久久欧美精品欧美久久欧美_久久艹综合_亚洲视频区_精品久久久久久亚洲精品_福利视频不卡_夜夜操天天插

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告與審計(jì)備忘錄(熱門12篇)

時(shí)間:2025-07-22 作者:XY字客

在審計(jì)過程中,需要嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和審計(jì)準(zhǔn)則,保持獨(dú)立、客觀、公正的原則。對(duì)于一些特殊的審計(jì)需求,我們也提供個(gè)性化的解決方案。

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告與審計(jì)備忘錄(熱門12篇)篇一

《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》連同20xx年5月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》構(gòu)建了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的雛形,自20xx年1月1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司中實(shí)行,20xx年1月1日起擴(kuò)大到上交所、深交所主板上市的公司實(shí)行;在此基礎(chǔ)上,擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司實(shí)行,同時(shí)鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。隨著內(nèi)部控制審計(jì)在我國(guó)受到越來(lái)越廣泛的關(guān)注時(shí),對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)也提出了更高的要求。

我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》中將內(nèi)部控制定義為:“會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受企業(yè)委托,對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)。”其中,特定基準(zhǔn)日的考量不僅僅是一個(gè)時(shí)點(diǎn)當(dāng)天的內(nèi)控情況,而是一個(gè)區(qū)間概念,體現(xiàn)一種內(nèi)部控制的一貫性和延續(xù)性。指引中所涉及的內(nèi)部控制僅僅指與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的,而非企業(yè)全部的內(nèi)部控制。內(nèi)控審計(jì)的對(duì)象是企業(yè)內(nèi)控設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性,目標(biāo)是對(duì)基準(zhǔn)日企業(yè)內(nèi)控設(shè)計(jì)與運(yùn)行有效性獲取合理保證。

在內(nèi)控審計(jì)中,我國(guó)規(guī)定可以單獨(dú)進(jìn)行內(nèi)部控是審計(jì),也可以將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)柏高審計(jì)結(jié)合起來(lái),采取整合審計(jì)的方法,應(yīng)同時(shí)實(shí)現(xiàn)獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),支持其在內(nèi)部控制審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制有效性發(fā)表的意見和支持其在財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果的目標(biāo)。

根據(jù)我國(guó)內(nèi)控指引的有關(guān)規(guī)定,內(nèi)部控制審計(jì)主要分為以下幾個(gè)步驟:計(jì)劃審計(jì)工作、實(shí)施審計(jì)工作、評(píng)價(jià)控制缺陷、審計(jì)工作完成、出具審計(jì)報(bào)告和記錄審計(jì)工作。

目前《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》中提出的內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)按照自上而下的方法,具體步驟如下:

1.從財(cái)務(wù)報(bào)表層次初步了解內(nèi)部控制整體風(fēng)險(xiǎn)。

2.識(shí)別企業(yè)層面控制。

3.識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定。

4.了解錯(cuò)報(bào)的可能來(lái)源。

5.選擇擬測(cè)試的控制。

在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控審計(jì)中,自上而下的方法始于報(bào)表層次,以注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制整體風(fēng)險(xiǎn)的了解開始。然后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師將關(guān)注重點(diǎn)放在企業(yè)層面的控制上,并將工作逐漸下移至重大賬戶、列報(bào)及相關(guān)的認(rèn)定。這種方法引導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師將注意力放在顯示有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)列報(bào)發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的賬戶、列報(bào)及認(rèn)定上。之后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證其了解到的業(yè)務(wù)流程中存在的風(fēng)險(xiǎn),并就已評(píng)估的每個(gè)相關(guān)認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),選擇足以應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)層面控制進(jìn)行測(cè)試。在非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控審計(jì)中,自上而下的方法始于企業(yè)層面控制,并將審計(jì)測(cè)試工作逐步下移到業(yè)務(wù)層面控制。

我國(guó)內(nèi)部控制的理論研究起步較晚,安然事件爆發(fā)之前,我國(guó)對(duì)于內(nèi)部控制的研究只要集中在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的主體、內(nèi)容、審核及報(bào)告披露方面。安然事件爆發(fā)后,美國(guó)sox法案的出臺(tái),我國(guó)的內(nèi)部控制及內(nèi)控審計(jì)的相關(guān)問題才逐漸成為了焦點(diǎn)。

20xx年我國(guó)財(cái)政部五部委發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》是我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)間過程中的一次重要飛越,特別是對(duì)上市公司和大中型企業(yè)提出了新的要求。為我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)的發(fā)展指出了發(fā)展的方向,與國(guó)際內(nèi)部控制審計(jì)的步伐更加靠攏。

我國(guó)目前對(duì)于內(nèi)部控制的理論研究主要集中在內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)理論、標(biāo)準(zhǔn)、方法和國(guó)際比較,以及內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)兩者關(guān)系方面的內(nèi)容。但與國(guó)外比較,我國(guó)內(nèi)部控制及內(nèi)部控制審計(jì)的理論支撐仍較為薄弱。首先,內(nèi)部控制框架的制定主要借鑒coso的內(nèi)部控制框架,而這個(gè)框架與我國(guó)國(guó)情和企業(yè)狀況并不能完全匹配。第二,對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和流程方面,主要借鑒西方國(guó)家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。第三,對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)的整合方面沒有提出具體的整合措施和標(biāo)準(zhǔn)。

總體而言,內(nèi)部控制審計(jì)的理論在我國(guó)尚處于探索階段,理論和實(shí)務(wù)都需要進(jìn)行更加深入的研究。

實(shí)踐上開始了探索。從國(guó)際內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)踐來(lái)看,雙重審計(jì)制度的實(shí)施,在帶來(lái)巨大收益和社會(huì)利益的同時(shí),也是對(duì)被審計(jì)單位和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的一個(gè)挑戰(zhàn)。在這個(gè)實(shí)施過程中我們也可以看出,進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的整合的必然趨勢(shì)。

《指引》第五條規(guī)定,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì),也可以將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合進(jìn)行。這兩項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)相互之間有著緊密的聯(lián)系,一個(gè)是對(duì)過程進(jìn)行鑒證,另一個(gè)是對(duì)結(jié)果進(jìn)行鑒證,將兩者整合進(jìn)行可以提高效率,降低成本,這種做法在國(guó)際上也是被普遍認(rèn)可和采用的。

財(cái)務(wù)報(bào)告反映了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量的情況,由外部第三方進(jìn)行審計(jì),目的在于保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠;而內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠的一種保障機(jī)制和程序,內(nèi)部控制審計(jì)則是為了使內(nèi)部控制發(fā)揮應(yīng)有效果的監(jiān)督手段。內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)報(bào)告之間存在著相互印證、相互利用的關(guān)系。即若注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告發(fā)表無(wú)保留意見,則我們可以得出企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性很低的結(jié)論,反之亦然。

財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)在執(zhí)行過程中存在很多重合。兩種業(yè)務(wù)都要求整體了解企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況,在出具報(bào)告時(shí)也需要在同一時(shí)間發(fā)布,如果兩項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)分別聘請(qǐng)不同的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì),無(wú)論是從審計(jì)的時(shí)間、成本、協(xié)調(diào)和溝通方面來(lái)看都是不經(jīng)濟(jì)的。

內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的整合實(shí)施首先需要明確兩者在內(nèi)涵外延上的契合點(diǎn),并在此基礎(chǔ)上在實(shí)務(wù)中進(jìn)行整合。關(guān)鍵整合點(diǎn)有以下幾項(xiàng):

財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)目標(biāo)是檢查財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面是否按照公認(rèn)會(huì)計(jì)原則公允反應(yīng)了公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量,體現(xiàn)了公允性的審計(jì)目標(biāo)。內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與有效性的有效性提供合理保障,體現(xiàn)了有效性的審計(jì)目標(biāo)。

兩者在審計(jì)目標(biāo)的表述上存在著一定的差異,但無(wú)論是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)還是內(nèi)部控制審計(jì),最終的目的都是為了使報(bào)表使用者獲得真實(shí)可靠的信息。

2.業(yè)務(wù)類型。

財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)都是合理保證的鑒證業(yè)務(wù),但財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的需求更加強(qiáng)烈,審計(jì)人員的專業(yè)能力和標(biāo)準(zhǔn)更加明確,因此其保證程度更高。而內(nèi)部控制審計(jì)由于其在我國(guó)的發(fā)展歷史原因,還并不成熟,因此在統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)能力培養(yǎng)方面還存在欠缺,保證程度相對(duì)較低。然而對(duì)同一被審計(jì)單位進(jìn)行,要達(dá)到合理保證的要求在兩項(xiàng)審計(jì)也業(yè)務(wù)中是相同的,保證程度的差異是可以通過內(nèi)部能力提升和外部理論環(huán)境的完善被逐漸消除的。

兩種設(shè)計(jì)在審計(jì)計(jì)劃階段有一定的差異,但在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)考慮的內(nèi)容有很多相似之處。例如計(jì)劃財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)階段,需要初步識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),而對(duì)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的判斷很大程度上取決于內(nèi)部控制審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的控制上的缺陷;在內(nèi)部控審計(jì)的計(jì)劃中,對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)的判定也會(huì)根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的信息進(jìn)行判斷。

財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)采用的是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)方法,而內(nèi)部控制審計(jì)采用的是自上而下的審計(jì)方法。兩種方法存在著很多相同之處。財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法,特別是對(duì)被審計(jì)單位的性質(zhì)、行業(yè)的了解對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)是對(duì)控制環(huán)境的了解有很大的幫助,同時(shí)內(nèi)部控制審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制的了解也有助于財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)。

5.審計(jì)證據(jù)收集。

兩種審計(jì)在證據(jù)需求方面存在比較大的差異,即使是針對(duì)內(nèi)部控制的證據(jù),財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)收集的是整個(gè)時(shí)間段內(nèi)的,而內(nèi)部控制審計(jì)只收集期末的時(shí)點(diǎn)數(shù)據(jù)。但兩種審計(jì)的證據(jù)是可以相互利用的。在財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中收集的有企業(yè)環(huán)境證據(jù)、通過審計(jì)程序法先的具體錯(cuò)報(bào)都可以被內(nèi)部控制審計(jì)所利用;內(nèi)部控制過程中發(fā)現(xiàn)的控制缺陷也可以為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在報(bào)表審計(jì)中對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域關(guān)注提供參考。

根據(jù)以上關(guān)鍵整合點(diǎn)的分析,可以得出,對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的整合,關(guān)鍵在于對(duì)內(nèi)部控制的了解和測(cè)試。美國(guó)公眾公司會(huì)計(jì)檢查委員會(huì)(pcaob)將整合審計(jì)程序劃分為五部分,分別是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、審計(jì)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、審計(jì)結(jié)論及出具審計(jì)報(bào)告,我們可以借鑒這種活動(dòng)劃分來(lái)。具體分析內(nèi)部控制報(bào)告審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的整合的實(shí)務(wù)程序。

1.審計(jì)計(jì)劃工作。

在審計(jì)計(jì)劃階段,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)初步確定重要性水平,判斷內(nèi)部控制是否存在重大缺陷。判斷是以控制能否及時(shí)防止餓發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告出現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)為依據(jù),因此兩種審計(jì)確定的重要性水平是相同的,在這一階段是可以將兩項(xiàng)審計(jì)程序整合進(jìn)行的。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是審計(jì)中非常重要的一個(gè)程序,財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)充分識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),并據(jù)此設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序應(yīng)對(duì)評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)部控制審計(jì)過程中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)使用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向,進(jìn)行自上而下的審計(jì)程序進(jìn)行控制測(cè)試。特別是企業(yè)層面的控制情況對(duì)于內(nèi)部控制的有效性起到了決定性作用,內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)層面的控制測(cè)試直接可以確定財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍。

3.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)包括實(shí)質(zhì)性測(cè)試和控制測(cè)試。選擇擬測(cè)試的控制程序時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮證據(jù)的性質(zhì)及獲得的難易程度,并不需要對(duì)所有的控制進(jìn)行測(cè)試。當(dāng)存在重大缺陷時(shí),內(nèi)部控制即被認(rèn)定為無(wú)效。因此如果識(shí)別出控制缺陷,即使在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)講一個(gè)或多個(gè)認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為高水平,也有可能在出具報(bào)告是給出無(wú)保留意見。這種情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在認(rèn)定內(nèi)部控制無(wú)效時(shí)會(huì)直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。而整合審計(jì)下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師還需要進(jìn)一步對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià),進(jìn)行控制測(cè)試程序,確定該控制缺陷是否應(yīng)在內(nèi)部控制審計(jì)中構(gòu)成重大缺陷,以獲取足夠的證據(jù)對(duì)內(nèi)部控制發(fā)布審計(jì)報(bào)告。

在審計(jì)結(jié)論和出具報(bào)告階段,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)綜合的評(píng)價(jià)發(fā)生的錯(cuò)報(bào)和識(shí)別的控制缺陷。整合審計(jì)中,兩項(xiàng)審計(jì)結(jié)果會(huì)相互支持其結(jié)論。但還應(yīng)在各自的報(bào)告中說明同時(shí)進(jìn)行的另一項(xiàng)審計(jì)發(fā)表的意見類型。在實(shí)務(wù)中,整合審計(jì)的具體表現(xiàn)則是由同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所的不同項(xiàng)目組執(zhí)行兩項(xiàng)審計(jì)。由同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間的溝通,協(xié)調(diào)工作進(jìn)度,互相利用對(duì)方的工作成果。不同的項(xiàng)目組來(lái)執(zhí)行也可以保持一定的獨(dú)立性,有利于互相檢查股票作結(jié)果,降低了同時(shí)出具錯(cuò)誤報(bào)告的可能性。

五、整合審計(jì)中應(yīng)注意的問題。

1.提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)能力。

將內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)整合實(shí)施,在編制審計(jì)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制測(cè)試和評(píng)價(jià)過程中都對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)判斷能力和專業(yè)勝任能力提出了更高的要求。這就要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師不斷自我完善,運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)思路,重視企業(yè)層面控制測(cè)試;在較大的工作量中合理安排控制測(cè)試;在連續(xù)審計(jì)中還要關(guān)注公司控制與風(fēng)險(xiǎn)的變化,注意適當(dāng)調(diào)整每年審計(jì)的范圍。

2.審計(jì)獨(dú)立性。

內(nèi)部控制報(bào)告審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的整合并不能和咨詢業(yè)務(wù)有所交叉。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對(duì)此有明確的規(guī)定:“為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,不得同時(shí)為統(tǒng)一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)。”此外,定期的輪換、特殊人員的隔離和利益相關(guān)人員的回避也是重要的保證方式。只有保持了獨(dú)立性,才能擺正審計(jì)質(zhì)量,維護(hù)廣大信息使用者的利益。

3.引導(dǎo)報(bào)告信息使用者正確認(rèn)識(shí)整合報(bào)告。

財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)財(cái)務(wù)信息的載體,而內(nèi)部審計(jì)報(bào)告則是財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠的保障機(jī)制的評(píng)價(jià)結(jié)果。正確認(rèn)識(shí)兩種審計(jì)報(bào)告之間相互印證相互利用的關(guān)系可以更好的幫助報(bào)告使用者理解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)信息,輔助做出合理的決策。

六、結(jié)論。

綜上所述,隨著我國(guó)對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)的重視和出臺(tái)的政策指引來(lái)看,將財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)整合進(jìn)行,必然將有利于提高審計(jì)效率、發(fā)揮審計(jì)的協(xié)同效應(yīng)并最終提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。在提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的目標(biāo)指引下,整合風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向和自上而下的審計(jì)方法、聯(lián)合確定重要性水平的審計(jì)計(jì)劃、相互印證相互利用的審計(jì)證據(jù)、出具審計(jì)報(bào)告等環(huán)節(jié),達(dá)到指引所要求的標(biāo)準(zhǔn)。將內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)進(jìn)行結(jié)合是保證上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性的重要手段,只有這樣,才能保證上市公司運(yùn)行過程中的風(fēng)險(xiǎn)低水平,提高上市公司的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告與審計(jì)備忘錄(熱門12篇)篇二

我們審計(jì)了后附的abc公司(以下簡(jiǎn)稱“貴公司”)財(cái)務(wù)報(bào)表,包括20xx年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況表、20xx年度的利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是貴公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括:

(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策;。

(3)作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。

我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范,計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。

審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序,以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷,包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí),我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序,但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性,以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。

我們相信,我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。

我們認(rèn)為,貴公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制,在所有重大方面公允反映了貴公司20xx年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20xx年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告與審計(jì)備忘錄(熱門12篇)篇三

根據(jù)20xx年度審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)委員會(huì)安排,自20xx年4月15日至20xx年5月10日,我們審計(jì)組對(duì)供應(yīng)部20xx年度采購(gòu)與付款情況進(jìn)行了審計(jì)。審計(jì)過程中得到了被審計(jì)部門的積極支持和配合,工作進(jìn)展順利。審計(jì)工作已經(jīng)結(jié)束,現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下:

一、基本情況。

為了加強(qiáng)對(duì)公司物資采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制,規(guī)范采購(gòu)與付款行為,防范采購(gòu)與付款過程中的差錯(cuò)和舞弊,公司根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》以及國(guó)家有關(guān)法律法規(guī),結(jié)合公司的實(shí)際情況,制定了《采購(gòu)與付款內(nèi)部控制制度》。物資采購(gòu)流程分兩大類,一類是生產(chǎn)物料采購(gòu),一類是五金物料采購(gòu)。生產(chǎn)物料的采購(gòu),每月11日前生產(chǎn)部根據(jù)營(yíng)銷中心銷售預(yù)算情況編制需料計(jì)劃,供應(yīng)部在5個(gè)工作日內(nèi)根據(jù)需料計(jì)劃經(jīng)過詢價(jià)后編制訂貨計(jì)劃,報(bào)物管部審核總經(jīng)理批準(zhǔn)后與客戶簽訂采購(gòu)合同;而五金物料的采購(gòu),則由使用部門自行填寫申購(gòu)單,倉(cāng)庫(kù)核實(shí)庫(kù)存量及采購(gòu)量后,由供應(yīng)部詢價(jià),報(bào)物管部審核總經(jīng)理批準(zhǔn)后與客戶簽訂采購(gòu)合同,某些零散的五金備件直接采購(gòu)。在允許的情況下采用不少于3家以上供應(yīng)商以資質(zhì)及詢價(jià)篩選的方式,在合格供方中比價(jià)擇優(yōu)采購(gòu),而貨比3家的先后依據(jù)是:質(zhì)量、送貨時(shí)間(是否符合我司生產(chǎn)需求)、付款方式、價(jià)格。一般情況下,符合資質(zhì)的供方先將樣板送來(lái),待公司檢驗(yàn)合格后,將其確認(rèn)為可比可選的對(duì)象。公司開發(fā)供應(yīng)商的途徑有多種,以上網(wǎng)查詢搜索或由供應(yīng)商同行介紹為多。所選擇的供應(yīng)商必須按商品的類別提供相應(yīng)的證照復(fù)印本,如原料(主料)需有營(yíng)業(yè)執(zhí)照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品gmp證書、藥品注冊(cè)證;輔料需有營(yíng)業(yè)執(zhí)照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品注冊(cè)證;中藥材需有營(yíng)業(yè)執(zhí)照、藥品經(jīng)營(yíng)許可證、gsp證書,且購(gòu)入的產(chǎn)地保持相對(duì)的穩(wěn)定;進(jìn)口商品遵守《進(jìn)品商品管理辦法》提供進(jìn)口商品注冊(cè)證、進(jìn)口藥材批件、進(jìn)品藥品檢驗(yàn)報(bào)告書。為確保所采購(gòu)的商品符合標(biāo)準(zhǔn),質(zhì)管部每年底對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行考核評(píng)估、更新,并存檔。

供應(yīng)部在與客戶簽訂采購(gòu)合同時(shí),都明確采購(gòu)物資的品名、規(guī)格、質(zhì)量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)量、價(jià)格、交貨日期、運(yùn)輸方式、付款方式、違約責(zé)任等要素,并由授權(quán)人員代表簽訂。

供方按照合同規(guī)定的交貨日期將貨物送達(dá)公司倉(cāng)庫(kù),倉(cāng)管員根據(jù)訂貨計(jì)劃簽收貨物,數(shù)量差異允許在5%-10%之間,但這種差異合同上沒有明確說明,若差異較大,需請(qǐng)示領(lǐng)導(dǎo)。貨物簽收完畢后,倉(cāng)管員及時(shí)報(bào)檢,在收到檢驗(yàn)室及質(zhì)管部出具的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單后,便將該批貨物入賬,若不合格,則通知供應(yīng)部,一般情況下,供方選擇換貨。

倉(cāng)庫(kù)存放的物料都是分門別類的,部分貴重的藥材放在加鎖的地方,并限制人員接近。

貨物驗(yàn)收后,供方提供合法票據(jù)給我司,供應(yīng)部人員復(fù)核票據(jù)上的內(nèi)容與采購(gòu)合同、驗(yàn)收單上的是否一致,并根據(jù)合同上的付款要求填寫付款申請(qǐng)單交送財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部?jī)?yōu)先考慮用銀行承兌匯票付款,并對(duì)資金計(jì)劃、合同約定的付款條件進(jìn)行嚴(yán)格審核,經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn),由出納辦理相關(guān)貨款結(jié)算。

公司09年的存貨周轉(zhuǎn)率為4.71次,比08年的4.11次有明顯提高。09年全年采購(gòu)額約18,897.65萬(wàn)元,共耗用19,023.10萬(wàn)元。

分析說明:

(1)中藥材09年耗用額比08年減少261.62萬(wàn)元下降率6.2%,其中當(dāng)歸減少259.8萬(wàn)元,占總額的99.3%,原因是當(dāng)歸從08年的采購(gòu)單價(jià)41.83元/kg下降到09年的15.13元/kg,雖然09年耗用量比08年增長(zhǎng)18844.53kg,增長(zhǎng)18.21%,但還是導(dǎo)致總耗用額下降。除了當(dāng)歸,還有丹參、皂角刺、防風(fēng)等9種中藥材有這種采購(gòu)單價(jià)差異情況。

(2)原輔料采購(gòu)額及耗用額增長(zhǎng)大的原因是09年將“空心膠囊”歸入輔料中核算,而08年則歸入包裝物中核算。若不考慮“空心膠囊”,09年比08年耗用增長(zhǎng)不到1%。而“空心膠囊”09年比08年耗用額增長(zhǎng)2.81%。(3)包裝物耗用額比08年減少175.36萬(wàn)元下降6.85%,主要原因是09年“空心膠囊”耗用427.92萬(wàn)元?dú)w入輔料中核算。

分析說明:

(1)原輔料耗用額09年比08年減少334.78萬(wàn)元,下降率為4.54%,主要原因是頭孢拉定的耗用額比去年減少372.97萬(wàn)元。頭孢氨芐的采購(gòu)單價(jià)則由去年的469.06元/kg下降到317.71元/kg。

(2)包裝物耗用額比08年減少65.08萬(wàn)元下降3.86%,主要原因是09年“空心膠囊”耗用其中215.85萬(wàn)元?dú)w入輔料中核算。

貨款支付情況。

分析說明:

根據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)方針優(yōu)先考慮以銀行承兌匯票支付貨款,09年比08年通過以銀行承兌匯票支付貨款增加8.26%,但是以銀行承兌匯票方式支付沒有達(dá)到采購(gòu)總額的50%。

二、審計(jì)內(nèi)容。

本次審計(jì)采取了抽查的方式進(jìn)行。

(1)隨意抽查一個(gè)月的訂貨計(jì)劃書,檢查其是否符合當(dāng)期的采購(gòu)政策。

原材料的訂貨計(jì)劃是否根據(jù)當(dāng)期的需料計(jì)劃實(shí)施,是否按管理制度及權(quán)限規(guī)定要求辦理審批手續(xù),是否按預(yù)先編號(hào)、保管訂貨計(jì)劃。

(2)分析比較需料計(jì)劃、庫(kù)存量及訂貨計(jì)劃,檢查其是否進(jìn)行合理安排。

(3)檢查原材料的采購(gòu)價(jià)格是否經(jīng)過市場(chǎng)調(diào)查、比較、審批程序決定。

(4)檢查采購(gòu)合同條款是否充分,有無(wú)損害公司利益,是否有指定人員審核,是否交財(cái)務(wù)部存檔,合同專用章是否經(jīng)過適當(dāng)審批。

(5)檢查是否按需料計(jì)劃申請(qǐng)訂貨計(jì)劃,跟蹤其實(shí)施過程,檢查其采購(gòu)價(jià)格、供應(yīng)商及審批情況,比較當(dāng)期實(shí)際生產(chǎn)及庫(kù)存狀況。

(6)審核供應(yīng)商的發(fā)票與訂貨計(jì)劃、采購(gòu)合同、入庫(kù)單的名稱、單價(jià)、數(shù)量是否一致。

(7)檢查是否存在超收,超收標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定;分析超收原料的價(jià)格與數(shù)量是否經(jīng)濟(jì)、是否合理。

(8)查閱詢價(jià)是否有書面記錄并存檔,是否作為訂貨計(jì)劃審核的依據(jù)。

(9)查閱供應(yīng)商的檔案是否健全并定期更新;是否定期對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行考評(píng)、且考評(píng)指標(biāo)是否合理,查閱近期的供應(yīng)商評(píng)價(jià)表,查看是否存在大量得分較低的供應(yīng)商。

(10)查閱公司是否有關(guān)于采購(gòu)批準(zhǔn)額度的權(quán)限規(guī)定。

(11)查閱公司的質(zhì)量原因造成退貨的標(biāo)準(zhǔn)及其執(zhí)行情況,查閱退貨的“出庫(kù)單”,檢查其是否按規(guī)定辦理審批手續(xù),退貨是否充分、及時(shí),供應(yīng)商是否簽字;退貨是否符合質(zhì)管部的建議,退貨時(shí)是否有質(zhì)管和財(cái)務(wù)核查。

三、審計(jì)結(jié)果。

(1)訂貨計(jì)劃符合當(dāng)期的采購(gòu)政策,原材料的訂貨計(jì)劃都是根據(jù)當(dāng)期的需料計(jì)劃實(shí)施,且每份需料計(jì)劃都經(jīng)過生產(chǎn)部部長(zhǎng)復(fù)核,訂貨計(jì)劃則由總經(jīng)理審批,方能與供方簽訂采購(gòu)合同。供應(yīng)部將每月的需料計(jì)劃、訂貨計(jì)劃歸檔。

(2)原材料的采購(gòu)價(jià)格均經(jīng)過市場(chǎng)調(diào)查,貨比3家,但部分原材料的供應(yīng)商只有一家符合我司資質(zhì)要求,最后由領(lǐng)導(dǎo)審批。

(3)采購(gòu)合同條款充分,無(wú)損害公司利益,并指定授權(quán)人員代表簽訂,保管合同專用章,合同簽訂后交財(cái)務(wù)存檔,以便審核、付款。

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告與審計(jì)備忘錄(熱門12篇)篇四

按《公司法》與公司章程的要求,我們優(yōu)拓電子科技股份有限公司(下簡(jiǎn)稱公司)第一屆監(jiān)事會(huì),組織三位監(jiān)事(包括一名財(cái)會(huì)人員),于第x年1月15至25日,重點(diǎn)對(duì)公司原有基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目以及有關(guān)預(yù)算落實(shí)情況進(jìn)行檢查,履行出資人監(jiān)督職責(zé)。監(jiān)事會(huì)有關(guān)人員依照國(guó)家現(xiàn)行有關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的精神和參照現(xiàn)代企業(yè)管理慣例和需要,在公司管理層確保提供資料真實(shí)性、完整性的基礎(chǔ)上,根據(jù)實(shí)際需要采用了一定的程序,運(yùn)用分析性復(fù)核、抽查、詢問、現(xiàn)場(chǎng)盤查考察等方法,經(jīng)過有關(guān)人員積極配合圓滿完成工作程序,現(xiàn)將內(nèi)審結(jié)果報(bào)告如下:

本次內(nèi)部審計(jì)按照既定方案重點(diǎn)對(duì)公司原有基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目以及有關(guān)預(yù)算落實(shí)情況進(jìn)行檢查,防止利用基礎(chǔ)建設(shè)謀取個(gè)人利益,基礎(chǔ)建設(shè)設(shè)備沒有妥善管理,以及對(duì)出現(xiàn)的問題能夠及時(shí)解決。

根據(jù)資產(chǎn)管理、公司內(nèi)部控制等制度,以及本公司的實(shí)際情況編制《內(nèi)部審計(jì)調(diào)查問卷表》。表格如下:

序問題描述問題回答欄備注。

1、設(shè)備購(gòu)銷合同上的價(jià)款支出是否與財(cái)務(wù)支出相一致?如否,請(qǐng)列舉。

2、差旅費(fèi)支出是否合理?如否,請(qǐng)列舉。

3、是否在規(guī)定的安裝期內(nèi)安裝好設(shè)備?如否,請(qǐng)列舉。

4、設(shè)備的平均產(chǎn)能利用率多少?

5、有無(wú)設(shè)備被閑置?如有,請(qǐng)列舉。

6、有無(wú)設(shè)備超量生產(chǎn)?如有,請(qǐng)列舉。

7、實(shí)地調(diào)查的設(shè)備數(shù)量、規(guī)格、價(jià)款是否與財(cái)務(wù)賬面相符?如否,請(qǐng)列舉。

8、有無(wú)將租賃設(shè)備和購(gòu)買設(shè)備區(qū)別清楚?如否,請(qǐng)列舉。

9、是否如期支出租賃款和分期付款的購(gòu)買設(shè)備款?

10、是否如期計(jì)提設(shè)備維護(hù)費(fèi)和大修理費(fèi)?

11、是否如期進(jìn)行設(shè)備維護(hù)和大修理?

12、生產(chǎn)部費(fèi)用支出有無(wú)異常?如有,請(qǐng)列舉。

13、設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)、支付方式是否與合同一致?

14、設(shè)備購(gòu)銷合同和設(shè)備租賃合同是否合理?如否,請(qǐng)列舉。

15、收入和支出明細(xì)分類是否清晰?如否,請(qǐng)列舉。

16、有無(wú)足夠的原始憑證證明每筆收入或支出?如否,請(qǐng)列舉。

17、有無(wú)其他情況,請(qǐng)列舉?

(二)針對(duì)問卷的各項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行抽查、詢問、現(xiàn)場(chǎng)盤查考察,真實(shí)反映情況,如實(shí)填寫問卷。

(三)由ceo對(duì)問卷進(jìn)行審核。

(四)根據(jù)問卷和其他調(diào)查情況編制《基建內(nèi)部審計(jì)報(bào)告》。重點(diǎn)分析存在的問題,提出建議和改進(jìn)方案。

(五)落實(shí)改進(jìn)方案。

(1)關(guān)于設(shè)備購(gòu)入和租賃等費(fèi)用支出明細(xì)分類不多,比較簡(jiǎn)單,費(fèi)用類別有待進(jìn)一步劃分調(diào)整。

(2)有些設(shè)備購(gòu)銷合同和租賃合同項(xiàng)目不全。有些合同的款項(xiàng)支付項(xiàng)目不明確,沒有寫明何時(shí)付多少款。

(3)目前固定資產(chǎn)適用的折舊年限是按設(shè)計(jì)年限確定,與現(xiàn)實(shí)折舊有較大差異,如全自動(dòng)線5年。由于折舊問題涉及企業(yè)固定資產(chǎn)的更新能力、企業(yè)盈虧和納稅問題,因而應(yīng)綜合實(shí)際使用情況慎重確定。

(4)沒有按時(shí)計(jì)提設(shè)備維護(hù)費(fèi)和攤銷大修理費(fèi)。

(5)沒有應(yīng)及時(shí)通知財(cái)務(wù)部為什么不進(jìn)行設(shè)備大修理。

睿達(dá)電子股份有限公司已經(jīng)即將進(jìn)入第八年的經(jīng)營(yíng),現(xiàn)代企業(yè)管理制度正在建設(shè)中,各項(xiàng)工作正在有序高效地進(jìn)行著。在原有的基礎(chǔ)上,按國(guó)家的有關(guān)制度規(guī)定進(jìn)行核算和管理,基建工作的支出的重大方面較為真實(shí),會(huì)計(jì)處理的重大辦法和程序遵循了一致性和相關(guān)性原則,會(huì)計(jì)報(bào)告基本合乎規(guī)范。為了更進(jìn)一步完善落實(shí)公司制度,我們提出如下工作建議:

(1)在基礎(chǔ)建設(shè)方面,需要將費(fèi)用支出進(jìn)一步劃分,進(jìn)一步細(xì)化,做到不漏每分錢支出,分清每分錢支出。

(2)建立合同審核標(biāo)準(zhǔn),對(duì)不合格的合同及時(shí)矯正,確保項(xiàng)目齊全和準(zhǔn)確,最后合同要在財(cái)務(wù)部留底,生產(chǎn)部保管合同原件。

(3)調(diào)整固定資產(chǎn)折舊年限。安照現(xiàn)實(shí)相同或類似的設(shè)備實(shí)際平均使用年限,重新調(diào)整固定資產(chǎn)的折舊年限,使之縮小現(xiàn)實(shí)折舊的差異。

(4)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)監(jiān)督生產(chǎn)部對(duì)設(shè)備維護(hù)費(fèi)的計(jì)提和大修理費(fèi)的攤銷。

(5)生產(chǎn)部和財(cái)務(wù)部應(yīng)該加強(qiáng)溝通聯(lián)系,生產(chǎn)部有什么重大事發(fā)生應(yīng)該及時(shí)告知財(cái)務(wù)部。

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告與審計(jì)備忘錄(熱門12篇)篇五

從20世紀(jì)初起,注冊(cè)會(huì)計(jì)師服務(wù)項(xiàng)目有了較大的發(fā)展。從提供單一產(chǎn)品--對(duì)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告發(fā)表意見的審計(jì)報(bào)告--發(fā)展到提供廣泛的鑒證服務(wù)項(xiàng)目,經(jīng)過了一個(gè)漫長(zhǎng)的歷史過程。1對(duì)其進(jìn)行考察,我們可以看到內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告所走過的曲折歷程。在這個(gè)過程里,認(rèn)為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告將會(huì)降低財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見可靠性的觀點(diǎn),成為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告在注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告體系中確立地位的主要障礙之一。然而,實(shí)踐是檢驗(yàn)真理的唯一標(biāo)準(zhǔn),筆者通過對(duì)歷史爭(zhēng)論的考察,試對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告與審計(jì)報(bào)告的關(guān)系進(jìn)行重新定位。

隨著人們對(duì)報(bào)表審計(jì)中內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)的深入,是否對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行單獨(dú)評(píng)價(jià)及報(bào)告作為難題之一逐漸浮出水面,成為歷史上一個(gè)長(zhǎng)期爭(zhēng)論的話題。而爭(zhēng)論的焦點(diǎn)在于:內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的出具是否會(huì)降低財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見的可靠性。

20世紀(jì)60年代末70年代初,財(cái)務(wù)領(lǐng)域的學(xué)術(shù)研究逐漸表明,年度財(cái)務(wù)報(bào)告僅僅是債務(wù)和權(quán)益投資的部分決策因素,而對(duì)季度會(huì)計(jì)信息、內(nèi)部控制、預(yù)測(cè)等信息的需求變得越來(lái)越明顯。于是,一些學(xué)者開始對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)入這些領(lǐng)域的可能性進(jìn)行了論證,并使用問卷表來(lái)調(diào)查公眾對(duì)此的態(tài)度。美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)1953年出版的《注冊(cè)會(huì)計(jì)師手冊(cè)》中指出一個(gè)新建議:在審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的意見中,應(yīng)包括一個(gè)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的意見。這個(gè)建議立刻引起了激烈的爭(zhēng)論,許多人指出:對(duì)內(nèi)部控制在審計(jì)報(bào)告中加以評(píng)價(jià)容易引起誤解。到60年代,《審計(jì)程序說明書第49號(hào)--內(nèi)部控制的報(bào)告》把在審計(jì)報(bào)告中是否需要說明內(nèi)部控制的權(quán)利交給了管理當(dāng)局。這使得如何表達(dá)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的意見成為一個(gè)更加突出的問題。1980年,《審計(jì)準(zhǔn)則公告第30號(hào)--內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的報(bào)告》取代了《審計(jì)程序說明書第49號(hào)》,《審計(jì)準(zhǔn)則公告第30號(hào)》指出:為了表示意見,注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須審查企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)。審查既可獨(dú)立進(jìn)行,也可以結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)進(jìn)行。可見,《審計(jì)準(zhǔn)則公告第30號(hào)》采取了折中的態(tài)度,這也反映了實(shí)際中人們對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告與審計(jì)報(bào)告二者關(guān)系認(rèn)識(shí)上的轉(zhuǎn)變。

在長(zhǎng)期爭(zhēng)論的基礎(chǔ)上,人們對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告與審計(jì)報(bào)告關(guān)系的認(rèn)識(shí)于80年代末出現(xiàn)了明顯的改變。1988年,《審計(jì)準(zhǔn)則公告第60號(hào)--審計(jì)師對(duì)關(guān)注到的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)相關(guān)事項(xiàng)的傳達(dá)》被頒布,該公告要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師就控制環(huán)境、會(huì)計(jì)制度和控制程序中存在的重大不足與審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行溝通。1991年,美國(guó)國(guó)會(huì)通過了聯(lián)邦儲(chǔ)蓄保險(xiǎn)公司利用法(fdicia),這一法律規(guī)定:所有資產(chǎn)大于20億美元的金融機(jī)構(gòu)管理當(dāng)局必須對(duì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的有效性進(jìn)行聲明。該法同時(shí)還要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理當(dāng)局的報(bào)告進(jìn)行驗(yàn)證。21993年,美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)頒布了《鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第2號(hào)--財(cái)務(wù)報(bào)告外的內(nèi)部控制報(bào)告》及《鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3號(hào)--符合性鑒證》,對(duì)企業(yè)提供內(nèi)部控制報(bào)告及注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)并表示意見提供指導(dǎo)。至此,對(duì)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與審計(jì)報(bào)告關(guān)系的爭(zhēng)論,以職業(yè)規(guī)范對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及出具報(bào)告的認(rèn)可而告一段落。實(shí)踐的發(fā)展告訴我們,對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行單獨(dú)評(píng)價(jià)及報(bào)告是因?qū)嶋H需要而產(chǎn)生的,是經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的保證,是獨(dú)立審計(jì)勇于承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的正確選擇。

雖然對(duì)于內(nèi)部控制報(bào)告與審計(jì)報(bào)告關(guān)系的爭(zhēng)論已告一段落,但留給我們思考的問題是:內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告是否影響審計(jì)報(bào)告的意見類型??jī)?nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告到底是提高了還是降低了審計(jì)報(bào)告的可靠性?二者的關(guān)系到底如何定位?筆者試在以上論述的基礎(chǔ)上,就此談一些自己的看法。

審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于被審計(jì)企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。這里的會(huì)計(jì)報(bào)表是企業(yè)管理當(dāng)局向外部信息使用者提供關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量等方面財(cái)務(wù)信息的手段。一般地,會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表等。注冊(cè)會(huì)計(jì)師以第三者身份,對(duì)企業(yè)管理當(dāng)局提供的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行檢查,并對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性和一貫性作出獨(dú)立鑒證,以增加會(huì)計(jì)報(bào)表的可信性。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制聲明書發(fā)表評(píng)價(jià)意見的書面文件。內(nèi)部控制聲明書是企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)其內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性所作的認(rèn)定。按最新理念,企業(yè)內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五個(gè)要素。注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托對(duì)企業(yè)管理當(dāng)局的內(nèi)部控制聲明書中的認(rèn)定進(jìn)行鑒證,并發(fā)表評(píng)價(jià)意見,以滿足利害關(guān)系人對(duì)此信息的需求。

從審計(jì)報(bào)告與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的比較中可以看到:審計(jì)報(bào)告僅僅是對(duì)企業(yè)年度財(cái)務(wù)信息的鑒證,范圍較小,時(shí)效也較短;內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告則是對(duì)"……為營(yíng)運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過程"的鑒證,范圍廣,時(shí)效也較長(zhǎng)。正因?yàn)閮?nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告是對(duì)過程的鑒證,審計(jì)報(bào)告是對(duì)結(jié)果的鑒證,所以內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的報(bào)表審計(jì)產(chǎn)生影響。但這種影響不是表面上的意見類型的一一對(duì)應(yīng),即不能認(rèn)為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告是無(wú)保留意見,則審計(jì)報(bào)告也應(yīng)該是無(wú)保留意見。由于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告是對(duì)整個(gè)企業(yè)范圍內(nèi)的、某個(gè)時(shí)期的全過程的鑒證,而審計(jì)報(bào)告是當(dāng)年度財(cái)務(wù)信息發(fā)表意見,故財(cái)務(wù)報(bào)表所示財(cái)務(wù)信息的合法、公允及會(huì)計(jì)處理方法保持一貫并不表示整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制也一定是完整、合理及有效的;同理,企業(yè)內(nèi)部控制在完整性、合理性或有效性上存在重大缺失也不等于企業(yè)當(dāng)年財(cái)務(wù)報(bào)表一定不可信。內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)信息的影響是一種基礎(chǔ)性的影響,是一種過程性的影響。

審計(jì)報(bào)告?zhèn)戎赜谙蛐畔⑹褂谜邆鬟f被審計(jì)企業(yè)當(dāng)年度或短期的信息,而內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告反映出來(lái)的信息則具有長(zhǎng)期性的影響。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告是對(duì)審計(jì)報(bào)告所提供信息不足的補(bǔ)充,二者相輔相成,共同為增加證券市場(chǎng)及其他資本市場(chǎng)的透明度及有效性發(fā)揮著應(yīng)有的作用。

2.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)香港會(huì)計(jì)師公會(huì).《高級(jí)審計(jì)實(shí)務(wù)》.經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社.1998。

4.文碩.《世界審計(jì)史》.企業(yè)管理出版社.1996.第二版。

5.王光遠(yuǎn)等編著.《會(huì)計(jì)大典第十卷--審計(jì)學(xué)》.中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社.1999。

6.閻金鍔陳關(guān)亭.《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)用》.中國(guó)人民大學(xué)出版社.1998。

8.吳水澎陳漢文邵賢弟.《論改進(jìn)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制》.《會(huì)計(jì)研究》.20xx.9。

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告與審計(jì)備忘錄(熱門12篇)篇六

公司領(lǐng)導(dǎo):

根據(jù)集團(tuán)安排,審計(jì)部于xxxx年xx月xx日至xx月xx日對(duì)(被審計(jì)單位)xxxx年xx月xx日至xxxx年xx月xx日的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行全面審計(jì)(審計(jì)目的)。xx公司分系集團(tuán)全資子公司(控股子公司),審計(jì)組是在確保公司管理層提供真實(shí)、完整的資料基礎(chǔ)上,依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》,實(shí)施了包括盤點(diǎn)等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序,現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下:

一、經(jīng)營(yíng)績(jī)效審計(jì)結(jié)果。

經(jīng)審計(jì)調(diào)整及核實(shí),xxxx年xx月xx日xx公司資產(chǎn)總額xx萬(wàn)元,年度收入x萬(wàn)元,利潤(rùn)x萬(wàn)元,其中收入(成本、費(fèi)用)審計(jì)調(diào)增x筆計(jì)x萬(wàn)元,導(dǎo)致調(diào)整(減)利潤(rùn)萬(wàn)元。具體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及審計(jì)調(diào)整情況詳見附表.

二、資產(chǎn)管理及內(nèi)部控制。

(一)貨幣資金:

1、現(xiàn)金:x年期末現(xiàn)金萬(wàn)元,實(shí)施盤點(diǎn)結(jié)果,日常盤點(diǎn)情況(有問題列示)。

2、x年x公司共x個(gè)賬戶,銀行存款余額萬(wàn)元,復(fù)核銀行余額調(diào)節(jié)表,余額是否一致,各月是否進(jìn)行對(duì)賬單的索取、銀行余額調(diào)節(jié)表的編制,存在問題,列示。

3、公司印鑒管理(分管情況、崗位設(shè)置、記錄情況等,無(wú)問題,不列報(bào))。

4、票據(jù)管理(安全性、完整性、收發(fā)存及盤點(diǎn)制度的合理性及執(zhí)行情況,無(wú)問題,不列報(bào))。

5、貨幣資金收支管理:(收入的安全性、完整性、真實(shí)性;支出授權(quán)、程序的合理合規(guī),資金管理制度)。

(二)存貨(只談實(shí)物管理狀況)。

1、存貨現(xiàn)狀:金額萬(wàn)元、分類附簡(jiǎn)表。

2、盤存情況:抽盤比例,盤點(diǎn)結(jié)果、處理情況及各月盤點(diǎn)實(shí)施情況。

4、采購(gòu)管理:存貨采購(gòu)及詢價(jià)制度建設(shè)與執(zhí)行情況;審計(jì)詢價(jià)范圍、內(nèi)容方法及結(jié)論。

三、固定資產(chǎn)。

1、固定資產(chǎn)現(xiàn)狀:金額萬(wàn)元、增減變動(dòng)情況及分類附簡(jiǎn)表。

2、盤存情況:抽盤比例,盤點(diǎn)結(jié)果、處理情況及各月盤點(diǎn)實(shí)施情況。

4、采購(gòu)管理:固定資產(chǎn)采購(gòu)及詢價(jià)制度建設(shè)與執(zhí)行情況;審計(jì)詢價(jià)范圍、內(nèi)容方法及結(jié)論。

5、固定資產(chǎn)折舊計(jì)提復(fù)核。

四、往來(lái)。

五、成本。

六、費(fèi)用。

七、收入。

八、盈余(控股子公司列報(bào))。

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告與審計(jì)備忘錄(熱門12篇)篇七

從20世紀(jì)初起,注冊(cè)會(huì)計(jì)師服務(wù)項(xiàng)目有了較大的發(fā)展。從提供單一產(chǎn)品--對(duì)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告發(fā)表意見的審計(jì)報(bào)告--發(fā)展到提供廣泛的鑒證服務(wù)項(xiàng)目,經(jīng)過了一個(gè)漫長(zhǎng)的歷史過程。1對(duì)其進(jìn)行考察,我們可以看到內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告所走過的曲折歷程。在這個(gè)過程里,認(rèn)為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告將會(huì)降低財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見可靠性的觀點(diǎn),成為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告在注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告體系中確立地位的主要障礙之一。然而,實(shí)踐是檢驗(yàn)真理的唯一標(biāo)準(zhǔn),筆者通過對(duì)歷史爭(zhēng)論的考察,試對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告與審計(jì)報(bào)告的關(guān)系進(jìn)行重新定位。

隨著人們對(duì)報(bào)表審計(jì)中內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)的深入,是否對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行單獨(dú)評(píng)價(jià)及報(bào)告作為難題之一逐漸浮出水面,成為歷史上一個(gè)長(zhǎng)期爭(zhēng)論的話題。而爭(zhēng)論的焦點(diǎn)在于:內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的出具是否會(huì)降低財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見的可靠性。

20世紀(jì)60年代末70年代初,財(cái)務(wù)領(lǐng)域的學(xué)術(shù)研究逐漸表明,年度財(cái)務(wù)報(bào)告僅僅是債務(wù)和權(quán)益投資的部分決策因素,而對(duì)季度會(huì)計(jì)信息、內(nèi)部控制、預(yù)測(cè)等信息的需求變得越來(lái)越明顯。于是,一些學(xué)者開始對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)入這些領(lǐng)域的可能性進(jìn)行了論證,并使用問卷表來(lái)調(diào)查公眾對(duì)此的態(tài)度。美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)1953年出版的《注冊(cè)會(huì)計(jì)師手冊(cè)》中指出一個(gè)新建議:在審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的意見中,應(yīng)包括一個(gè)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的意見。這個(gè)建議立刻引起了激烈的爭(zhēng)論,許多人指出:對(duì)內(nèi)部控制在審計(jì)報(bào)告中加以評(píng)價(jià)容易引起誤解。到60年代,《審計(jì)程序說明書第49號(hào)--內(nèi)部控制的報(bào)告》把在審計(jì)報(bào)告中是否需要說明內(nèi)部控制的權(quán)利交給了管理當(dāng)局。這使得如何表達(dá)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的意見成為一個(gè)更加突出的問題。1980年,《審計(jì)準(zhǔn)則公告第30號(hào)--內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的報(bào)告》取代了《審計(jì)程序說明書第49號(hào)》,《審計(jì)準(zhǔn)則公告第30號(hào)》指出:為了表示意見,注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須審查企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)。審查既可獨(dú)立進(jìn)行,也可以結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)進(jìn)行。可見,《審計(jì)準(zhǔn)則公告第30號(hào)》采取了折中的態(tài)度,這也反映了實(shí)際中人們對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告與審計(jì)報(bào)告二者關(guān)系認(rèn)識(shí)上的轉(zhuǎn)變。

在長(zhǎng)期爭(zhēng)論的基礎(chǔ)上,人們對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告與審計(jì)報(bào)告關(guān)系的認(rèn)識(shí)于80年代末出現(xiàn)了明顯的改變。1988年,《審計(jì)準(zhǔn)則公告第60號(hào)--審計(jì)師對(duì)關(guān)注到的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)相關(guān)事項(xiàng)的傳達(dá)》被頒布,該公告要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師就控制環(huán)境、會(huì)計(jì)制度和控制程序中存在的重大不足與審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行溝通。1991年,美國(guó)國(guó)會(huì)通過了聯(lián)邦儲(chǔ)蓄保險(xiǎn)公司利用法(fdicia),這一法律規(guī)定:所有資產(chǎn)大于20億美元的金融機(jī)構(gòu)管理當(dāng)局必須對(duì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的有效性進(jìn)行聲明。該法同時(shí)還要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理當(dāng)局的報(bào)告進(jìn)行驗(yàn)證。21993年,美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)頒布了《鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第2號(hào)--財(cái)務(wù)報(bào)告外的內(nèi)部控制報(bào)告》及《鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3號(hào)--符合性鑒證》,對(duì)企業(yè)提供內(nèi)部控制報(bào)告及注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)并表示意見提供指導(dǎo)。至此,對(duì)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與審計(jì)報(bào)告關(guān)系的爭(zhēng)論,以職業(yè)規(guī)范對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及出具報(bào)告的認(rèn)可而告一段落。實(shí)踐的發(fā)展告訴我們,對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行單獨(dú)評(píng)價(jià)及報(bào)告是因?qū)嶋H需要而產(chǎn)生的,是經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的保證,是獨(dú)立審計(jì)勇于承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的正確選擇。

雖然對(duì)于內(nèi)部控制報(bào)告與審計(jì)報(bào)告關(guān)系的爭(zhēng)論已告一段落,但留給我們思考的問題是:內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告是否影響審計(jì)報(bào)告的意見類型??jī)?nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告到底是提高了還是降低了審計(jì)報(bào)告的可靠性?二者的關(guān)系到底如何定位?筆者試在以上論述的基礎(chǔ)上,就此談一些自己的看法。

審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于被審計(jì)企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。這里的會(huì)計(jì)報(bào)表是企業(yè)管理當(dāng)局向外部信息使用者提供關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量等方面財(cái)務(wù)信息的手段。一般地,會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表等。注冊(cè)會(huì)計(jì)師以第三者身份,對(duì)企業(yè)管理當(dāng)局提供的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行檢查,并對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性和一貫性作出獨(dú)立鑒證,以增加會(huì)計(jì)報(bào)表的可信性。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制聲明書發(fā)表評(píng)價(jià)意見的書面文件。內(nèi)部控制聲明書是企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)其內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性所作的認(rèn)定。按最新理念,企業(yè)內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五個(gè)要素。注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托對(duì)企業(yè)管理當(dāng)局的內(nèi)部控制聲明書中的認(rèn)定進(jìn)行鑒證,并發(fā)表評(píng)價(jià)意見,以滿足利害關(guān)系人對(duì)此信息的需求。

從審計(jì)報(bào)告與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的比較中可以看到:審計(jì)報(bào)告僅僅是對(duì)企業(yè)年度財(cái)務(wù)信息的鑒證,范圍較小,時(shí)效也較短;內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告則是對(duì)"……為營(yíng)運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過程"的鑒證,范圍廣,時(shí)效也較長(zhǎng)。正因?yàn)閮?nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告是對(duì)過程的鑒證,審計(jì)報(bào)告是對(duì)結(jié)果的鑒證,所以內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的報(bào)表審計(jì)產(chǎn)生影響。但這種影響不是表面上的意見類型的一一對(duì)應(yīng),即不能認(rèn)為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告是無(wú)保留意見,則審計(jì)報(bào)告也應(yīng)該是無(wú)保留意見。由于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告是對(duì)整個(gè)企業(yè)范圍內(nèi)的、某個(gè)時(shí)期的全過程的鑒證,而審計(jì)報(bào)告是當(dāng)年度財(cái)務(wù)信息發(fā)表意見,故財(cái)務(wù)報(bào)表所示財(cái)務(wù)信息的合法、公允及會(huì)計(jì)處理方法保持一貫并不表示整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制也一定是完整、合理及有效的;同理,企業(yè)內(nèi)部控制在完整性、合理性或有效性上存在重大缺失也不等于企業(yè)當(dāng)年財(cái)務(wù)報(bào)表一定不可信。內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)信息的影響是一種基礎(chǔ)性的影響,是一種過程性的影響。

審計(jì)報(bào)告?zhèn)戎赜谙蛐畔⑹褂谜邆鬟f被審計(jì)企業(yè)當(dāng)年度或短期的信息,而內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告反映出來(lái)的信息則具有長(zhǎng)期性的影響。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告是對(duì)審計(jì)報(bào)告所提供信息不足的補(bǔ)充,二者相輔相成,共同為增加證券市場(chǎng)及其他資本市場(chǎng)的透明度及有效性發(fā)揮著應(yīng)有的作用。

4.文碩.《世界審計(jì)史》.企業(yè)管理出版社.1996.第二版。

5.王光遠(yuǎn)等編著.《會(huì)計(jì)大典第十卷--審計(jì)學(xué)》.中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社.1999。

6.閻金鍔陳關(guān)亭.《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)用》.中國(guó)人民大學(xué)出版社.1998。

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告與審計(jì)備忘錄(熱門12篇)篇八

內(nèi)部審計(jì)雖然不參與單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng),但隨著集團(tuán)公司的規(guī)模擴(kuò)大,內(nèi)部審計(jì)作為集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu),其作用越來(lái)越重要。集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)不同與社會(huì)審計(jì),同樣內(nèi)部審計(jì)報(bào)告與社會(huì)審計(jì)報(bào)告存在較大差別,社會(huì)審計(jì)遵循的是《獨(dú)立審基準(zhǔn)則》,而內(nèi)部審計(jì)遵循的是《內(nèi)部審基準(zhǔn)則》。因此兩者在審計(jì)的獨(dú)立性上、審計(jì)方式、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)目的、審計(jì)職責(zé)作用是不同的,從而使內(nèi)部審計(jì)報(bào)告對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部控制的健全有效,會(huì)計(jì)信息的真實(shí)合法完整,經(jīng)營(yíng)績(jī)效,經(jīng)濟(jì)責(zé)任及經(jīng)營(yíng)合規(guī)性等進(jìn)行檢查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)、整改及獎(jiǎng)懲建議,內(nèi)部審計(jì)報(bào)告作為改進(jìn)內(nèi)控管理的參考依據(jù)只對(duì)集團(tuán)公司本單位、本部門、股東負(fù)責(zé)并對(duì)外保密。而社會(huì)審計(jì)主要圍繞會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行,對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見,對(duì)外出具《審計(jì)報(bào)告》,具有鑒證作用,需要對(duì)股東、債權(quán)人、及社會(huì)公眾使用人負(fù)責(zé),社會(huì)審計(jì)出具的《管理建議書》僅僅指出內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的不足,出具建議。

但內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)在工作上具有一致性,在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)方法等方面有一致之處。因此《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)xx審計(jì)報(bào)告》某些要求,值得我們?cè)賹憙?nèi)部審計(jì)報(bào)告時(shí)參考,如審計(jì)的目的、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)責(zé)任、審計(jì)的實(shí)施過程等在內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中也需要體現(xiàn)。需要指出的是內(nèi)部審計(jì)報(bào)告更突出對(duì)內(nèi)部控制的關(guān)注,要針對(duì)內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的不足提出具體審計(jì)意見及處罰建議,這與社會(huì)審計(jì)的《管理建議書》也有相同之處。以下是abc集團(tuán)公司出具的分公司審計(jì)報(bào)告部分內(nèi)容,目的是希望大家共同探討。

報(bào)告編號(hào):abc集團(tuán)內(nèi)審字[200x]第0xx號(hào)出具。

報(bào)告時(shí)間:200x年xx月xx日。

報(bào)告抄送:董事長(zhǎng)、各副總裁、董事長(zhǎng)助理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、xx部門。

abc集團(tuán)內(nèi)審字[200x]第0xx號(hào)。

我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對(duì)abc分公司進(jìn)行了審計(jì)。abc分公司資料的提供和編制、建立健全內(nèi)部控制制度、保護(hù)資產(chǎn)的安全完整是分公司財(cái)務(wù)及xx管理部門的責(zé)任,我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上發(fā)表審計(jì)意見。

我們按照《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作,通過審計(jì)目的在于掌握分公司經(jīng)營(yíng)情況、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況,以便進(jìn)行分析,從中評(píng)價(jià)出經(jīng)營(yíng)中存在的差距及揭示主要問題,針對(duì)重大缺陷提出審計(jì)意見。本審計(jì)報(bào)告中提出的問題及審計(jì)意見,請(qǐng)各分公司及公司相關(guān)部門在此基礎(chǔ)上認(rèn)真進(jìn)行自查、完善、整改,后續(xù)審計(jì)中再發(fā)現(xiàn)此類問題按abc規(guī)定及本次審計(jì)意見進(jìn)行處罰。

abc分公司的基本情況……。

審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題及審計(jì)意見。

審計(jì)意見:對(duì)超三月的借款一律無(wú)條件收回,收不回來(lái)的分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)按4:6承擔(dān)責(zé)任。以后不準(zhǔn)出現(xiàn)超三月的借款,不準(zhǔn)出現(xiàn)業(yè)務(wù)理由以外的借款,職工辭職要清理,否則分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)按4:6承擔(dān)責(zé)任,并從借款之日起按月1%的利率計(jì)算利息并按借款額的20%處以罰金。

金存在不能及時(shí)上繳公司賬戶的現(xiàn)象,如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳,時(shí)間長(zhǎng)達(dá)近xx個(gè)月。

審計(jì)意見:嚴(yán)格財(cái)務(wù)控制制度,對(duì)不執(zhí)行財(cái)務(wù)規(guī)定的分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)各承擔(dān)違規(guī)金額25%的處罰。

1、業(yè)務(wù)員借貨現(xiàn)象普遍存在,數(shù)量之大日期之長(zhǎng)令人費(fèi)解。截至審計(jì)日借出存貨xx件,折算成金額xx元,為庫(kù)存金額的xx%。

時(shí)間超三月的有xx件,折算金額xx元,其中超一年的有xx件套,折算金額xx元。而且有些業(yè)務(wù)員已離職,如xx借貨xx件折算金額為xx元,已于去年辭職。

審計(jì)意見:現(xiàn)有不超一月無(wú)損的借貨加強(qiáng)催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實(shí)責(zé)任人按售價(jià)的7折收回現(xiàn)金,沒有責(zé)任人的分公司經(jīng)理(或原經(jīng)理)、會(huì)計(jì)、保管人員按3:3:4的比例扣款。通過本次清理以后,以后借貨理由要充分,分公司經(jīng)理要審批,分公司會(huì)計(jì)隨時(shí)監(jiān)督,不準(zhǔn)出現(xiàn)一個(gè)月以上借貨,職工辭職要清理借貨。否則分公司經(jīng)理會(huì)計(jì)保管人員分別按零售價(jià)承擔(dān)3:3:4的責(zé)任。

2、存貨盤點(diǎn)賬實(shí)不符嚴(yán)重。

存貨盤點(diǎn)的目的在于查找錯(cuò)誤指出問題,以便管理控制的改進(jìn)與提高。根據(jù)重要性原則,考慮成本效益,本次審計(jì)差錯(cuò)的定義為:只要同種類成品,實(shí)盤與賬面不符即為賬實(shí)不符,核對(duì)中并不進(jìn)行合并調(diào)整。具體的財(cái)務(wù)操作必須根據(jù)本次審計(jì)盤點(diǎn)情況另行仔細(xì)盤點(diǎn),該合并的合并,該調(diào)整的進(jìn)行調(diào)整。

(1)盤點(diǎn)對(duì)賬具體情況。

按總數(shù)種類差錯(cuò)相抵后計(jì)算的差錯(cuò)率為xx%。

賬實(shí)核對(duì)不符情況:。

品種。

盤盈。

盤虧。

盈虧絕。

對(duì)值合計(jì)。

(2)我們通過調(diào)查了解、分析具體原因如下……。

3、按庫(kù)齡分析。

根據(jù)最后一次進(jìn)貨測(cè)算,超3個(gè)月的庫(kù)存,占全部庫(kù)存的xx%;超6個(gè)月的庫(kù)存,占全部庫(kù)存的xx%;超1年的庫(kù)存,占全部庫(kù)存的xx%。超齡庫(kù)存不但每年耗費(fèi)較大的資金成本,更重要的是已成為困擾資金周轉(zhuǎn)的桎梏。

庫(kù)齡種類明細(xì):

品種合計(jì)。

1x3月3x6月6x12月1x2年2x3年3年上。

分析原因……。

4、按存貨結(jié)構(gòu)周轉(zhuǎn)情況分析,全部xx存貨去年同期銷售xx件,今年上半年的銷量為xx件,abc分公司庫(kù)存xx件,測(cè)算需xx個(gè)月銷完。

審計(jì)意見:在以上盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上,對(duì)現(xiàn)有庫(kù)存進(jìn)行庫(kù)齡的統(tǒng)一排查,在查清庫(kù)齡的基礎(chǔ)上,完善財(cái)務(wù)軟件或xx系統(tǒng)對(duì)存貨的實(shí)時(shí)監(jiān)控,為公司庫(kù)存管理、經(jīng)營(yíng)決策提供信息。同時(shí)為盤活庫(kù)存,加強(qiáng)資金流轉(zhuǎn),節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用,緩解公司資金緊張的壓力,請(qǐng)公司決策層針對(duì)公司庫(kù)存目前的庫(kù)齡、銷售前景預(yù)測(cè)情況,在消化調(diào)整庫(kù)存結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上,制定有效的清倉(cāng)利庫(kù)管理制度,并作為一個(gè)長(zhǎng)期的策略貫徹下去。

費(fèi)用單據(jù)報(bào)銷不規(guī)范,如招待費(fèi)有的未注明為何事招待何人;有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人,審計(jì)無(wú)法界定是否合理合法。

審計(jì)意見……。

abc分公司,低值易耗品臺(tái)賬記錄無(wú)規(guī)格型號(hào)、無(wú)產(chǎn)地、無(wú)購(gòu)入日期或調(diào)入日期等,不詳細(xì)、不及時(shí)、不全面、不規(guī)范;分公司低值易耗品管理存在缺陷,有的隨處亂方、有的損壞不及時(shí)修理,如有兩張辦公桌抽屜、門子損壞無(wú)修理,一臺(tái)轉(zhuǎn)椅損壞放在四樓迎門處。

審計(jì)意見:……對(duì)丟失、損壞的要落實(shí)原因,是責(zé)任人原因的要追究責(zé)任,加強(qiáng)日常維護(hù)、維修工作,分管領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)管理責(zé)任。

1、xx月銷售額構(gòu)成分析。

200x年xx月份abc分公司xx銷售金額同比增長(zhǎng)xx%。從構(gòu)成情況看……。

2、xx月銷售量分析。

從銷量及增長(zhǎng)幅度可以看出xx、xx、xx增長(zhǎng)較快,xx銷售增長(zhǎng)緩慢,具體分析……。

審計(jì)意見……。

分公司費(fèi)用構(gòu)成及銷費(fèi)用率對(duì)比情況……。

……。

審計(jì)意見……。

審計(jì)意見……。

1、借支禮品卡時(shí)間較長(zhǎng),截至xx年xx月xx日,借支禮品卡如下……。

2、有效期問題……。

3、禮品卡注明一次消費(fèi),但實(shí)際中存在分次消費(fèi)或變相分次消費(fèi)(換卡)的現(xiàn)象……。

4、面值、有效日期標(biāo)注不規(guī)范,有的用電腦打印紙條粘貼在卡上,有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫,有損害于一個(gè)知名品牌的形象。

審計(jì)意見:規(guī)范禮品卡及消費(fèi)的管理,面值、有效日期標(biāo)注直接印刷在卡上或統(tǒng)一用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問題嚴(yán)格按卡面上標(biāo)注執(zhí)行,個(gè)別卡超期一律到總公司核驗(yàn)后處理或折價(jià)后換卡消費(fèi),分公司無(wú)權(quán)接受自行處理;如同有效期一樣,在維護(hù)公司形象及嚴(yán)肅性前提下,嚴(yán)格按禮品卡標(biāo)注使用;除特殊情況經(jīng)總公司財(cái)務(wù)部長(zhǎng)批準(zhǔn)外不準(zhǔn)借出,對(duì)私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會(huì)計(jì)各50%的責(zé)任。本次審計(jì)查出的借卡,請(qǐng)及時(shí)與有關(guān)部門聯(lián)系,盡快進(jìn)行財(cái)務(wù)帳務(wù)或收款處理。

合同簽訂、跟蹤管理……。

審計(jì)意見:……。

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告與審計(jì)備忘錄(熱門12篇)篇九

根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第二十二條的規(guī)定,我局派出審計(jì)組,自xxxx月xx日至xx月xx日,對(duì)xx(單位名稱)建設(shè)的xx(項(xiàng)目名稱)進(jìn)行跟蹤審計(jì)。審計(jì)期間,審計(jì)組審查了你公司的xxxxx(工程資料名稱)等相關(guān)工程建設(shè)資料。xx(單位名稱)對(duì)審計(jì)要求提供的資料能積極配合。根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及有關(guān)法律規(guī)定,xx(單位名稱)對(duì)其提供的與審計(jì)相關(guān)的工程資料及其他證明材料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。衡東縣審計(jì)局的責(zé)任是依法獨(dú)立實(shí)施審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。

1、項(xiàng)目概況:

投資計(jì)劃文號(hào),計(jì)劃投資金額及資金來(lái)源,工程建設(shè)地域范圍,建設(shè)內(nèi)容;。

2、建設(shè)程序履行情況:

3、工程建設(shè)完成情況:

項(xiàng)目開工日期,竣工驗(yàn)收日期,工程變更情況,其他事項(xiàng)變化情況,工程款的支付情況等。

審計(jì)實(shí)施情況至少應(yīng)涵蓋以下幾個(gè)方面的內(nèi)容:

跟蹤審計(jì)采取方式,審計(jì)的內(nèi)容及重點(diǎn),審計(jì)采取的措施,參加相關(guān)會(huì)議,審計(jì)成果等評(píng)價(jià)至少應(yīng)涵蓋以下幾個(gè)方面的內(nèi)容:提供資料是否真實(shí)、完整、合法,是否建立健全內(nèi)控制度,跟蹤審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。

在跟蹤審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題(以審計(jì)意見單等形式反映的問題),建設(shè)單位、施工單位已整改或未整改的情況。

至少應(yīng)涵蓋以下幾個(gè)方面的內(nèi)容:對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題未整改提建議,對(duì)下階段接受工程結(jié)算審計(jì)提建議,對(duì)下階段工程竣工決算工作提建議。

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告與審計(jì)備忘錄(熱門12篇)篇十

院中心工作,認(rèn)真履行紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)、物價(jià)管理工作職責(zé),主要從以下方面開展了工作:

醫(yī)院召開黨風(fēng)廉政建設(shè)暨糾風(fēng)工作會(huì)議,分別與各支部書記、科室主任簽訂了黨風(fēng)廉政建設(shè)及反腐糾風(fēng)目標(biāo)職責(zé)書。按照“誰(shuí)主管誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則,將各項(xiàng)任務(wù)進(jìn)行了分解,融入到各科工作目標(biāo)中去,做到了廉政建設(shè)與業(yè)務(wù)工作同部署、同落實(shí)、同檢查、同考核。

邀請(qǐng)x市人民檢察院預(yù)防職務(wù)犯罪處蔡處長(zhǎng)舉辦預(yù)防職務(wù)犯罪專題報(bào)告會(huì),組織部分中層干部、業(yè)務(wù)骨干、重點(diǎn)崗位人員20余人赴市檢察院理解警示教育;印發(fā)黨風(fēng)廉政建設(shè)及反腐倡廉相關(guān)學(xué)習(xí)材料;經(jīng)過宣傳教育,進(jìn)一步增強(qiáng)了黨員干部是領(lǐng)導(dǎo)干部的廉政意識(shí)和加強(qiáng)廉政建設(shè)的自覺性。先后印發(fā)了“廉政風(fēng)險(xiǎn)防控”“醫(yī)藥購(gòu)銷和醫(yī)療服務(wù)中腐、敗問題專項(xiàng)治理”“領(lǐng)導(dǎo)干部防止利益沖突”等實(shí)施方案。

進(jìn)一步完善有關(guān)審計(jì)工作的規(guī)章制度,搞好建章立制,規(guī)范審計(jì)工作行為。二月份聯(lián)系x市審計(jì)局對(duì)吳院長(zhǎng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)。對(duì)每月的財(cái)務(wù)收支情景;績(jī)效工資發(fā)放情景;各種物資、藥品、設(shè)備采購(gòu)、使用、財(cái)務(wù)結(jié)算情景;重大項(xiàng)目進(jìn)展情景進(jìn)行例行審計(jì)。同時(shí),按照年初工作計(jì)劃對(duì)全院各科室績(jī)效工資發(fā)放情景展開專項(xiàng)審計(jì)工作,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題糾正問題。實(shí)行對(duì)大件、大宗物資和設(shè)備招標(biāo)采購(gòu)、人事聘任的全程監(jiān)督。做到發(fā)現(xiàn)一個(gè)問題,制定一項(xiàng)整改措施,提出一項(xiàng)合理化提議,從而監(jiān)督、檢查和預(yù)防職務(wù)犯罪的發(fā)生,為醫(yī)院快速、健康、穩(wěn)定、和諧發(fā)展創(chuàng)造有利環(huán)境。

在院紀(jì)委的領(lǐng)導(dǎo)下,第一時(shí)間了解群眾的意見和提議,起到理順情緒,化解矛盾,統(tǒng)一思想,凝聚人心起的進(jìn)取作用;認(rèn)真梳理和分析群眾來(lái)信來(lái)訪、投訴和舉報(bào),建立健全案件線索集中管理制度和團(tuán)體排查機(jī)制,重要線索經(jīng)團(tuán)體研究提來(lái)源理意見,對(duì)違紀(jì)情節(jié)較輕的同志,進(jìn)行談話提醒;對(duì)群眾有反映,經(jīng)初步核實(shí)后基本屬實(shí),但尚不構(gòu)成嚴(yán)重違紀(jì)行為的同志,進(jìn)行警示告誡;對(duì)受到失實(shí)舉報(bào)的同志,及時(shí)予以澄清,做到支持干事的,保護(hù)干事的,查處違紀(jì)的。

自20xx年x月x日理解物價(jià)管理工作以來(lái),嚴(yán)格按照省市兩級(jí)物價(jià)部門要求,規(guī)范我院醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)行為。進(jìn)取做好日常物價(jià)管理、維護(hù)、審核、測(cè)算工作。對(duì)各科室新申報(bào)項(xiàng)目到物價(jià)局進(jìn)行臨時(shí)價(jià)格備案,及各類收費(fèi)項(xiàng)目認(rèn)證轉(zhuǎn)正。對(duì)目前醫(yī)院8類收費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行審核測(cè)算,逐步統(tǒng)一收費(fèi)編碼。

按照“抓鞏固、抓提高、創(chuàng)品牌、出成效”的總體要求,以“以德治院、以情醫(yī)患”為特色品牌,進(jìn)一步強(qiáng)化品牌建設(shè),鑄造一流服務(wù)品牌、質(zhì)量品牌、制度品牌和文化品牌建設(shè)。

對(duì)損害經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境的“亂檢查、亂收費(fèi)、亂處罰、亂攤派”行為進(jìn)行專項(xiàng)治理,進(jìn)一步規(guī)范醫(yī)療服務(wù)行為,凈化醫(yī)院經(jīng)濟(jì)環(huán)境。

民主評(píng)議醫(yī)院活動(dòng),完善就醫(yī)流程、便民設(shè)施,提高服務(wù)質(zhì)量,進(jìn)一步提高醫(yī)院社會(huì)美譽(yù)度,弘揚(yáng)醫(yī)院行風(fēng)建設(shè)成果。

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告與審計(jì)備忘錄(熱門12篇)篇十一

1.1審計(jì)單位:滄州xx有限公司財(cái)務(wù)部。

1.2審計(jì)對(duì)象:20xx年6月至12月期間貨幣資金的審計(jì)。

1.3審計(jì)時(shí)間:20xx年3月1日到20xx年3月20日。

1.4審計(jì)依據(jù):財(cái)政《會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》、《公司財(cái)務(wù)管理制度等》有關(guān)規(guī)定。

1.5審計(jì)目的:監(jiān)督企業(yè)遵守貨幣資金管理制度和計(jì)算制度,放緩違規(guī)風(fēng)險(xiǎn);防止舞弊,保護(hù)貨幣資金安全完整。

審計(jì)重點(diǎn):審查《貨幣資金內(nèi)部控制制度》、《貨幣資金管理實(shí)施細(xì)則》、《票據(jù)管理實(shí)施細(xì)則》、《銀行賬戶管理實(shí)施細(xì)則》制度的遵循情況。對(duì)貨幣資金的收支管理、票據(jù)及印鑒管理的執(zhí)行情況。

1.6審計(jì)程序和方法:

對(duì)貨幣資金的內(nèi)部控制主要內(nèi)容遵循情況進(jìn)行答卷測(cè)試。審查既定的內(nèi)部控制措施是否健全并得到有效執(zhí)行;同被審計(jì)單位主管會(huì)計(jì)人員盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金、票據(jù),編制有關(guān)盤點(diǎn)表;檢查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”編制情況以及未達(dá)帳項(xiàng)的真實(shí)性;抽查部分會(huì)計(jì)資料、文件,并采取監(jiān)盤、觀察、計(jì)算、分析性復(fù)合、詢問等審計(jì)方法,審查會(huì)計(jì)記錄及貨幣資金業(yè)務(wù)的處理流程是否按照相關(guān)制度執(zhí)行。

經(jīng)過審計(jì)評(píng)論,可以看出,我單位在貨幣資金的財(cái)務(wù)管理方面具有以下幾點(diǎn)比較突出:

2.1制度建設(shè)比較健全。與國(guó)資委下發(fā)的《財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)》對(duì)。

比,我單位的貨幣資金制度的建設(shè)具有很強(qiáng)的實(shí)用性和科學(xué)性。

2.2內(nèi)部控制體系比較完整。對(duì)財(cái)務(wù)人員額配備比較科學(xué)合理,不相容崗位的財(cái)務(wù)人員是實(shí)現(xiàn)了分離。

2.3會(huì)計(jì)人員在指責(zé)范圍內(nèi)基本能按制度規(guī)定程序辦理資金收支業(yè)務(wù)。做到錢帳分管、財(cái)務(wù)印鑒分別保管。

審計(jì)中還發(fā)現(xiàn)了一些問題,但這些問題極少是因?yàn)樨?cái)務(wù)制度沒有涵蓋,或者是財(cái)務(wù)人員對(duì)業(yè)務(wù)不了解所致,有很多問題只要認(rèn)真對(duì)待是完全可以避免的。在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工程中大多數(shù)問題已與相關(guān)人員進(jìn)行了溝通,并隨即提出整改建議,被審單位充分重視,這些問題正在積極整改過程中。

3.1.1盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金與賬面現(xiàn)金不符。

11月10日公司庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際清點(diǎn)金額為xx元,當(dāng)日會(huì)計(jì)賬面金額為xx元。經(jīng)查有三筆業(yè)務(wù)是出納已付款會(huì)計(jì)未做憑證記賬,共計(jì)xx元,這是由于會(huì)計(jì)人員出差,其中,交辦公電話費(fèi)借款200元、兩筆職工報(bào)銷費(fèi)用xx元。除去以上三筆業(yè)務(wù)外,還有315.60元賬款不能說明原因。

3.1.2銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制不正確。

通過對(duì)公司20xx年6月到11月銀行對(duì)賬單和銀行日記帳進(jìn)行的核對(duì),發(fā)現(xiàn)這幾個(gè)月份的銀行余額調(diào)節(jié)表編制不準(zhǔn)確。原因是調(diào)節(jié)表上部分所列未達(dá)帳項(xiàng)不是未達(dá)賬項(xiàng),已經(jīng)記賬。另外銀行余額調(diào)節(jié)表沒有按章有關(guān)規(guī)定進(jìn)行有效復(fù)核。

證日期前、銀行回單日期在后,這一時(shí)間上的邏輯錯(cuò)誤。

3.1.4票據(jù)的登記不及時(shí)、不完整。

銀行匯票登記簿沒有及時(shí)登記,會(huì)計(jì)記賬面應(yīng)收票據(jù)金額為xx萬(wàn)元,出納銀行匯票登記簿金額為xx萬(wàn)元,有三張合計(jì)金額為xx萬(wàn)元的.銀行匯票沒及時(shí)記錄。另外發(fā)現(xiàn)空白支票、發(fā)票未登記、作廢支票沒有按照時(shí)間順序號(hào)登記。

3.1.5其它問題。

收款憑證有個(gè)別未履行簽字手續(xù),并且部分附件沒有及時(shí)蓋章收訖、付訖章。

3.2.1關(guān)于庫(kù)存現(xiàn)金。

加強(qiáng)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的管理,做到賬款相符。認(rèn)真執(zhí)行日清日結(jié)的現(xiàn)金管理制度,每天應(yīng)于下班前將庫(kù)存的現(xiàn)金跟日記賬進(jìn)行核對(duì)以便發(fā)現(xiàn)為題及時(shí)改正。

會(huì)計(jì)人員遇出差等特殊情況時(shí),對(duì)收款的業(yè)務(wù)處理:大額現(xiàn)金由出納會(huì)同交款人一同將款項(xiàng)存入銀行,小額現(xiàn)金收款時(shí)由出納填寫一份收款證明交給交款人保存,收款證明應(yīng)有交款內(nèi)容、金額、日期、交款人簽字等內(nèi)容,等會(huì)計(jì)制作憑證后再交由交款人在會(huì)計(jì)憑證上履行簽字手續(xù),同時(shí)出納回收收款證明銷毀。

對(duì)付款的業(yè)務(wù)處理:原則上款及人員出差出納不允許辦理費(fèi)用報(bào)銷的現(xiàn)金支出業(yè)務(wù),對(duì)急需支出的現(xiàn)金業(yè)務(wù)以辦理借款為宜。

3.2.2關(guān)于銀行余額調(diào)節(jié)表。

按照《銀行賬戶管理實(shí)施細(xì)則》規(guī)定,每月月初,財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)出納員經(jīng)營(yíng)的銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查,編制銀行余額調(diào)節(jié)表,是銀行賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)表相符。調(diào)節(jié)后不符應(yīng)查找原因,及時(shí)處理,保證資金的安全。銀行余額調(diào)節(jié)表的編制、復(fù)核分別由兩人承擔(dān)。真正履行銀行存款余額調(diào)節(jié)表的復(fù)核程序。發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)向財(cái)務(wù)主管匯報(bào)。

3.2.3關(guān)于銀行回單。

積極收取銀行回單,保管好各種原始單據(jù),按照規(guī)定程序做好單據(jù)的傳遞、記錄。

3.2.4關(guān)于票據(jù)管理。

有關(guān)人員需加強(qiáng)票據(jù)管理,及時(shí)登記取得、使用的各類票據(jù)。

3.2.5關(guān)于收款憑證。

嚴(yán)格履行收款人的簽字程序,保障交款金額的真實(shí)性。

3.2.6關(guān)于設(shè)備購(gòu)置處理。

按照公司的《物資采購(gòu)管理制度》的規(guī)定,物資采購(gòu)小組負(fù)責(zé)2萬(wàn)元以上的單臺(tái)設(shè)備和一次采購(gòu)1萬(wàn)元以上材料的審批,物資管理部負(fù)責(zé)物資采購(gòu)的審查實(shí)施工作。《設(shè)備管理制度》規(guī)定,設(shè)備處置保費(fèi)需要向上一級(jí)主管部門審批。經(jīng)詢問這兩筆設(shè)備入賬,均是口頭請(qǐng)示的公司安全生產(chǎn)管理部門。類似的情況建議補(bǔ)辦有關(guān)審批手續(xù)。

通過本次審計(jì)實(shí)施我對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作有了更深層次的了解,為今后開展審計(jì)工作打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大與業(yè)務(wù)量的增加,審計(jì)工作越來(lái)越重要。

 

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告與審計(jì)備忘錄(熱門12篇)篇十二

公司領(lǐng)導(dǎo): 根據(jù)集團(tuán)安排,審計(jì)部于*年*月*日至*月*日對(duì)(被審計(jì)單位)**年*月*日至*年*月*日的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行全面審計(jì)(審計(jì)目的)。**公司分系集團(tuán)全資子公司(控股子公司),審計(jì)組是在確保公司管理層提供真實(shí)、完整的資料基礎(chǔ)上,依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》,實(shí)施了包括盤點(diǎn)等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序,現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下:

一 經(jīng)營(yíng)績(jī)效審計(jì)結(jié)果

經(jīng)審計(jì)調(diào)整及核實(shí),*年*月*日**公司資產(chǎn)總額**萬(wàn)元,年度收入*萬(wàn)元,利潤(rùn)*萬(wàn)元,其中收入(成本、費(fèi)用)審計(jì)調(diào)增*筆計(jì)*萬(wàn)元,導(dǎo)致調(diào)整(減)利潤(rùn)萬(wàn)元。具體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及審計(jì)調(diào)整情況詳見附表.

二 資產(chǎn)管理及內(nèi)部控制

一、貨幣資金:

1、現(xiàn)金:

*年期末現(xiàn)金萬(wàn)元,實(shí)施盤點(diǎn)結(jié)果,日常盤點(diǎn)情況(有問題列示)。

2、*年*公司共*個(gè)賬戶,銀行存款余額萬(wàn)元,復(fù)核銀行余額調(diào)節(jié)表,余額是否一致,各月是否進(jìn)行對(duì)賬單的索取、銀行余額調(diào)節(jié)表的編制,存在問題,列示。

3、公司印鑒管理(分管情況、崗位設(shè)置、記錄情況等,無(wú)問題,不列報(bào))

4、票據(jù)管理(安全性、完整性、收發(fā)存及盤點(diǎn)制度的合理性及執(zhí)行情況,無(wú)問題,不列報(bào))

5、貨幣資金收支管理:(收入的安全性、完整性、真實(shí)性;支出授權(quán)、程序的合理合規(guī),資金管理制度)

二、存貨(只談實(shí)物管理狀況)

1、存貨現(xiàn)狀:金額 萬(wàn)元、分類附簡(jiǎn)表

2、盤存情況:抽盤比例,盤點(diǎn)結(jié)果、處理情況及各月盤點(diǎn)實(shí)施情況;

4、采購(gòu)管理:

存貨采購(gòu)及詢價(jià)制度建設(shè)與執(zhí)行情況;審計(jì)詢價(jià)范圍、內(nèi)容方法及結(jié)論;

三、固定資產(chǎn)

1、固定資產(chǎn)現(xiàn)狀:金額 萬(wàn)元、增減變動(dòng)情況及分類附簡(jiǎn)表

2、盤存情況:抽盤比例,盤點(diǎn)結(jié)果、處理情況及各月盤點(diǎn)實(shí)施情況;

4、采購(gòu)管理:

固定資產(chǎn)采購(gòu)及詢價(jià)制度建設(shè)與執(zhí)行情況;審計(jì)詢價(jià)范圍、內(nèi)容方法及結(jié)論;

5、固定資產(chǎn)折舊計(jì)提復(fù)核

四、往來(lái)

五、成本

六、費(fèi)用

七、收入

八、盈余(控股子公司列報(bào))

九、財(cái)務(wù)核算

三 審計(jì)結(jié)論及審計(jì)建議

1、審計(jì)結(jié)論:

(1)考核指標(biāo)要求,指標(biāo)完成情況;

(2)資產(chǎn)管理及內(nèi)部控制綜述

2、審計(jì)建議:

附表:

1、資產(chǎn)負(fù)債表

2、利潤(rùn)表

3、調(diào)整事項(xiàng)匯總表

4、其他需要提供附表

xx xx(集團(tuán))有限公司

審計(jì)部

年 月 日

尊敬的公司董事會(huì)及主管領(lǐng)導(dǎo):

(二) 審計(jì)依據(jù):我們?cè)趯徲?jì)過程中按照《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》和內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南以及公司內(nèi)部審計(jì)制度的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施本項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作,并采用了我們認(rèn)為應(yīng)當(dāng)采用的必要的審計(jì)程序,根據(jù)抽查結(jié)果,我們認(rèn)為,下列情況應(yīng)當(dāng)予以關(guān)注:

(三) 審計(jì)結(jié)論:根據(jù)已查明的事實(shí),對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制所作的評(píng)價(jià);

(四) 審計(jì)決定:針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理、處罰意見;

(五) 審計(jì)建議:針對(duì)以上問題,我們建議:

針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的改善經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的建議。

附件:

審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人:

審計(jì)小組成員:

20 年 月 日

報(bào)告審計(jì)工作結(jié)果是審計(jì)過程報(bào)告階段的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)人員報(bào)告的方式多種多樣,沒有固定的模式。依據(jù)實(shí)際情況或需要的不同,報(bào)告可以有書面的和口頭的,正式的和非正式的之分。但是,審計(jì)報(bào)告作為審計(jì)人員專用的一種文體,它是交流信息,報(bào)告審計(jì)結(jié)果最重要、最常用且必不可少的一種方式。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)所掌握的證據(jù)和相關(guān)信息,在運(yùn)用職業(yè)判斷對(duì)之進(jìn)行重要性分析之后,及時(shí)向被審計(jì)單位、董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)和企業(yè)最高管理當(dāng)局提交反映審計(jì)結(jié)果和審計(jì)任務(wù)完成情況的書面正式報(bào)告,即內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。有關(guān)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的問題很多,下面圍繞中期審計(jì)報(bào)告和最終審計(jì)報(bào)告對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告作一些一般的說明。

一、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的含義和目的

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)完成審計(jì)任務(wù)的一般要求或具體要求,用文字的`形式來(lái)說明審計(jì)目的、范圍和結(jié)果,以及其他相關(guān)信息并呈送給有關(guān)部門或人員的一種正式書面文件。中期審計(jì)報(bào)告是對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)某一方面或具體領(lǐng)域?qū)徲?jì)發(fā)現(xiàn)的說明;最終審計(jì)報(bào)告則是整個(gè)審計(jì)過程工作的最終成果。編寫審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作必不可少的一項(xiàng)既定工作,其主要的目的表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。

(一)向報(bào)告的閱讀者傳遞信息

收集、整理和記錄企業(yè)管理當(dāng)局控制下各類活動(dòng)的真實(shí)可靠信息是內(nèi)部審計(jì)人員日常工作的一個(gè)重要方面。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告就是匯集這些信息(包括令人滿意的狀況和不能令人滿意的狀況兩個(gè)方面)并對(duì)之表述審計(jì)意見和建議的一種主要方式。一份真實(shí)情況良好寫照的審計(jì)報(bào)告是贏得企業(yè)管理當(dāng)局或董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的信任并依賴其工作成果的一種有效工具。一份成功的審計(jì)報(bào)告必須能夠準(zhǔn)確地傳遞有關(guān)被審計(jì)活動(dòng)的真實(shí)可靠信息,向讀者表明內(nèi)部審計(jì)完成丁哪些工作,還能夠完成什么,管理部門應(yīng)該關(guān)心而未能關(guān)心的是什么。管理人員,尤其是最高管理人員之所以能夠?qū)徲?jì)報(bào)告給予必要的關(guān)注,是因?yàn)樗麄冋J(rèn)為作為組織內(nèi)部一種相對(duì)獨(dú)立職能工作結(jié)果的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告所收集的信息是在系統(tǒng)的檢查和評(píng)價(jià)過程中產(chǎn)生的,能夠較客觀公正地反映事實(shí),揭示事物的本來(lái)面目;通過審閱審計(jì)報(bào)告他們能夠從不同角度來(lái)進(jìn)一步熟悉和掌握在實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)過程中各種活動(dòng)的效率和效果。不能準(zhǔn)確傳遞信息的審計(jì)報(bào)告是毫無(wú)意義可言的。

(二)說服報(bào)告的閱讀者接受并采納審計(jì)意見和建議

任何一份內(nèi)部審計(jì)報(bào)告都應(yīng)該表述內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)被審查活動(dòng)所持的觀點(diǎn)和看法,其中包括針對(duì)一些有害于組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的錯(cuò)誤、缺陷或不良管理方式下產(chǎn)生的不規(guī)范行為所提出的改進(jìn)意見。只有這些審計(jì)意見取得報(bào)告閱讀者,尤其是那些有權(quán)對(duì)之采取糾正行動(dòng)的管理人員(包括對(duì)存在問題負(fù)直接責(zé)任的)的認(rèn)同時(shí),內(nèi)部審計(jì)報(bào)告才能真正發(fā)揮其潛在的效用,成為推動(dòng)實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的有效工具。事實(shí)上,審計(jì)意見,即便是正確的審計(jì)意見也未必都能得到應(yīng)有的關(guān)注,其間,審計(jì)報(bào)告不具說服力或說服力不強(qiáng)是其重要原因之一。因此,一份良好的審計(jì)報(bào)告在準(zhǔn)確反映事實(shí),傳遞信息的同時(shí),還必須具有足夠的說服力,能使報(bào)告的閱讀者,甚至那些熟悉實(shí)情、做事謹(jǐn)慎的人們也能夠通過閱讀報(bào)告得出與審計(jì)人員相同的審計(jì)結(jié)論和建議,并充分意識(shí)到采納審計(jì)意見的好處。只有這樣才能使審計(jì)工作真正達(dá)到協(xié)助組織內(nèi)成員有效地履行其職責(zé),改進(jìn)和提高工作質(zhì)量的目標(biāo),才能贏得其應(yīng)有的組織地位和良好聲譽(yù)。

上述兩個(gè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告致力于達(dá)到的目的,也是其它報(bào)告方式應(yīng)予達(dá)到的。只有這樣,才能造就成功有效的審計(jì)過程,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)作為一種職能活動(dòng)的總目標(biāo)。

二、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

由于審計(jì)活動(dòng)的性質(zhì)和報(bào)告方式的不同,內(nèi)部審計(jì)報(bào)告可以有多種不同的類型:財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告和經(jīng)營(yíng)審計(jì)報(bào)告;最終審計(jì)報(bào)告和中期審計(jì)報(bào)告;正式審計(jì)報(bào)告和非正式審計(jì)報(bào)告;書面審計(jì)報(bào)告和口頭審計(jì)報(bào)告;綜合審計(jì)報(bào)告和專題審計(jì)報(bào)告等等。在現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)中,這些不同稱謂各具特色的審計(jì)報(bào)告可以結(jié)合使用,取長(zhǎng)補(bǔ)短,共同滿足報(bào)告審計(jì)結(jié)果、達(dá)到報(bào)告目的的要求。按照《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的指導(dǎo)性要求,在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)完成之后,內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該提交鑒認(rèn)的最終審計(jì)報(bào)告;中期報(bào)告可以是書面的或口頭的,也可以是正式的或非正式的。審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容取決于報(bào)告的類型。下面,就書面形式的中期審計(jì)報(bào)告和最終審計(jì)報(bào)告作一些簡(jiǎn)要介紹。

(一)中期審計(jì)報(bào)告

中期審計(jì)報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)人員在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過程中就某些領(lǐng)域的審計(jì)發(fā)現(xiàn)與被審計(jì)單位適當(dāng)層次管理人員進(jìn)行交流,并要求他們?cè)谝?guī)定期限內(nèi)給予書面答復(fù)的一種報(bào)告形式。通常,中期審計(jì)報(bào)告也稱作“審計(jì)備忘錄”。

審計(jì)備忘錄是與被審計(jì)單位交流意見的一種有效手段,通常要求作出書面的答復(fù),因?yàn)樽罱K審計(jì)報(bào)告包括中期報(bào)告的內(nèi)容和與被審計(jì)單位討論的結(jié)果。在完成某一領(lǐng)域的審計(jì)工作之后,內(nèi)部審計(jì)人員可能發(fā)現(xiàn)了一些不規(guī)范的行為,甚至重大控制缺陷。這些不良狀況任其存在和蔓延將會(huì)給組織帶來(lái)更大的不利影響和損失。這時(shí),內(nèi)部審計(jì)人員就應(yīng)該適時(shí)地編寫審計(jì)備忘錄,指出發(fā)現(xiàn)的問題并提出改進(jìn)建議,供被審計(jì)單位慎重考慮,以便及時(shí)采取糾正行動(dòng),這就大大增強(qiáng)了審計(jì)報(bào)告工作的效果,其作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:(1)是對(duì)被審計(jì)單位的一種尊重,有助于取得其信任和合作;(2)有助于及時(shí)采取改進(jìn)措施,改變不良的狀況或遏制其發(fā)展趨勢(shì);(3)供審計(jì)人員檢查審計(jì)發(fā)現(xiàn)的正確性,為最終審計(jì)報(bào)告提供合理有效的信息。

一般而言,中期審計(jì)報(bào)告的篇幅較短,寫作要求也不像最終審計(jì)報(bào)告那么嚴(yán)謹(jǐn),尚不具有公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)格式。但是,任何一份審計(jì)備忘錄都應(yīng)該清楚地說明審計(jì)發(fā)現(xiàn)的事實(shí)、不良狀況的影響,并提出結(jié)論和建議。下面是美國(guó)阿莫科公司內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)中的四份較典型的審計(jì)備忘錄。

備忘錄一:資本性支出的授權(quán)×××先生:

在審計(jì)貴單位資本性項(xiàng)目的過程中,我們發(fā)現(xiàn)目前所發(fā)生的資本性支出沒有取得所要求的證明性批準(zhǔn)依據(jù)。在25個(gè)資本性項(xiàng)目中,我們抽取了3個(gè)進(jìn)行檢查,累計(jì)支出金額為$1.4mm,在檔案資料中,均沒有發(fā)現(xiàn)取得到批準(zhǔn)的文件。

造成這種不良狀況的原因是:最近改組重建的會(huì)計(jì)部門還沒有在項(xiàng)目建設(shè)之前授權(quán)專門的人員負(fù)責(zé)批準(zhǔn);另外,在辦理采購(gòu)之前;對(duì)采購(gòu)定單的復(fù)核、批準(zhǔn)還沒有建立相應(yīng)的程序。

為了確保按照企業(yè)管理當(dāng)局的意圖對(duì)資本性支出業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的控制,我們建議貴單位應(yīng)該授權(quán)專門人員負(fù)責(zé)采購(gòu)業(yè)務(wù)的批準(zhǔn);另外,在實(shí)施采購(gòu)之前,采購(gòu)定單應(yīng)該與經(jīng)過批準(zhǔn)的文件進(jìn)行核對(duì)驗(yàn)證。

猜你喜歡 網(wǎng)友關(guān)注 本周熱點(diǎn) 精品推薦
優(yōu)秀作文凝聚了作者對(duì)于真理的追尋,對(duì)于美的追求,對(duì)于生命的熱愛和體驗(yàn)。閱讀一些優(yōu)秀作文能夠培養(yǎng)我們的語(yǔ)言和表達(dá)能力,引發(fā)我們對(duì)美的追求。學(xué)期期末考試完結(jié),接下來(lái)
通過實(shí)習(xí)心得體會(huì)的寫作,我們可以更加客觀地評(píng)價(jià)自己在實(shí)習(xí)中的表現(xiàn)和成長(zhǎng)。實(shí)習(xí)心得體會(huì)是對(duì)在實(shí)習(xí)過程中所獲得的經(jīng)驗(yàn)和感悟進(jìn)行總結(jié)和歸納的一種方式。如何在實(shí)習(xí)心得體
教學(xué)計(jì)劃是教育工作中的重要組成部分,它是教育教學(xué)活動(dòng)的有機(jī)整體,在教學(xué)過程中起到指導(dǎo)和組織作用。我覺得我們應(yīng)該制定一個(gè)教學(xué)計(jì)劃了。以下是小編為大家整理的教學(xué)計(jì)劃
發(fā)言稿能夠幫助我們集中注意力,明確目標(biāo),并且更好地掌握時(shí)機(jī)和節(jié)奏,使得演講更加自信和流暢。下面是我為大家整理的一些優(yōu)秀發(fā)言稿范文,供大家參考學(xué)習(xí)。讓我們一起來(lái)看
讀后感是在閱讀一本書后,對(duì)書中內(nèi)容、主題及感悟進(jìn)行總結(jié)和思考的一種方式。導(dǎo)讀:下面是幾篇初中生讀后感范文,大家可以看看別人的感受和思考,或許能給你一些啟示。
獲獎(jiǎng)感言是在獲得榮譽(yù)或成就后表達(dá)自己心情、感慨、體會(huì)的一種文字表達(dá)方式,它能夠真實(shí)地反映出背后的努力和付出,我真的很榮幸能夠獲得這個(gè)獎(jiǎng)項(xiàng)啊。這是一些著名企業(yè)家的
作文需要有個(gè)性化的觀點(diǎn)和觸動(dòng)人心的情感,讓讀者在閱讀中產(chǎn)生共鳴和思考。以下是小編為大家精選的優(yōu)秀作文范文,供大家欣賞和學(xué)習(xí),快來(lái)看看吧!一抹久違的陽(yáng)光灑在桌腳,
在一個(gè)月的工作中,我們?cè)庥隽烁鞣N挑戰(zhàn)和困難,而月工作總結(jié)則是我們正視這些問題并尋找解決方案的必要步驟。月工作總結(jié)是對(duì)一個(gè)月內(nèi)工作情況進(jìn)行概括和總結(jié)的一種文書,它
活動(dòng)總結(jié)是一個(gè)反思的過程,通過總結(jié)我們可以發(fā)現(xiàn)自己在活動(dòng)中的成長(zhǎng)和進(jìn)步。接下來(lái)是一些成功的活動(dòng)總結(jié)范文,希望對(duì)你的寫作能起到一定的借鑒作用。環(huán)翠區(qū)教育局進(jìn)一步加
組織需要定期組織應(yīng)急演練和培訓(xùn),以驗(yàn)證和提升應(yīng)急預(yù)案的可行性和實(shí)施效果。推薦大家閱讀以下優(yōu)秀的應(yīng)急預(yù)案文本,從中汲取經(jīng)驗(yàn),提高應(yīng)對(duì)突發(fā)事件的能力。為確保廣大患者
時(shí)間過得真快,又到了寫月工作總結(jié)的時(shí)候了,讓我們回顧一下過去一個(gè)月的工作成果吧。小編整理了一些值得借鑒的月工作總結(jié)案例,希望能給大家?guī)?lái)靈感和啟示。
中班教案可以幫助教師制定合理的教學(xué)目標(biāo)和計(jì)劃,確保學(xué)生的學(xué)習(xí)進(jìn)度和質(zhì)量。中班教案范文的編寫可以幫助教師更好地了解教學(xué)過程和方法,從而提高教學(xué)效果。2、讓幼兒學(xué)習(xí)
班級(jí)活動(dòng)是學(xué)生發(fā)展個(gè)性、展示才藝和培養(yǎng)興趣愛好的良好機(jī)會(huì)。以下是我們班級(jí)近期參與的一些活動(dòng),希望能給大家提供一些參考和啟發(fā)。其中包括文藝演出、志愿者活動(dòng)、戶外運(yùn)
通知的撰寫需要注意清晰簡(jiǎn)潔,以確保信息被準(zhǔn)確傳達(dá)并被理解。小編為您搜集了一些實(shí)用的通知案例,希望能幫助您更好地掌握通知的寫作技巧。(一)符合報(bào)名條件,申請(qǐng)報(bào)考普
讀后感可以是一種對(duì)作者和作品的致敬,是對(duì)閱讀經(jīng)歷的反思和總結(jié)。以下是一些讀者對(duì)暢銷小說的讀后感,他們通過自己的思考和感悟來(lái)分享對(duì)作品的理解和評(píng)價(jià)。唐伯虎,是江南
勞務(wù)是一種將勞動(dòng)力從一個(gè)企業(yè)轉(zhuǎn)移到另一個(gè)企業(yè)的方式,雙方通過合同約定來(lái)規(guī)范雙方的權(quán)益和義務(wù)。考慮到目前的情況,勞務(wù)可能是一種適用的解決方案。以下是一些成功案例的
發(fā)言稿是在公開場(chǎng)合發(fā)表演講時(shí)所使用的書面材料,它能夠幫助演講者更好地組織思路和表達(dá)觀點(diǎn)。下面是一些歷史上著名的發(fā)言稿,它們不僅有著深遠(yuǎn)的影響力,而且可以讓我們學(xué)
新聞報(bào)道應(yīng)該尊重個(gè)人隱私權(quán),避免進(jìn)行無(wú)端的人身攻擊和侵害。小編為大家挑選了一些精品新聞報(bào)道,希望能夠給大家?guī)?lái)閱讀的樂趣和收獲。8月2日上午,我地區(qū)召開20xx
優(yōu)秀學(xué)生對(duì)待學(xué)習(xí)中的困難總是能夠勇往直前、克服困難。以下是一些優(yōu)秀學(xué)生的感言和學(xué)習(xí)心得,與大家分享,共同進(jìn)步。在高三這年的學(xué)習(xí)上,我用了比前面兩年更加辛苦的汗水
借款合同的簽署是借款人和出借人之間建立信任和合作關(guān)系的重要一環(huán)。請(qǐng)大家參考下面的借款合同案例,了解借貸雙方在合同中所承擔(dān)的義務(wù)。出租方(以下簡(jiǎn)稱甲方):。承租人
一個(gè)成功的發(fā)言稿需要具備邏輯清晰、有條不紊的寫作風(fēng)格,能夠引導(dǎo)聽眾按照自己的思路進(jìn)行思考和行動(dòng)。接下來(lái),我們請(qǐng)來(lái)了一位資深演講家的發(fā)言稿,讓我們一起學(xué)習(xí)和借鑒。
通知的格式一般要求整齊規(guī)范,便于閱讀和理解,避免出現(xiàn)錯(cuò)字錯(cuò)詞等錯(cuò)誤。如果你正準(zhǔn)備寫一份通知,不妨先參考一下這些范文,找到合適的思路和表達(dá)方式。x公司全體員工請(qǐng)注
有效的合同協(xié)議能夠?yàn)殡p方創(chuàng)造良好的商業(yè)合作環(huán)境,增強(qiáng)雙方的合作信心。以下是一些國(guó)際合同協(xié)議的范例,適用于進(jìn)行國(guó)際貿(mào)易和跨國(guó)合作的場(chǎng)景。發(fā)包人(以下簡(jiǎn)稱甲方):承
在教師心得體會(huì)中,教師可以總結(jié)自己在教學(xué)中遇到的問題和困惑,并尋找解決的方法和策略。我們整理了一些教師心得體會(huì)的經(jīng)典案例,供大家借鑒和參考。20xx年2月26日
學(xué)習(xí)和借鑒演講稿范文的經(jīng)驗(yàn)和技巧可以讓我們更好地演繹和傳達(dá)自己的觀點(diǎn)。演講稿范文的魅力在于它能夠感染聽眾的情感,引發(fā)他們的共鳴和思考,激發(fā)他們追求夢(mèng)想和改變現(xiàn)狀
畢業(yè)生需要積極主動(dòng)地面對(duì)就業(yè)形勢(shì),主動(dòng)拓展就業(yè)渠道,提升自己的競(jìng)爭(zhēng)力。下面是一些畢業(yè)生寫作的范例,他們的總結(jié)充滿著真情實(shí)感,值得我們借鑒和學(xué)習(xí)。1.思想踴躍要求
教師演講稿可以激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣,使他們更主動(dòng)地參與到課堂中。接下來(lái),請(qǐng)大家仔細(xì)聆聽這位優(yōu)秀教師的演講稿,我相信你會(huì)受益匪淺。尊敬的各位領(lǐng)導(dǎo),同事:大家好!我演
在致辭的過程中,要注意語(yǔ)速、語(yǔ)調(diào)的把握,以及與聽眾的眼神交流,增加互動(dòng)性和共鳴感。希望大家在寫致辭時(shí)能夠結(jié)合自己的特點(diǎn)和風(fēng)格,創(chuàng)作出個(gè)性化的致辭作品。
范文是寫作的助推器,它們可以為我們提供寫作思路和表達(dá)方法,讓我們的文采更加出色。以下是一些典型的范文,希望能夠給大家?guī)?lái)一些啟迪和啟示。本人于1994年7月進(jìn)入
通過寫讀后感,我們可以與他人交流心得,增加對(duì)書籍的共鳴和啟示。如果你正在為寫讀后感而苦惱,不妨參考一下以下的范文,或許會(huì)有幫助。從一個(gè)故作孤獨(dú)的人變成了一個(gè)真正
制定活動(dòng)方案需要考慮活動(dòng)的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃和影響,以便為未來(lái)的發(fā)展和持續(xù)改進(jìn)提供有力支持。活動(dòng)方案是指為了實(shí)現(xiàn)某個(gè)目標(biāo)或滿足某種需求而制定的一系列安排和措施,我們需要考
通過寫作,我們可以將自己的思想與情感表達(dá)得更加準(zhǔn)確和深刻。這些優(yōu)秀作文涉及了各個(gè)領(lǐng)域的話題,具有很高的參考價(jià)值。我的母親是一個(gè)平凡而偉大的人,她和大多數(shù)母親一樣
演講稿可以幫助演講者更好地組織思維,展示自己的口語(yǔ)表達(dá)能力。下面是小編整理的一些演講稿范文,希望可以給大家一些靈感和思路。1、小時(shí)候,母親的愛藏在被窩里。當(dāng)你呱
通過自我評(píng)價(jià),我們可以更好地了解自己的特點(diǎn)、能力和不足,為個(gè)人發(fā)展提供指導(dǎo)。以下是小編為大家收集的自我評(píng)價(jià)范文,僅供參考,希望能夠給大家提供一些思路和借鑒。
策劃方案還要考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)措施,在面對(duì)變化和不確定性時(shí)能夠及時(shí)做出調(diào)整和應(yīng)對(duì)。以下是一些策劃方案的寫作技巧和要點(diǎn),希望對(duì)大家有所幫助。1戴洛特,金園園.網(wǎng)絡(luò)
了解禮儀知識(shí)可以讓我們?cè)诟黝惿缃粓?chǎng)合中更加得體地表現(xiàn)自己,避免尷尬或沖突的發(fā)生。最后,請(qǐng)大家積極嘗試應(yīng)用這些禮儀知識(shí)范例,相信你會(huì)受益匪淺。全院學(xué)生(09、10
國(guó)旗下講話稿是表達(dá)對(duì)祖國(guó)熱愛和對(duì)國(guó)家發(fā)展的美好祝愿的一種莊重儀式。下面這些國(guó)旗下講話的精選范文,可以幫助您更好地了解如何表達(dá)自己的情感。老師們、同
家長(zhǎng)會(huì)是學(xué)校與家庭合作共育的重要方式,能夠形成家校共同關(guān)注學(xué)生問題的良好氛圍。以下是小編為大家收集的家長(zhǎng)會(huì)議討論紀(jì)要,供大家參考。各位家長(zhǎng)朋友大家好:歡迎大家前
優(yōu)秀作文應(yīng)該具備清晰的結(jié)構(gòu),合理的段落劃分,使得文章邏輯流暢,條理清晰。請(qǐng)大家仔細(xì)閱讀以下這些優(yōu)秀作文的片段,體會(huì)其中的寫作之道。春天來(lái)了,柔和的春風(fēng)吹來(lái),它把
春節(jié)是中國(guó)傳統(tǒng)的重要節(jié)日之一,每年農(nóng)歷正月初一,這也是一個(gè)團(tuán)圓的時(shí)刻。接下來(lái),讓我們一起來(lái)看看以下春節(jié)總結(jié),或許能夠給大家一些寫作的靈感。20xx春節(jié)到了,我和
優(yōu)秀作文應(yīng)該具備自己獨(dú)特的寫作風(fēng)格和個(gè)人特點(diǎn),讓讀者能夠從中感受到作者的個(gè)性和思想。欣賞一下下面這些優(yōu)秀作文范文,或許能夠給我們帶來(lái)一些靈感和創(chuàng)作的啟示。
優(yōu)秀作文通常具有獨(dú)特的觀點(diǎn)和獨(dú)到的見解,能夠引起讀者的共鳴和思考。以下是小編為大家精心挑選的優(yōu)秀作文范文,希望能給大家?guī)?lái)一些啟示和幫助。為了豐富我的寒假生活,
實(shí)習(xí)心得是對(duì)實(shí)習(xí)過程中所遇到的問題、解決方法以及個(gè)人成長(zhǎng)的一種總結(jié)和反思。如果你正為寫實(shí)習(xí)心得而苦惱,不妨來(lái)看看以下收集的精彩實(shí)習(xí)心得范文,或許能給你提供啟示。
優(yōu)秀作文通過細(xì)膩的描寫和真實(shí)的情感,讓讀者仿佛身臨其境,產(chǎn)生共鳴和感動(dòng)。現(xiàn)在,我將向大家推薦一些優(yōu)秀作文的經(jīng)典范例,希望對(duì)大家的寫作能有所啟發(fā)。到了夜晚,飛來(lái)了
教案模板可以幫助教師規(guī)劃教學(xué)過程中的各個(gè)環(huán)節(jié),確保教學(xué)的連貫性和有序性。下面是一些教育專家整理的教案模板,對(duì)于提高教學(xué)效果有著重要作用。《荷花》是一篇寫景抒情的
一篇優(yōu)秀的作文不僅要有獨(dú)到的見解和深入的思考,還要注重文采的運(yùn)用和語(yǔ)言的精準(zhǔn)。以下是小編為大家推薦的一些優(yōu)秀作文,希望能給大家提供一些參考和借鑒。一個(gè)不小心。差
計(jì)劃書的撰寫需要遵循一定的邏輯順序,包括目標(biāo)設(shè)定、計(jì)劃步驟、資源需求等內(nèi)容的詳細(xì)敘述。在這里,你可以找到一些經(jīng)過精心編寫和修改的計(jì)劃書范文,供大家參考。
德育工作計(jì)劃的成效需要通過定期評(píng)估和反饋來(lái)進(jìn)行改進(jìn)。我們應(yīng)該建立科學(xué)的德育工作評(píng)估機(jī)制。我們希望通過這份德育工作計(jì)劃,培養(yǎng)學(xué)生的良好行為習(xí)慣和道德品質(zhì)。
每當(dāng)我宅在家,漫步在書的世界里,呼吸著沁滿書香的氧,總有一種奇妙的歡愉洋溢在我的生活中。看著一本本自己喜歡的讀物,我的內(nèi)心不由地感慨:讀書真好!我是在書的陪伴下
單位的存在和發(fā)展對(duì)于社會(huì)的穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)的繁榮起著至關(guān)重要的作用。單位的管理需要根據(jù)自身情況和目標(biāo)具體制定相應(yīng)的策略和措施。__銀行:茲證明先生/女士/小姐原系我司
國(guó)旗下講話是宣示對(duì)國(guó)家的忠誠(chéng)和熱愛,我們應(yīng)該用實(shí)際行動(dòng)付諸實(shí)踐。以下是小編為大家收集的國(guó)旗下講話稿范文,供大家參考。老師們,同學(xué)們:大家好!電是人類生活中不可缺
年會(huì)策劃是在各種創(chuàng)意和策略的結(jié)合下完成的,旨在打造一個(gè)有趣、激勵(lì)和難忘的活動(dòng)。以下是一些有關(guān)年會(huì)策劃的研究報(bào)告和調(diào)研數(shù)據(jù),供大家了解行業(yè)動(dòng)態(tài)和趨勢(shì)。
畢業(yè)典禮是學(xué)生們歡欣鼓舞、激動(dòng)不已的時(shí)刻,它讓他們回憶起學(xué)生時(shí)代的點(diǎn)點(diǎn)滴滴和美好記憶。小編為大家收集了一些感人至深的畢業(yè)典禮演講,希望能給大家?guī)?lái)啟發(fā)和鼓勵(lì)。
在自我介紹中,要注意與對(duì)方的溝通,傾聽對(duì)方的回應(yīng),以便進(jìn)行更好的互動(dòng)。下面是一些經(jīng)驗(yàn)豐富的人士的自我介紹范本,供大家借鑒參考。我叫韓梅梅,畢業(yè)于師范大學(xué)英語(yǔ)系專
心得體會(huì)是對(duì)個(gè)人或團(tuán)體在某一經(jīng)歷、事件或任務(wù)中的觀察、思考和領(lǐng)悟的總結(jié)和歸納。它可以幫助我們更好地理解和掌握所學(xué)知識(shí),提升自己的能力和素質(zhì)。以下是小編為大家收集
英語(yǔ)學(xué)習(xí)的過程充滿了挑戰(zhàn),但只要我們堅(jiān)持不懈,就一定能夠取得進(jìn)步。下面是一些英語(yǔ)學(xué)習(xí)中的成功經(jīng)驗(yàn)和失敗教訓(xùn),讓我們一起來(lái)分享和學(xué)習(xí)。今天是星期五,學(xué)校要舉行,這
通過社會(huì)實(shí)踐,我們可以培養(yǎng)實(shí)踐動(dòng)手能力和解決問題的能力。如果你對(duì)社會(huì)實(shí)踐報(bào)告不知道如何下手,可以參考以下范文,或許會(huì)有所啟發(fā)。暑假的社會(huì)實(shí)踐活動(dòng)已經(jīng)完畢了,但社
培訓(xùn)心得體會(huì)是對(duì)參加培訓(xùn)活動(dòng)后的學(xué)習(xí)和收獲進(jìn)行總結(jié)和概括的一種書面材料。以下是一些寫作上的技巧和經(jīng)驗(yàn),希望能夠給大家?guī)?lái)一些啟發(fā)和靈感,使寫作更加得心應(yīng)手。
下半年是一個(gè)檢驗(yàn)我們成果的時(shí)刻,我們需要總結(jié)和展望。以下是小編為大家整理的一些下半年總結(jié)范文,供大家參考。通過閱讀這些范文,我們可以了解到不同人在不同領(lǐng)域的總結(jié)
優(yōu)秀作文是經(jīng)過反復(fù)推敲和精心打磨的文字藝術(shù),它讓讀者在思想觸動(dòng)和文學(xué)享受中得到滿足。在這里,小編為大家整理了一些優(yōu)秀作文的范文,供大家參考學(xué)習(xí)。在我的童年里,有
一個(gè)優(yōu)秀的作文往往能夠用簡(jiǎn)練而又準(zhǔn)確的語(yǔ)言表達(dá)出作者的思想和感情。下面是一些在寫作比賽中獲得優(yōu)秀成績(jī)的作文范文,讓我們一起來(lái)欣賞和學(xué)習(xí)。我們的校園非常美麗,仿佛
月工作總結(jié)是對(duì)過去一個(gè)月的工作進(jìn)行回顧和總結(jié),是對(duì)自己工作態(tài)度和效果的一次自我梳理。在這里,小編為大家整理了一些精選的月工作總結(jié)范文,供大家參考和學(xué)習(xí)。
在這個(gè)美好的時(shí)刻,我代表團(tuán)隊(duì)向大家表示最真誠(chéng)的感謝和歡迎。請(qǐng)大家對(duì)本次會(huì)議的組織和主持進(jìn)行評(píng)價(jià),幫助我們成長(zhǎng)和改善。合:大家晚上好!甲:在這辭舊迎新的日子里,我
范文范本是指具有示范性和典型性的文本樣本,可以作為寫作參考和借鑒。在瀏覽范文范本的同時(shí),我們也要珍惜自己的獨(dú)特性,發(fā)掘自己的寫作風(fēng)格和個(gè)性特點(diǎn)。光陰似箭、時(shí)光流
通過寫作優(yōu)秀作文,我們可以培養(yǎng)自己的觀察能力、分析能力和創(chuàng)造能力。以下是一些優(yōu)秀作文的摘錄,讓我們一起分享讀作的喜悅。陽(yáng)光總是帶著光明和溫暖灑滿大地,陽(yáng)光就像母
優(yōu)秀作文凝聚了作者對(duì)于真理的追尋,對(duì)于美的追求,對(duì)于生命的熱愛和體驗(yàn)。希望這些優(yōu)秀作文范文能夠激發(fā)大家對(duì)寫作的熱情和創(chuàng)作的渴望。光陰似箭,日月如梭,我坐進(jìn)了時(shí)光
優(yōu)秀作文是我們通過查閱資料和思考思路的整合,以及反復(fù)修改和潤(rùn)色的成果。接下來(lái)是一些受歡迎的優(yōu)秀作文賞析,供大家參考和借鑒。從我讀了《神筆馬良》這篇神話故事之后,
優(yōu)秀的作文能夠啟發(fā)讀者的思考,拓寬他們的視野和思維方式。在下面的范文中,作者運(yùn)用了豐富的語(yǔ)言技巧和獨(dú)到的觀點(diǎn),給人一種獨(dú)特的閱讀體驗(yàn)。今晚的月色很好,在明亮的月
講話稿的撰寫需要對(duì)主題有深刻的理解,同時(shí)要注意語(yǔ)言的簡(jiǎn)練和有力。隨著社會(huì)的發(fā)展,我們需要時(shí)刻關(guān)注各種領(lǐng)域的講話稿,學(xué)習(xí)他們優(yōu)秀的表達(dá)方式。尊敬的各位領(lǐng)導(dǎo)、各位來(lái)
綜合考慮了我在工作中的成績(jī)、經(jīng)驗(yàn)和不足,有助于我在未來(lái)的工作中改進(jìn)和成長(zhǎng)。請(qǐng)大家仔細(xì)閱讀下面的述職報(bào)告案例,希望對(duì)大家寫作有所啟發(fā)。歲末新年,意味著新的成長(zhǎng)。在
實(shí)施方案的制定需要充分調(diào)研和分析,確保能夠有效解決問題或?qū)崿F(xiàn)目標(biāo)。以下是小編為大家整理的實(shí)施方案范例,供大家參考和借鑒。20__年6月,我校舉辦了以“踐行節(jié)能低
優(yōu)秀作文是蘊(yùn)含著作者思想火花和個(gè)性風(fēng)貌的精神產(chǎn)物,它能引起人們的共鳴和思考。如果你正在為寫作犯愁,不妨來(lái)看看這些優(yōu)秀的作文范文,或許能給你一些啟示。
教研是教育改革和創(chuàng)新的基礎(chǔ),為優(yōu)質(zhì)教育的實(shí)現(xiàn)奠定了基礎(chǔ)。如下是一些優(yōu)秀的教研團(tuán)隊(duì)和教師專家的介紹和成果展示,請(qǐng)大家關(guān)注。為了提高自己的信息技術(shù)水平和能力,更好地
讀后感的寫作可以培養(yǎng)我們的觀察力和分析能力,提高思考的深度和廣度。讀后感是在閱讀一本書或文章之后,對(duì)所讀內(nèi)容進(jìn)行思考和反思的產(chǎn)物。通過寫讀后感,我們可以加深對(duì)書
活動(dòng)策劃的成功與否,關(guān)系到活動(dòng)的效果和效益,因此需要進(jìn)行充分的規(guī)劃和準(zhǔn)備。以下是小編為大家收集的活動(dòng)策劃范文,僅供參考,大家一起來(lái)看看吧。在盛夏六月的陽(yáng)光下,到
策劃方案可以幫助團(tuán)隊(duì)成員明確各自的任務(wù)和責(zé)任,從而提高工作效率和協(xié)作能力。通過閱讀這些范文,我們可以了解到策劃方案的實(shí)際效果和影響,對(duì)我們制定策劃方案具有很大的
在班主任工作總結(jié)中,我們可以回顧自己的工作方法、教學(xué)策略和學(xué)生管理技巧,找到自己的不足和可改進(jìn)之處。在這里,小編為大家整理了一些值得借鑒的班主任工作總結(jié),歡迎大
優(yōu)秀作文應(yīng)該具備自己獨(dú)特的寫作風(fēng)格和個(gè)人特點(diǎn),讓讀者能夠從中感受到作者的個(gè)性和思想。接下來(lái),我們將為大家分享一些優(yōu)秀作文范文,希望能夠?qū)Υ蠹业膶懽饔兴鶐椭?/div>
采購(gòu)需要綜合考慮質(zhì)量、價(jià)格、交貨時(shí)間和售后服務(wù)等因素。接下來(lái),讓我們一起來(lái)看看一些成功企業(yè)的采購(gòu)經(jīng)驗(yàn)分享。一、產(chǎn)品名稱、品種、數(shù)量、金額、交售時(shí)間_______
優(yōu)秀作文是有條理和邏輯性的,它能夠讓讀者一目了然并深入理解作者的觀點(diǎn)和立場(chǎng)。接下來(lái),小編將向大家推薦一些優(yōu)秀作文的范文,供大家參考和學(xué)習(xí)。清晨,當(dāng)太陽(yáng)的第一縷陽(yáng)
通知的內(nèi)容通常包括時(shí)間、地點(diǎn)、要求、注意事項(xiàng)等重要信息。下面是一些通知的實(shí)際案例,供大家參考借鑒,以便更好地撰寫自己的通知。經(jīng)自治區(qū)政府同意,“壯族三月三”期間
優(yōu)秀作文可以通過生動(dòng)的描寫和獨(dú)特的視角,展示作者獨(dú)到的思考和洞察力。小編為大家整理了一些優(yōu)秀的作文范文,希望能夠激發(fā)大家的寫作靈感和創(chuàng)意思維。我叫張藝緣,是龍游
在寫申請(qǐng)書時(shí),我們應(yīng)該突出自己的亮點(diǎn)和優(yōu)勢(shì),以與其他申請(qǐng)者區(qū)分開來(lái)。接下來(lái),我們將分享一些成功撰寫的更多申請(qǐng)書樣本,以供大家參考和借鑒。尊敬的領(lǐng)導(dǎo):您好!首先,
親愛的觀眾朋友們,大家好!今天我們共同聚集在這里,歡慶并慶祝一個(gè)意義非凡的時(shí)刻。以下是小編為大家整理的一些主持詞范例,供大家參考和學(xué)習(xí)。1。婚禮開始前:2。婚禮
在裝修過程中,我們需要考慮到空間規(guī)劃、燈光設(shè)計(jì)、色彩搭配等方面。以下是小編為大家收集的裝修范例,可供參考,希望能為您提供一些靈感和啟示。為維護(hù)商城有序、安全的環(huán)
通過寫優(yōu)秀作文,我們可以鍛煉自己的邏輯思維和觀察力,提高自己的綜合素質(zhì)。下面是一些優(yōu)秀作文的片段,它們用細(xì)膩的描寫和深入的思考給人留下了深刻的印象。
勞務(wù)是實(shí)現(xiàn)價(jià)值和創(chuàng)造財(cái)富的重要手段,也是人們獲取生活必需品和提高生活水平的途徑之一。為了進(jìn)一步了解勞務(wù)合同的重要性和編寫要點(diǎn),小編整理了一些相關(guān)的資料,供大家參
在策劃書中,需要對(duì)所要進(jìn)行的活動(dòng)、項(xiàng)目或計(jì)劃進(jìn)行詳細(xì)的描述和規(guī)劃。掌握一份優(yōu)秀的策劃書范文可以幫助我們更好地了解如何組織和表達(dá)想法。活動(dòng)前言:__年已悄然過去,
寫一篇優(yōu)秀作文需要多讀書、多積累知識(shí),掌握一些實(shí)用的寫作技巧和方法。現(xiàn)在讓我們共同分享一些優(yōu)秀作文的范文,相信能夠給大家?guī)?lái)一些寫作的啟示和指導(dǎo)。我國(guó)幅員遼闊,
優(yōu)秀作文是文人心靈的釋放,每個(gè)字句都浸潤(rùn)著作者真摯的情感。接下來(lái),小編為大家推薦一些優(yōu)秀作文的范文,希望能夠給大家?guī)?lái)一些啟發(fā)和借鑒。這輩子,令我最難忘的是爸爸
一篇優(yōu)秀作文需要有自己獨(dú)特的語(yǔ)言風(fēng)格和個(gè)性化的思考角度。接下來(lái)是幾篇優(yōu)秀作文的賞析,希望能給大家一些寫作的啟示。我們愛科學(xué)----讀十萬(wàn)個(gè)為什么有感書是打開知識(shí)
競(jìng)選是一種民主的表現(xiàn)形式,通過選舉過程來(lái)決定權(quán)力的歸屬。以下是一些競(jìng)選活動(dòng)的注意事項(xiàng)和禁忌,希望能夠引起大家的重視和警惕。親愛的老師、同學(xué)們:大家好!今天在這里
勞動(dòng)合同是用于規(guī)定勞動(dòng)者與用人單位之間權(quán)責(zé)關(guān)系的文書,具有法律效力。勞動(dòng)合同是勞動(dòng)者與用人單位之間簽訂的明確勞動(dòng)關(guān)系的法律文件,通過簽訂勞動(dòng)合同,雙方約定了工作
演講稿是一種提高口頭表達(dá)能力的方式,可以通過演講來(lái)鍛煉自己的演講技巧和語(yǔ)言組織能力。為了幫助大家更好地理解和掌握演講稿的寫作技巧,特意收集了一些精選的范文供大家
文明禮儀的實(shí)施需要個(gè)人培養(yǎng)和大眾宣傳相結(jié)合,形成社會(huì)共識(shí)。下面是一些關(guān)于文明禮儀的實(shí)用指南,希望能夠給大家提供一些參考和借鑒。和諧社會(huì)一定是法治社會(huì)。和諧校園也
優(yōu)秀作文是在語(yǔ)文學(xué)習(xí)中最為重要的目標(biāo)之一,它不僅僅是對(duì)知識(shí)的運(yùn)用,更多地是對(duì)思想的表達(dá)和情感的陳述。下面是一些備受贊譽(yù)的優(yōu)秀作文范例,希望能夠給大家在寫作上帶來(lái)
租賃行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈,租賃公司需要提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)來(lái)吸引客戶。針對(duì)租賃市場(chǎng)的發(fā)展和趨勢(shì),小編為大家提供了一些行業(yè)分析和預(yù)測(cè),希望對(duì)您的決策有所啟發(fā)。
編寫計(jì)劃書可以幫助我們合理安排時(shí)間和資源,提高工作效率。閱讀計(jì)劃書范文可以幫助我們發(fā)現(xiàn)自身的不足和改進(jìn)之處,提升寫作水平和質(zhì)量。會(huì)說情話的玫瑰x珠寶傳遞你的愛三
買賣可以使個(gè)體得到自己需要的物質(zhì)和服務(wù),同時(shí)也可以為賣方提供經(jīng)濟(jì)收入和發(fā)展機(jī)會(huì)。以下是小編為大家整理的買賣故事,希望每個(gè)故事都能夠給大家?guī)?lái)一些啟發(fā)和思考。
策劃書的撰寫人員需要具備良好的專業(yè)知識(shí)和溝通能力,能夠協(xié)調(diào)各方利益和資源。策劃書是一種詳細(xì)規(guī)劃和設(shè)計(jì)活動(dòng)的書面材料,它能夠?yàn)槲覀兲峁┣逦闹笇?dǎo)和目標(biāo)。在撰寫策劃
主站蜘蛛池模板: 日本免费黄色 | 日韩在线电影 | 欧美午夜精品久久久久免费视 | 国产欧美日韩综合精品一区二区 | 99精品在线免费观看 | 二区视频 | 久草在线资源福利站 | 久久久精 | 国产成人免费永久播放视频平台 | 色资源网站 | 久久久久久99 | 婷婷在线视频 | 亚洲综合色站 | 国产精品午夜电影 | 欧美电影在线观看网站 | 白颖宇 | 九九视频在线观看 | 国产精品美女久久久久aⅴ国产馆 | 精品一区二区久久久久久久网站 | 99热在线免费观看 | 俄罗斯18videosex性 | 欧美一级艳片视频免费观看 | 国产精品福利视频手机免费观看 | 久久www免费人成精品 | 国产成人精品一区二三区 | 久久精品久久精品国产大片 | 日本高免费观看在线播放 | 欧美成a人片在线观看 | 成人国产欧美精品一区二区 | 欧美一区二区三区中文字幕 | 中国免费毛片 | 中文字幕乱码一区二区三区 | 九九九九九九精品免费 | 天堂国产 | 久久中文字幕网 | 欧美三级a| 男女真实无遮挡xx00动态图120秒 | 久久在线观看 | 老色鬼a∨在线视频在线观看 | 一级全黄视频 | 日韩免费在线 |