業論文（優秀23篇）篇二十一

3、會計報表審計風險分析及防范研究。

4、會計電算化系統的現狀與審計對策淺析。

5、論電子商務時代的網絡審計。

6、論任期經濟責任審計。

7、民間審計法律責任問題研究。

9、企業費用成本審計。

10、淺淡經濟責任審計。

11、淺談經濟責任審計。

12、淺談審計風險的綜合控制。

13、淺談審計判斷績效及其影響因素。

14、如何提高審計效率。

15、審計風險的研究。

16、審計風險及其控制研究。

17、審計職業判斷業績評價。

18、審計專業判斷研究。

19、我國民間審計的現狀與對策的分析。

20、我國上市公司會計信息低透明度的獨立審計研究。

21、舞弊性財務報告及其審計研究。

22、證券市場會計信息披露及獨立審計研究。

23、注冊會計師審計失敗問題研究。

24、注冊會計師審計質量控制系統研究。

25、企業會計電算化審計中的問題及對策。

26、注冊會計師審計質量管理體系研究。

27、注冊會計師審計風險控制研究。

29、審計質量控制。

30、論關聯方關系及其交易審計。

32、論審計重要性與審計風險。

33、論審計風險防范。

34、論我國的績效審計。

35、薩賓納斯――奧克斯萊法案對中國審計的影響。

36、審計質量與審計責任之間的關系。

37、經濟效益審計問題。

39、我國電算化審計及對策分析。

40、淺議我國的民間審計責任。

41、試論審計抽樣。

43、論國有資產保值增值審計。

45、論電子計算機在審計中的應用。

46、電算化系統審計。

47、關于會計電算化審計中的若干問題的探討。

48、計算機審計與舞弊。

50、新會計法實施后企業內部審計制度建設。

51、中國注冊會計師審計獨立性分析。

52、社會保障基金的績效審計研究。

53、會計信息系統審計中數據的提取和轉換問題研究-基于xx公司審計案例的分析。

54、審計判斷績效及其影響因素。

55、公司財務報表粉飾手段與審計策略。

56、試論加強注冊會計師審計風險管理和控制的措施。

57、民間審計風險及防范。

58、審計風險成因及其防范控制的探討。

59、煙草商業企業內部審計探析）。

60、論經濟責任審計存在的問題及對策。

61、審計風險及其防范。

62、離任經濟責任審計存在的問題及采取的對策。

63、探索erp環境下內部審計工作。

64、試論電子商務環境下的審計實務。

65、審計風險的綜合控制。

66、政府審計機關如何應對挑戰的探討。

67、當前財政審計制度的缺陷及策略分析。

68、我國審計體制的改革及其對策。

工程審計畢業論文（優秀23篇）篇二十二

摘要：近些年，隨著快速消費品類企業的發展規模不斷地擴大，企業存在的風險也隨之增大。在快速消費品類的企業中，采購環節較之生產環節存在的漏洞更多一些，其中以次充好、中飽私囊、商業賄賂等問題是久治不愈的頑癥。為了降低快速消費品類企業發展過程中存在的風險，內部審計人員一定要肩負起自己應有的責任，采用風險導向方法對采購流程實施審計，提高內部審計質量，防范企業存在的風險。因此本文以快速消費品類企業為例，研究風險導向內部審計在采購項目中存在的問題及應用方法。

關鍵詞：快速消費品類;內部審計;風險導向;應用。

快速消費品含義就是指那些使用壽命不長，消費者消費較快的商品，其特點就是產品經過包裝成一個個獨立的小單元來進行銷售，更加關注其商品的質量、包裝、品牌以及大眾化對這個類別的影響。

一、快速消費品類企業需要風險管理導向內部審計的原因。

根據我們對快速消費品及其特點了解和認識，快速消費品屬于沖動型購買產品，即興采購的情況占多數。是非必要購買商品，品牌的忠誠度不高，因此，快速消費品類應該更加注重食品安全和質量安全，所以快速消費品在生產過程中要注重采購環節的質量保障。以糖果公司為例，很多糖果企業都采用較為傳統的賬項基礎審計和制度基礎審計，對風險導向的關注極少，比起傳統的審計方法，風險導向審計的優勢是能夠時刻保持合理的職業警覺，擴大審計視野，不只是依賴于對內部控制制度的檢查和評價，能夠更加科學合理的進行審計工作，更需要采用風險導向審計對采購全流程實施風險監督與管理，需要從以下幾個方面入手：

(一)采購招投標流程需要進行風險管理。

在市場激烈的競爭機制下，為了避免采購過程中出現暗箱操作，企業要對采購項目進行三分一統的方法進行管理，三分是指采購、價格、質量驗收分開，一統是指合同簽約、結算付款要統一，這樣就可以有效地避免經辦人與采購商私下操作了。

(二)采購環節需要有效的風險評估。

風險評估作為內部審計的前提條件，對審計工作的質量和效果起著決定性的影響。風險導向內部審計工作一定要利用科學的評估技術和專業的評估方法對企業內外部存在的風險進行預測?？梢圆捎玫姆椒ㄓ校簝炔靠刂品治龇?、調查分析法、事件分析法、數據分析法等等。

(三)為采購流程設定以風險為導向的年度計劃。

快消品企業應該以輪流原則編制企業的年度審計計劃，即按照風險的大小決定審計的優先級，通過這種形式將審計和風險聯系在一起。對存在較大風險的企業戰略性計劃、管理以及財務風險較大的事項實施及時的監管和審計。

(四)加強采購項目專業審計人才的培養。

快速消費品類企業的發展較為迅速，其對應的審計人才缺口就越大。企業應當積極加強對風險導向內部審計領域人才的引進與培養，不僅要通過培訓提高其理論和技能水平，還要增強其對采購環節的信息分析能力、內部控制分析能力及相關經驗，使得內部審計人員能更好勝任采購項目的風險導向審計工作。

二、風險導向內部審計工作在采購項目中的應用。

以c糖果公司為例，其主要生產產品有乳糖果，飲用水，碳酸糖果，果汁糖果，休閑食品等六大類產品。它擁有家子公司和多家下屬工廠，公司力圖通過原料采購，生產制造，市場營銷分銷和銷售服務質量管理體系的全過程。通過全過程監控全產業鏈，設定嚴格的測試標準來從而確保產品質量達標。

(一)采購項目計劃階段的應用。

風險導向內部審計工作在采購項目計劃階段的應用主要是根據年度審計計劃對快速消費品類的經營環境和存在的風險進行評估和預測，甄別出審計的重點，從而根據風險大小的順序編制對應的審計方案。比如在計劃階段選擇采購目標，在此過程中及時發現采購管理存在的風險和需要改善的地方，并對被審計單位的采購執行及設計問題進行審計，主要包括招標、合同、物資庫存等幾個方面進行審查。在這當中首先采用審計抽樣法，從被審計單位的總體數量抽取一定比例的樣本量進行測試，以樣本數量斷定審計的總體特點，進而通過樣本分析得出審計結論。其次，要仔細審查采購申請的計劃書、招標書及招標結果等，通過風險導向內部審計工作嚴格監察被審計單位采購管理的合理合法性，確保采購項目選擇目標階段的質量安全性。最后，根據審計各個環節的結果來評估是否存在導致采購風險的因素，依據其影響因素及后果提出改善問題的建議。

(二)采購項目實施階段的應用。

在采購項目實施階段的風險導向審計應用過程中，根據先目標、后風險最后控制的基本流程對采購項目進行審計。在c公司的經營活動進行風險評估和預測時，要制定科學嚴謹的審計工作計劃和方案。要依據輪流原則對風險的重點區域到非重點區域依次排列好，據此制定審計計劃的先后順序。在進行審計工作以后，對重點審計的風險問題詳細的記錄在審計工作報告中，讓企業管理者能夠根據審計報告關注并了解風險高的項目，并以此做出正確的判斷，制定出對企業有利的戰略措施，降低企業所承擔的風險。例如c公司糖果采購項目中，由于某品牌糖果的“抗氧化劑”添加劑**導致下架，c公司糖果類銷售大幅下降，盈利照比往年也有所損失，為例避免進一步的銷售損失，所以下架了某品牌糖果產品，c公司的競爭對手同樣也所以受到了該事件的影響。究其原因，雖然有不可預知的外部因素，但是c公司的采購部門沒能仔細分析核對該品牌產品標簽中標注含有食品添加劑“特丁基對苯二酚”(tbhq)、“二丁基羥基甲苯”(bht)(正是由于消費者發現了這個問題才引發產品問題**)，以至于沒有及時對該事件做出反應。c公司應吸取教訓，應當對各糖果供應商的原材料供應商的風險重點在于企業的產品成分、現金流評價，倉儲能力，供貨能力、食品安全等指標事先進行分析評估，以分析各供應商的潛在風險。

(三)采購項目出具審計報告階段的`應用。

快速消費品類企業的風險導向審計報告的制定階段，企業內部審計部門要依據實際的審計結果和當下的法律法規為準則出具相應的審計報告。c公司應當對糖果采購項目的審計成果寫進相關的審計報告，應當包括糖果采購項目流程、內控是否合規、相關風險分析、采購項目中的數據統計分析，其中有無異常數據出現，審計報告中應當將風險分析作為披露重點。例如糖果下架事件中，c公司在采購環節就缺乏糖果產品成分審核，這說明產品檢驗環節的風險控制點缺失。在審計報告中應當對c公司采購環節是否貫徹執行產品審核分析流程，進行風險導向審計，并在審計報告中加以披露。

所謂的風險導向內部審計后續階段即內部審計人員必須定期對已經出具的審計報告進行后續追蹤，其主要的目的就是根據審計報告提出的審計建議、改善問題的措施及遵從審計報告產生的實際效果。以c公司糖果購耗費審計為例，應追蹤審計方式，對糖果采購業務中的采購量是否滿足銷售需要，采購效率情況、糖果商品銷售情況、采購環節內部控制是否規范等進行跟蹤審計。之后為了共同的問題和風險，應該根據公司的風險管理系統將存在的風險納入風險庫，后續階段風險導向的重點關注的就是沒能實現的內部控制目標和公司治理所帶來的影響和風險，對于其它風險也應當進行持續的監控，一旦發現風險因素發生變化，要讓風險處于c公司風險容量之內，而c公司經營活動中存在的風險越大，則后續審計的范圍就越復雜，所以要加大后續審計的力度，有助于整改情況的監督跟蹤，發現問題及時回饋，及時解決，從而幫助c公司加強管理控制水平。總之，目前快消品類企業采購環節普遍沒有應用風險導向內部審計，然而傳統審計方法側重于財務數據審計，導致對于財務處理前發生的采購行為，其審計效果是大打折扣的。風險導向審計能有效彌補這一缺陷，本文以實際案例為分析對象，闡述了風險導向審計的應用價值和具體應用要點，以期能夠對推廣風險導向審計有所幫助。

參考文獻：

[2]肖振東.略論審計工作報告的功能與特點[n].中國審計報，(05)：1-2。

[3]李連發.關于審計風險的認識與防范[j].商業文化(學術版)，(02).

[4]周海霞.論審計風險與防范[j].商場現代化，2009(05).

工程審計畢業論文（優秀23篇）篇二十三

區政府：

人民路街道楊家山騎路菜市場改造工程于20xx年9月11日開工，20xx年11月11日通過竣工驗收。該工程由安慶市第一建筑安裝工程公司承建，工程中標價為401773.10元，決算價為445288.21元。

根據區政府《關于進一步加強和規范建設項目審計監督的意見》(迎政[20xx]20號)文件要求，現將此項工程竣工決算提交區審計局組織實施審計。

以上請示，妥否，請批示。