會計作為一門學科，不僅僅關注財務數據的處理，更要關注其對企業決策和經營管理的影響。我們邀請了幾位資深會計師和行業專家撰寫了一些會計專題文章，供大家參考。

會計電算化管理的內部控制問題措施論文（熱門18篇）篇一

當今世界，科學技術得到了廣泛的應用與普及，由于計算機技術的不斷發展，會計工作人員不再從事復雜的工作事務，會計電算化的發展大大提高了會計信息的精確率。但是，在電算化發展過程中也存在著相應的問題，這些問題對事業單位的內部控制造成了一定的阻礙。

為了提高眾多企業對內部控制的重視程度，1990年我國第一次在《會計法》中明確提出對完善企業內部控制的要求。因此，企業管理人員必須要重視內部管理的必要性。第一，在會計電算化的大背景下，企業做出的發展規劃需要參考相關的會計信息，如果這些信息缺乏準確性與科學性，企業的決策將會很難落實，為了確保會計信息的可靠性，必須全面落實企業的內部管理工作。第二，相比人工會計系統來說，對會計電算化的內部控制工作更加復雜，要求較高的技術含量，而且具有很大的風險性。比如，如果在輸入數據資料時出現錯誤，得到的信息必然不具有真實性；在集體進行數據處理工作時，企業內部的一些崗位與責任相互重合，導致原有的崗位分配與職責分配格局出現錯亂，不利于工作效率的提高。

會計電算化管理的內部控制問題措施論文（熱門18篇）篇二

摘要：一直以來，內部控制都是熱點話題，國內的很多專家學者都致力于內部控制問題的研究，除此之外，為建立完善的內部控制機制，政府相關部門也在政策上給予支持和指導。然而，近年來，會計電算化的快速發展給內部控制的有效進行帶來了很大的阻礙和挑戰。本篇文章主要從內部控制的特點、產生的問題、面臨的風險等方面入手，深入分析在信息化背景下，內部控制的建設存在哪些問題。

所謂內部會計控制，就是對會計業務采取的調節和約束的有機整合體。目前的情況是隨著會計電算化的普遍實行，由電算化系統產生的信息在管理部門的心中占據著越來越重要的地位，這些信息是否正確以及是否完全可信還要取決于系統內部控制能力的大小。現階段，會計電算化信息的資源屢見不鮮，但是如果內部控制合理或者力度不夠，就可能導致這些資源的不合理配置，甚至可能在一定程度上破壞資源的完整性。與傳統的手工會計信息系統相比，電算化信息系統的特點在于，系統更加繁瑣復雜，具有極強的技術性能，但是這也導致一個很大的弊端——極有可能為那些不法人員提供犯罪的機會或者出現操作上的錯誤。毫無疑問，嚴格的內部控制系統對于會計電算化系統來說是十分必要的，只有加強內部控制，才能保證信息的真實性和可靠性。

長期以來，我國企業單位沒有正確理解會計電算化，導致內部控制建設的缺失，現有的內部控制制度大多數是面子工程。電算化系統本身具有的復雜性，加上不斷擴大的內部范圍，都在一定程度上加劇了內部控制發生風險的可能性，而目前，很多企業還沒有建立合理科學的內部控制體系。在會計電算化系統中，會計數據直接被記載在磁盤上，這樣就為一些心存不正之心的人提供了可乘之機，他們可以通過對數據庫系統的操作，不留痕跡的更改、刪除或者添加會計數據，而且不容易被發現，這就極大的降低了會計數據的真實性。在現實生活中，為了獲得利益，步伐人員可能偽造或修改客戶、銀行憑證，制造虛假交易，進而侵吞公款等。其中，通過篡改業務數據、刪除業務數據等是最常見的篡改輸入行為。

1.會計人員安全意識淡薄在手工會計系統中，由于很多崗位存在不相容性，內部控制系統往往是各司其職，分工明確，但會計電算化系統與此不同，功能集中和知識統一，造成了職責的聚集，這就使得相關機構必須精簡人員，會計人員數量驟降，同時導致原有的會計原則被淡化。另一方面，會計人員缺乏安全意識，沒有意識到崗位之間、組織機構之間相互制衡、相互監督的重要性，因而出現了很多利用計算機進行營私舞弊的事件。2.原始憑證數字化、電子化，容易偽造相對于會計電算化系統，傳統的手工會計具有一個顯著的優點，就是在企業日常經營活動中，發生的經濟業務通常用紙張來記錄，不容易被修改，只要數據被修改過，就能很輕易地識別。而在電算化系統下，即使修改過會計數據，也可以不留痕跡，完全不會被發現，這就為一些懷有不良動機的人提供了可乘之機。目前已知的最簡單也是最常用的就是篡改輸入，顧名思義，會計數據的錄入階段做手腳，以此來達到自身的目的。3.數據的安全性、保密性差在大多數情況下，絕大多數的企業事業單位都將重點放在會計功能和財務制度的兼容性上，卻都忽略了一個重要的問題，即企業的財務數據應該屬于商業機密，應該嚴加保管，這是因為這些數據可能決定一家企業的生存，以及是否能快速發展。對會計數據進行加密，絕不是普通的密碼設置。僅僅加密軟件，或者設置用戶權限，再或者進行監測，這些都不能切實起到保護數據的作用。這是因為，在現有的技術體系下，這些手段對于具有一定數據庫知識的人員來說不過是小菜一碟，他們完全可以繞開各種保密措施，直接進入數據庫管理系統，對會計數據進行修改，這樣一來，數據的真實性就難以得到保證。除此之外，需要注意的是電算化信息系統對計算機的依賴性，只要計算機系統出現任何的風吹草動，都會影響到會計數據的安全，如果計算機系統癱瘓，或者被病毒入侵，都可能導致會計數據的缺失。會計人員的計算機知識的缺乏，導致其很難發現計算機程序中存在的安全隱患，很可能使損失的范圍進一步擴大。

1.明確分工，加強組織管理加強對會計電算化系統的內部控制，就必須制定相應的組織和管理制度，分工明確，各部門之間相互制約。要做到職責明確，就應該實現電算化部門與用戶部門的職責分離。為盡快促進電算化部門內部職責的分離，以及分離不相容職能，就必須對二者進行職責分工。為降低會計系統中營私舞弊事件發生的概率，進一步保障會計信息的真實性、準確性，建立相互制衡、相互制約、相互監督的內部控制機制是十分必要的。所謂組織控制，就是說將系統中的各類員工明確分工，使其各司其職，此外，還要建立完善的管理制度，對會計員工進行管理和監督。要想有效預防、及時發現會計系統中出現的錯誤和違法行為，對于電算化部門來講，內部控制部門必須把員工的職責分工和組織控制制度有機的結合起來，實現對電算化部門的有效管。建立明確的崗位責任制，即充分明確每個崗位的職責是什么，并能夠監督崗位員工保質保量的完成本職工作。在對員工進行職位分配時，不僅要考慮員工個人的工作能力，還要考慮到會計業務出現違規操作的可能，緊緊遵循不相容業務分離的原則，將一些可能出現違規行為的經濟業務交由幾個人或幾個部門負責，以此來分散風險。這樣做的目的很明顯，使不相容會計業務實現最大程度的分離。只有實現不相容業務的分離，才會大大減少不法人員利用計算機進行違規操作的機會，從而有利于實現電算化系統內部控制。2.強化內部審計制度企業的內部控制系統不僅僅包含內部監督，內部管理，還包括內部審計，作為內部控制系統的重要組成成分，內部審計在監督內部會計的制度安排方面發揮著重要的作用。內部審計的主要職能包括：定期審核會計資料的完整性、真實性；監督會計業務是否符合相關法律法規的規定；在賬務處理過程中，檢查電算化系統是否存在錯誤；仔細對比電子數據和書面資料，檢查是否存在不一致的地方，針對錯誤的或者不恰當的賬務及時進行調整；保證會計數據安全保管。3.完善人才培訓制度，提升會計人員素質對于企業的發展來說，具備專業知識的人才是比不可少的，因而，企業應該將電算化人才的培養擺在重要的戰略地位，切實提高會計人員的計算機專業水平。在日常經營過程中，為會計人員提供學習電算化知識的機會，積極開展相關培訓活動。此外，在招聘人才方面，對于熟練掌握電算化技術的人才，可以考慮優先錄取，提高企業的技術水平。近年來，我國經濟發展迅速，逐漸和世界經濟融為一體，市場大門向世界打開，這在一定程度上有利于企業的信息化發展。然而，我國目前的首要任務是高水平、高質量的開展會計工作，不斷推動企業的信息化進程。

參考文獻：

[3]侯新,王福英,梁云.淺談會計電算化后數據安全問題[j].集團經濟研究,.

作者:梁波單位:遼寧達輝科技有限公司。

會計電算化管理的內部控制問題措施論文（熱門18篇）篇三

當下，會計行業中的工作人員綜合素質較低，自身專業技能較差，從而導致會計軟件在運用過程中，其諸多功能得不到有效的發揮與運用，結合實際工作狀況進行再次開發的可能性更是少之又少。長此以往，會計軟件內部的控制方式將無法得到全面的實施，員工的工作效率也不會得到提高。

3.2系統操作環境不完善，保密性差。

雖然電算化管理模式主要運用計算機技術來完成相關工作，但是由于系統操作環境不完善，出現了很多嚴重的問題。例如，由于部分企業缺乏具有權威性的管理制度與規定，很多員工對自身責任的重視程度較低，導致工作效率一直偏低。另外，大多數企業所使用的電算化軟件保密性很差數據庫很容易發生損害與修改，從而致使數據泄露。3.3軟件應用性差會計部門在對會計軟件進行選購時缺乏預見性，由于國民經濟的不斷發展，傳統的會計軟件自身所具備的功能已經非常落后，如果軟件無法適應時代的要求，系統沒有及時的更新換代，會計行業的工作效率將會大大降低，電算化管理中的內部控制也無法順利實施。

會計電算化管理的內部控制問題措施論文（熱門18篇）篇四

會計電算化，給會計工作增添了新內容，從各方面要求會計人員提高自身素質，更新知識結構，一方面為了參與企業管理，要更多地學習經營管理知識，另一方面還必須掌握電子計算機的有關知識，好的會計基礎工作和規范的業務處理程序，是實現會計電算化的前提條件。過去手工處理的大量數據，現在集中由計算機進行處理，會計人員往往只負責原始數據的生成、審核與編碼、以及對輸出信息的分析處理。電算化后，手工條件下對賬簿記錄錯誤的劃線更正法已不再適用，取而代之的是修改標志、憑證沖銷等方法。這樣手工內部控制制度的一部分將保留與修改；另一部分則轉化為計算機程序控制。

例如，賬，錢、物實現三分管的原則不變，處理每一項經濟業務時必須要有明確的職責分工的原則不變，而賬簿平行登記的原則就要有所改變。會計電算化系統的內部控制既包括了原來的手工財務過程，又包括程序設計、電算化賬務處理過程。嚴格的內部控制制度是會計電算化信息真實可靠的保證。內部控制制度要求處理同一筆經濟業務的人員既要相互聯系、又要相互制約。

在電算化會計信息系統中，應根據計算機硬、軟件的特點、建立新的控制制度，防止數據或者程序被篡改、系統被非法使用以及火災、偷竊等事故的發生。電算化會計信息系統的控制方式是手工控制與計算機控制相結合，以計算機控制為主，控制的要求更為嚴格，控制的內容也更為廣泛。

會計電算化管理的內部控制問題措施論文（熱門18篇）篇五

摘要：新時期下，隨著計算機在會計領域的普及和應用，會計電算化的工作越來越現代化，給企業帶來了巨大的利益，但會計電算化內部控制還存在著許多問題。本文就著眼于會計電算化檔案的內部控制問題，介紹了電算化會計檔案管理的新特點，深入分析會計電算化檔案管理存在的問題及成因，探討會計電子檔案的保管措施。

隨著計算機在企事業會計核算系統中應用的普及，會計電算化已成為會計工作的一種重要手段，是重要的會計基礎工作。會計電算化的發展雖然給企業帶來了巨大的效益，但給內部的控制和管理也帶來了新的問題和挑戰。會計電算化電子檔案管理已經成為一個新的研究課題，本文就面對管理工作中的諸多挑戰，擬出完善電算化會計檔案內部控制的對策和建議。

（1）會計電子檔案具有技術性。技術性文檔是解釋會計電子檔案的運行和設計情況，與會計電子檔案的設計和使用緊密相關。

（2）會計電子文檔缺乏直觀可視性。會計電子檔案主要存儲于磁性介質上，與傳統的具有直觀可視性的會計檔案不一樣，會計電子檔案須在特定的計算機軟件和硬件環境中才能可視。

會計電子檔案對環境的依賴性強。會計電子檔案須依賴于計算機的軟件和硬件系統才能使用，而且它對儲存的周圍環境要求較苛刻。磁性介質不僅要求環境防火、防水、防塵、防磁，而且對溫度也有一定的要求。磁性介質對環境的高要求增加了數據的脆弱性。

會計電子檔案對會計信息使用者的安全操作提出新要求。會計電子檔案的管理要求會計信息從事人員除了需具備會計專業知識，同時還得掌握必要的計算機操作和維護知識。

會計電子檔案管理缺乏有效的安全和保密措施。在網絡時代，新型磁性介質檔案管理是一種新型的管理方式，它取代了傳統的紙質管理。電子數據因其具有數據高度集中的特點，非常容易被泄密。電子數據是以數字編碼的程序的形式儲存在各種磁性介質上，但磁性介質具有體積小，存儲容量大的特點，正因為此特點以致電子數據資料泄密容易，而且范圍廣，涉及時間長，危害性也較大。

會計電子檔案管理存在的問題主要有：（1）會計檔案載體；（2）認識不夠，理解偏差；（3）會計檔案管理制度不完善；（4）缺乏計算機維護、網絡安全的相關人才。

1、提高思想重視。單位領導和從事會計人員應提高對會計電算化的重視程度。特別是主管會計財務的領導應當充分認識到科學化管理電算化會計檔案資料的重要性，并督促建立健全的管理制度。應當進一步提高電算化會計檔案管理者的素質，切實落實會計磁性介質檔案管理資料的管理。

2、建立嚴格的內部控制制度。一個企業或單位為保護資產的安全性、會計資料的可靠性和準確性、提高經營效率以及貫徹執行其規定的管理方針而在組織內部采取的一系列方法、制度和手續，即為內部控制制度。內部控制范圍的相應擴大是會計檔案信息化的要求，如對調用和修改程序的控制、數據編碼的控制以及系統開發過程的控制等。這些控制內容都與傳統的內部控制不同，是一些手工會計系統中所沒有。程序化控制是內部控制的主要手段，信息化會計檔案的內部控制應多樣性。要想有效地保證會計電子檔案的安全和可靠，我們必須制定嚴格的內部控制制度。

3、實行專人專崗。對不同的崗位根據責、權、利、效相結合的原則，設立不同的崗位，如系統主管、管理員、操作員等，同時賦予不同的權限，承擔不同的責任。崗位的職責應明確，不能出現盲點、交叉和重復，相同崗位間可相互牽制和監督，嚴格崗位責任制。

4、降低會計電子檔案毀損和丟失的風險。磁性介質（如光盤、磁盤、磁帶等）中集中存儲著大量數據，若發生水災、火災、盜竊等突發事件，這些數據就極有可能毀損會丟失。因此，電子檔案室可選擇干燥防水并遠離磁性的地方，室內還可安裝溫度感應設備，并保持通風透光。同時，還要請工作人員定期清理電子檔案室，以防蛀蟲。若采用電子計算機進行會計核算時，應當將打印出的紙質會計檔案與會計電子檔案一起保存。

5、實現會計電子檔案多備份管理的規范化和制度化。會計電子檔案管理人員應養成數據備份的習慣。應用質地優良的關盤刻錄所有的會計電子檔案，以保證數據的安全。為防止磁性介質的毀損導致信息丟失，管理人員應根據會計數據業務量的多少定期對檔案進行檢查和拷貝，年終要將當年的檔案進行歸類，標明日期、內容目錄、操作員編號，用于存檔的光盤還需系統管理員和財務負責人簽字。最后應定期的采用等距抽樣或隨機抽樣的方式，對會計電子檔案進行檢測，以便及時做好數據維護工作。

三、結論。

電算化會計的獨特個性代表著未來會計現代化和規范化的發展方向，它的存在是必然。會計電算化系統的產生和發展極大地提高了會計工作效率。加強電算化會計檔案安全管理是一項長期的、艱難的、必須的工作。我們應建立和完善健全的會計電算化檔案管理內部控制制度，提高相關人員的素質和技術水平，加強對電算化會計檔案的管理和控制，提高企業的經濟效益。

參考文獻：

[1]廖洪編著，會計制度設計，中國時代經濟出版社，2000.3。

會計電算化管理的內部控制問題措施論文（熱門18篇）篇六

1.1計算機在會計工作上的運用改變了企業會計核算環境。企業使用計算機處理會計和財勢數據后，企業的會計核算的環境發生了很大的變化。從表面上來看，會計電算化只不過是將電子計算機應用于會計核算工作中，減輕會計人員的勞動強度，提高會計核算的速度和精度，以計算機替代人工記帳。而實際上，會計電算化決不僅僅是核算工具和核算方法的改進，而是必然會引起會計工作組織和人員分工的改變，促進會計人員素質和知識結構，會計工作效率和質量的全面提高，節省會計人員的時間和精力，轉變會計工作職能，推動會計理論和會計技術的進步，提高整個會計工作水平，大幅度增加企業的經濟效益，使會計理論和實務的方方面面都將發生前所未有的深刻變化。因此內部控制制度的范圍和控制程序較之手工會計系統更加廣泛，更加復雜。

1.2電算化系統提高了對會計上崗人員的要求。會計電算化儼然在很大程度上減輕了會計人員的工作量，但同時也增加了操作人員、系統維護人員等崗位，帶來了許多新的要求，提出了新的問題。在崗的會計人員雖經過計算機等級培訓，但與實際要求水平還有較大差距。會計人員知識不全面，要使得計算機知識和會計工作經驗有機結合，還有待時日。同時，計算機培訓教材老化，跟不上計算機技術發展的形勢，經過這樣的培訓和考核的人員，實際操作能力難以適應電算化環境下對內控的要求。

目前，我國建立在手工操作條件下的會計基礎工作的管理還存在著很多不足；實施會計電算化，就需要建立與之相配套的一系列內部控制制度加以約束，才能充分發揮電算化的優勢。

1.3計算機的使用加大了控制人為作弊、計算機犯罪的難度。在手工方式下，主要通過職權分割和崗位責任制的落實來進行財務分工和授權，并且通過采用復核、平行登記、對賬、結賬、試算平衡等技術方法來防范人為作弊以及賬務錯誤，一旦出現問題可以通過相互核對查處問題的責任者，從而起到了控制作用。

目前，由于法規的不健全使電算化犯罪的控制很困難。儲存在計算機磁性媒介上的數據容易被篡改，有時甚至能不留痕跡地篡改，數據庫技術的提高使數據高度集中，未經授權的人員有可能通過計算機和網絡瀏覽全部數據文件，復制、偽造、銷毀企業重要的數據；因為會計電算化犯罪畢竟是高科技、新技術下的一種新型犯罪，為此制定專門的法規對此加以有效控制就很有必要。

針對目前電算化會計系統的現狀，強化內控管理，制訂有效的電算化環境下的內部控制制度，提高電算化的科學管理水平，是建立現代企業內部控制制度的內在要求，也是提高企業管理水平的重要途徑。

會計電算化管理的內部控制問題措施論文（熱門18篇）篇七

企業會計內部控制制度指的是企業會計內部形成的每個組成部分相互聯系、彼此作用的系統連接方式，并且利用這些部分之間的關系，實現對企業的內部控制，保證企業內部整體的運行[1]。對企業內部控制制度進行完善就要具體從企業會計的內部組成部分入手，如規章制度、落實措施、投入、人員、設施、具體運作以及發展計劃等方面，將會計內部控制視為一個整體系統進行運作，充分協調各個部分的互動合作，發揮各項因素的作用，以保障企業會計內部控制高效和規范的運作。如何完善企業的會計內部控制制度可以從一下幾個方面進行。第一，企業要先建立一個符合自身實際情況的規章制度，讓相關部門在會計工作中能夠有法可依，依例辦事；第二，需要挑選人員組建相關的主管部門，對會計內部控制工作進行管理，保證正常的執行；第三，運用人員編制、措施執行、經費投入以及設施增添等方式，構建一個行之有效的內部控制體系，對企業自身的會計工作進行規范；第四，要將具體制度性的監督作為企業會計內部控制中的重要組成部分，重視企業中各項制度的建立。

二、加強企業的監督機制。

企業會計內部工作過程中要保證運作的有效性，就需要加強監督，將內部控制制度的執行落實到位，有效的對會計工作進行控制，還需要加強會計制度以及會計核算方面的監管。從企業內部的監督管理看，不僅包括了內部財務人員的自我監督，還包括了企業內部監管人員以及外部審計部門的監督。對企業的監督機制加強建設具體包含有：具有真實性、完整性、合法性以及準確性的監督原始憑證，以確保會計信息具有準確性；在對會計賬簿進行監督的時候，需要對偽造、毀滅、編造會計帳簿以及私設賬中賬，賬外賬的行為進行制止和糾正；建立健全財產清查制度并且嚴格的進行監督執行，在實物款項與賬簿記錄不符的時候應該根據國家相關條例進行處理，如果問題已經不在企業會計人員和機構的管轄范圍內的，需要及時的報告給本單位的領導，要求對原因進行調查并且立即的處理；對財務的收支狀況進行監督，對于審批手續不完整的財務指出，應該予以退回，要求補全手續；對于一些和國家統一的財務、會計以及財政制度相違背財務收支，不能接受辦理；發現違反規定的財務收支，需要及時的加以制止，在制止無效的時候，應該及時向單位領導提交書面申請，請求管理人員進行處理；如果出現和國家集體以及社會公共利益相違背的`財務收支，需要立即向財政、稅務以及審計機關報告。根據監督財務報告的規定，會計人員遇到強制篡改、編纂、指使財務會計報告的情況，需要進行制止，在必要的情況下應該匯報給上級主管或者相關管理部門，要求依法進行處理。

三、提高內部財務人員的專業水平和綜合素質。

企業的內部財務工作人員作為企業會計工作的直接操作人員，決定了企業會計內部控制工作的落實情況。因此，企業需要對財務工作人員的專業能力和素質格外重視，采取一定的措施對財務人員進行提高和培養[2]。首先，企業應該組織內部財務人員針對專業技能和業務水平以及專業理論知識進行培訓和提高；其次，企業在開展招聘的時候，選擇財務人員需要謹慎，確保所聘用的會計工作人員具備企業所需要的專業能力，達到綜合素質水平要求；最后，企業需要經常開展交流會，為員工的溝通交流提供平臺，通過互相交換經驗，讓員工彼此學習，提高工作能力和個人素質。

四、結語。

隨著市場經濟競爭越來越激烈，企業如果想要在市場中立足，就需要對自身會計內部控制進行完善，對企業內部財務人員進行培訓提高其專業水平和綜合技能；同時，要對內部監督管理制度進行改進，以達到提高企業財務管理制度執行效果的目的，保證企業健康可持續的發展。

作者:高宏春單位:內蒙古平莊煤業（集團）有限責任公司。

會計電算化管理的內部控制問題措施論文（熱門18篇）篇八

內部控制是指由企業董事會管理層和全體員工共同實施的旨在合理保證實現企業基本目標的一系列控制活動。

一般而言，內部控制的目標有以下幾個方面：（1）企業戰略；（2）經營的效率與效果；（3）財務會計報告及管理信息的真實可靠；（4）資產的安全；（5）遵循國家法律法規和有關監管要求。

1.內部控制的基本要素。

1.1內部環境。

內部環境是影響制約企業內部控制制度建立與執行的各種內部因素的總稱，是實施內部控制的基礎。

1.2風險評估。

風險評估是及時識別科學分析影響企業戰略和經營管理目標實現的各種不確定因素并采取應對策略的過程，是實施內部控制的重要和內容。

1.3控制措施。

控制措施是根據風險評估結果結合風險應對策略所采取的確保企業內部控制目標得以實現的方法和手段，是實施內部控制的.具體方式和載體。

1.4信息與溝通。

信息與溝通是及時準確完整地收集與企業經營管理相關的各種信息，并使這些信息以適當的方式在企業有關層能之間進行及時傳遞，有效溝通和正確應用的過程，是實施內部控制的重要條件。

1.5監督檢查。

監督檢查是企業對其內部控制制度的健全性，合理性和有效性進行監督檢查與評估，形成書面報告并作出相應處理的過程，是實施內部控制制度的重要保證。

2.內部控制的原則。

2.1合法性原則。

內部控制制度應當符合法律法規的規定和有關政府監管部門的監管要求。

2.2全面性原則。

內部控制制度在層次上應當涵蓋決策層，管理層和全體員工，在對象上應當覆蓋各個環節，在流程上應當滲透到決策執行監督反饋等各個環節，避免內部控制出現空白和漏洞。

2.3重要性原則。

內部控制制度應當在兼顧全面的基礎上突出重點，針對重要業務與事項高風險領域與環節采取嚴格的控制措施，確保不存在重大缺陷。

2.4有效性原則。

內部控制制度應當能夠為內部控制目標得以實現提供合理保證實理企業基本目標的一系。

2.5合理性原則。

內部控制制度應當合理體現企業經營規模業務范圍與特點，風險狀況以及所處具體環境等方面的要求。

2.6適應性原則。

內部控制制度應當隨著企業外部環境的變化經營業務的調整管理要求的提高等不斷的改進和完善。

2.7成本效益原則。

內部控制制度應當在保證內部控制有效性的前提下合理權衡成本與效益的關系，爭取以合理的成本實現更為有效的控制。

3.1組織規劃控制。

根據內部控制的要求，單位在確定和完善組織結構的過程中，應當遵循不相容職務相分離的原則、所謂不相容職務是指那些如果由一個人或一個部門擔任，既可能弄虛作假，又能夠自己掩蓋其舞弊行為的職務。

（1）不相容職務的分離。如會計工作中的會計和出納就屬不相容職務需要分離。應當加以分離的職務通常有：授權進行某項經濟業務的職務要分離，執行某項經濟業務與審核該項業務的職務要分離，執行某項經濟業務的職務與記錄該項業務的職務要分離，保管某項財產的職務與記錄該項財產的職務要分離等等。

（2）組織機構的相互控制。一個單位根據經濟活動的需要而分設不同的部門和機構，其組織機構的設置和職責分工應體現相互控制的要求。

3.2貨幣資金控制。

對貨幣資金收支保管業務應建立嚴格的授權審批制度，辦理貨幣資金業務的不相容崗位應當分離，相關機構和人員應當互相制約，確保單位貨幣資金的安全。

3.3授權批準控制。

授權批準控制指對單位內部部門或職員處理經濟業務的權限控制。單位內部某個部門或某個職員在處理經濟業務時必須經過授權批準才能進行，否則就無權審批。授權批準控制可以保證單位既定方針的執行和限制濫用職權。授權批準自一般授權和特定授權兩種形式。當前一些單位實行領導“一支筆”審批的做法，這與內部控制的原則和要求不一致，應當改革。實踐證明，權利應受到制約，失去制約的權利極易導致腐敗的滋生。

3.4預算控制。

預算控制是內部控制的一個重要方面，包括籌資、融資、采購、生產、銷售、投資、管理等經營活動的全過程。對單位各項經濟業務編制詳細的預算和計劃，并通過授權，由有關部門對預算或計劃的執行情況進行控制，其基本要求是：第一，所編制預算必須體現單位的經營管理目標，并明確責任。第二，預算在執行中，應當允許經過授權批準對預算進行調整，以便預算更加切合實際。第三，應當及時或定期反饋預算的執行情況。

3.5實物資產控制。

實物資產控制主要包括限制接近控制和定期清查控制兩種。

3.6成本控制。

現代成本控制可分為“粗放型”和“集約型”兩種。粗放型成本控制，是指在生產技術、產品工藝不變的情況下，單純依靠減少耗用材料，合理下料來降低成本的成本控制法，集約型成本控制，是指依靠提高技術水平改善生產技術、產品工藝，從而降低成本的控制方法。這兩種方法結合起來，就是現代成本控制。

3.7風險控制。

樹立風險意識針對各個風險控制點必須建立有效的風險管理系統：

（1）經營風險，是指因生產經營方面的原因給企業利益帶來的不確定性。盡管經營風險變化情況來源于企業外部，企業仍應采用有效的內控措施加以防范。

（2）財務風險，又稱籌資風險，是指由于舉債而給企業財務成果帶來的不確定性。

3.8審計控制。

審計控制主要是指內部審計，內部審計是對會計的控制和再監督。對會計資料進行內部審計，既是內部控制的一個組成部分，又是內部控制的一種特殊形式。

3.9會計信息技術控制。

要求企業結合實際情況和計算機技術應用程度，建立與本企業經營管理業務相適應的信息化控制流程，提高業務處理能力減少各消除人為操縱因素。

3.10績效考評控制。

要求企業科學設置業績考核指標體系，對照預算指標盈利水平，資回報率安全生產目標等業績指標，對各部門和員工當期業績進行考評，兌現獎懲，強化對各部門和員工的激勵與約束。

會計電算化管理的內部控制問題措施論文（熱門18篇）篇九

企業使用計算機處理會計和財務數據后，會計部門不但利用計算機完成基本的會計業務，還要利用計算機完成各種更為復雜的業務活動，如銷售預測、人力資源規劃等。在會計電算化系統下，原來人與人之間的聯系部分轉變為人與計算機的聯系，并產生了一些新的控制程序。隨著遠程通訊技能的發展，會計信息的網上實時處理成為可能，業務事項可以在遠離企業的某個終端機上瞬間完成數據處理工作。因此，要包管企業財產物資的安全完整，包管會計系統對企業經濟活動反映的正確和可靠，達到企業管理的目標，企業內部控制制度的建立和完善就顯得更為重要，內部控制制度的范圍和控制程序較之手工會計系統越發廣泛、越發復雜。

1.2會計電算化處理趨于程序化，實時控制加強而內部考核減弱。

在電算化會計系統中，會計和財務的業務處理方法和處理程序、各類會計憑據和報表的生成方法、會計信息的儲存方法和儲存媒介等都發生了很大的變化。原先反映會計處理過程的各種原始憑據、記帳憑據、匯總表、分配表、工作底稿等作為基本會計資料的書面形式的資料減少了。由于無紙化數據和無紙化交易的推行，減少了數據的重復輸入、重復處理，使得會計處理程序化。原來的手工處理會計在核算過程中進行的各種必要的核對、審核等工作有相稱一部分變為由計算機自動完成了，數據處理集中化、自動化，一個業務數據的錯誤往往會導致整個系統數據失真。系統內更多的依賴于自身實時控制，考核與審查的控制趨于減少。

1.3計算機的使用加大了防止舞弊、預防犯法的難度。

隨著計算機使用范圍的延伸，利用計算機進行的貪污、舞弊、詐騙等犯法活動也有所增加。由于儲存在計算機磁性媒介上的數據容易被竄改，有時甚至被不留陳跡地竄改。未經授權的人員有可能通過計算機和網絡瀏覽全部數據文件，復制、偽造、銷毀企業重要的數據。所以，發現計算機舞弊和犯法的難度較之手工會計系統更難，它所造成的危害和損失可能比手工會計危害更大。因此，電算化會計系統的內部控制不但難度大、復雜，而且還要有各種控制計算機技能的手段。

1.4會計數據的安全隱患問題突出。

在會計電算化中，信息的載體已從紙介質轉變為磁介質或光電介質，會計信息系統的安全問題主要包羅三個方面：1邏輯安全方面，主要表現為網絡財務所依托的internet體系使用的是開放式的tcp/ip協議，存在著搭截偵聽、口令試探和竊取、身份假冒、竄改和偽造信息、會計數據的軟破壞和會計數據泄密等安全隱患。軟破壞的原因主要是病毒和黑，客的襲擊，會計數據的泄密主要有主動泄密和被動泄密兩種；2物理安全方面，主要表現為偶然或故意地損壞數據存儲介質，磁介質由于受熱受潮、折損等原因，造成所存儲的會計數據丟失或破壞，使會計數據失去可用性；3安全管理方面，推行會計電算化后，財務管理和業務管理實行了一體化，企業的經營管理活動險些完全依賴于網絡系統。假如對網絡的管理和維護水平不高或疏于管理監控，一旦系統癱瘓將嚴峻影響企業的團體運作?；诖?，必須建立、健全安全管理制度，實時監控網絡財務系統，探索和研究解決未來潛在的安全問題，以防患于未然。

會計電算化管理的內部控制問題措施論文（熱門18篇）篇十

會計電算化管理改變了傳統的會計電算化管理方式，使會計工作由紙上記賬變為網上記賬，不僅減輕了會計管理人員的工作負擔，提高了工作效率，還保證了會計管理資料的完整性與真實性，為管理者的經濟活動決策提供了真實準確的數據。在建立電算化會計系統之后，企業的會計核算與管理環境發生極大的改變，利用計算機技術生成的數據統計結果誤差減小，數據處理速度加快。同時，會計電算化管理內部控制主要存在管理體系不夠完善、從業人員素質不高、缺乏監督體系和會計使用軟件功能不多這四個問題，只有從這四個方面著手，才能從根本上解決會計電算化出現的問題，加強會計電算化中的內部控制。

會計電算化管理的內部控制問題措施論文（熱門18篇）篇十一

我國會計電算化從20世紀80年代初開始起步，發展到今天已經有30多年的歷史。30多年來會計電算化得到了迅速發展，企業實現會計電算化后，改變了傳統的會計核算手段、核算程序、數據存取方式和存儲介質，改變了某些與審計線索有關的關鍵因素。因此，實現會計電算化后對會計人員素質提出了更高的要求，會計內部控制也出現新的問題。

（一）會計人員素質問題。

會計電算化信息系統是一個由人、計算機、數據及程序組成的系統。它不僅具有核算功能還具有管理和控制功能。會計電算化不是簡單的會計加計算機知識，而是兩者的融合。從目前我國會計電算化人員來看，會計從業資格要求會計人員必須具有初級會計電算化水平，他們只能對會計軟件進行簡單的操作，不能很好地將計算知識和會計工作有機地結合起來，缺乏網絡知識和會計軟件的維護技能，會計電算化管理知識很匱乏。

（二）會計軟件問題。

目前我國會計軟件主要有單機版和網絡版兩種。一是單機版會計軟件，功能上僅能完成記賬憑證、賬務處理、財務報告的編制、證、賬、表資料的查詢、打印輸出等功能。目前大多數中小企業都是使用這種軟件。在內部會計控制上，模擬了手工會計對記賬憑證進行審核，雖然會計軟件中工作流程、崗位設置、人員分工、相互制約可以由口令來控制，但在實際工作中有很多中小企業存在一人多崗位，相互調用等情況，如一人可以注冊多用戶同時完成會計、出納、會計主管等多個角色的操作，會計軟件對這種現象沒有控制措施，致使口令控制形同虛設。另外會計軟件的起點是記賬憑證，無法進行原始憑證與記賬憑證核對，自動記賬與對賬使得原手工記賬下賬證核對、賬賬核對通過會計軟件來實現。這就使會計工作失去了對業務事項的及時控制，造成了業務過程的失控。失去了手工記賬的控制監督作用。二是網絡版會計軟件，目前網絡版會計軟件主要有兩種類型，一種是局域網級的會計軟件，缺點是對原始憑證的審核建立在各部門審核的基礎上，失去了會計事項的實時監控。另一種是互聯網級會計軟件，缺點是加大了會計系統安全控制的難度。

為了加強會計電算化管理，財政部制定并頒布了《會計電算化管理辦法》、《會計核算軟件基本功能》、《會計電算化工作規范》等系列相關的規章制度。但各單位在具體執行中還存在一定的差距，根據財政部的有關規定，以計算機代替手工記賬的'單位必須達到一定條件，并且需要經有關財政部門或上級主管部門的審批；運用互聯網輸入、輸出、處理數據還需要到公安部門登記注冊。但是，實際上少數單位未經審批就直接采用計算機代替手工記賬，更為嚴重的是，有些單位未能滿足相關條件就正式使用計算機代替手工記賬。如有的單位自行開發會計軟件未經有關部門批準就直接投入使用，開發者可以直接進入機房操作或維護會計軟件，也有一些單位購買商品化會計軟件，計算機或會計軟件運行出現問題，由開發商進行維護，會計數據完全處于開放狀態，沒有任何安全防范措施。

（一）系統開發控制。

會計信息系統的開發要符合會計法、會計制度、會計準則、內部會計控制、會計核算軟件基本功能規范的要求。不能任意增加不利于內部會計控制的功能，如反記賬、反結賬、記賬后會計憑證不留痕跡的修改功能等。

（二）系統操作控制。

系統操作控制主要有操作權限控制和操務數據經統計表明，內部控制在剛建設的幾年內，的確會影響企業的利潤增長；但是過渡期結束，內部控制對企業利潤增長的貢獻是一個正向的促進作用。其次，控制并非越多越好，要體現重要性原則。

我們應該在風險評估基礎上，進行風險分析，識別企業內控缺陷和關鍵控制點，對重大內控缺陷予以重點控制，而對非重大缺陷則酌情取舍；關鍵控制點予以重點控制，而對非關鍵控制或不必要控制點，避免眉毛胡子一把抓。充分體現重要性原則。通過建立健全科學、系統的內部控制體系，可以起到優化流程、提高經營效率的作用。

（3）注重內部控制與風險的適應性。隨著風險的變化，內部控制也必然隨之發生變化。風險的存在不僅要求與之相適應的內部控制，風險的變化同時也要求內部控制變化。簡單來說，企業在創業時期，更關注資金籌集，供應商渠道，客戶關系，貨款收回等方面，因此企業在建立內部控制時，特別重視對經營風險的關鍵控制。對于發展中處于轉型時期的企業來說，該企業往往有一定的內控基礎，但在轉型時期可能面臨著業績高速成長，人員迅速擴充，已建立的規章制度過時，經常性涉及組織結構及人員調整等情況。

這類企業面臨著比創業時期更大的風險，應當審視現有的規章制度和業務流程，廢止已經過時失效的內控制度，制定新的內部控制，確立新的關鍵控制點，應對新的風險。

（二）內部控制中風險應對。

企業管理層應充分考慮影響企業戰略目標實現的內外部因素，通過分析各種風險提供管理風險應對措施。企業應根據規模大小設置風險管理部門或具有風險管理職能部門，并建立流程以識別企業的外部風險和內部風險，明確風險的表現形式，根據內部控制建立和實施的原則合理采取控制措施應對風險。本文結合基本規范與brm風險分析，考慮如表1。

此外，企業經濟活動的多元化發展，使經濟業務突破了傳統的會計核算形式。會計部門應建立流程適應會計準則的重大變化。當企業業務操作發生變化并影響交易記錄的流程時，會計部門應通知風險管理部門，并召開會議進行討論。會計部門應學習新準則法規以識別其重大變化；及時參加后續教育跟進會計準則的最新進展。

參考文獻：

［1］肖湘子：《論公司治理結構下的內部控制》，《財經界》第8期。（編輯向玉章）。

會計電算化管理的內部控制問題措施論文（熱門18篇）篇十二

摘要：本文討論了電算化會計系統對內部控制的特殊要求，同時提出對系統開發和實施的系統發展控制、對計算機會計系統各個部門的管理控制、對計算機會計系統日常運行過程的日常控制。

關鍵詞：電算化系統內部控制管理控制企業在建立了電算化會計系統后，企業會計核算和會計管理的環境發生了很大的變化。如會計數據處理的速度加快，會計核算的準確性和可靠性得到提高，減少了因疏忽大意及計算失誤造成的差錯。但是，也為企業的內部控制帶來許多新問題，由于電算化會計系統的特殊性，建立一套適合電算化會計系統的內部控制制度就顯得非常重要。

一、電算化會計系統對內部控制的特殊要求。

（一）計算機的使用改變了企業會計核算的環境。企業使用計算機后，企業的會計核算的環境發生變化，如財務部門從原來由財務、會計專業人員組成，轉變為由財務、會計專業人員和計算機數據處理系統的管理人員及計算機專家組成。

（二）電算化會計系統改變了會計憑證的形式。原先反映會計和財務處理過程的各種原始憑證、匯總表、分配表、工作底稿等作為基本會計資料的書面形式的資料減少了。甚至交易的有關信息由業務人員直接輸入計算機，并由計算機自動記錄，原來書面形式的各類會計憑證轉變為以文件、記錄形式儲存在磁性介質上。

（三）計算機的使用提高了控制舞弊、犯罪的難度。由于儲存在計算機磁性媒介上的數據容易被篡改，有時甚至能不留痕跡地篡改，數據庫技術的提高使數據高度集中，未經授權的人員有可能通過計算機和網絡瀏覽全部數據文件，復制、偽造、銷毀企業重要的數據。計算機舞弊和犯罪造成的危害和損失可能比手工會計系統更大。

（一）日?？刂?。

1、業務發生控制。是采用相應的控制程序，甄別、拒納各種無效的、不合理的及不完整的經濟業務。在經濟業務發生是，通過計算機的控制程序，對業務發生的合理性、合法性和完整性進行檢查和控制。

2、數據輸入控制。企業應該建立起一整套內部控制制度以便對輸入的數據進行嚴格的控制，保證數據輸入的準確性。數據輸入控制首先要求輸入的數據應經過必要的授權，并經有關的內部控制部門檢查；其次，應采用各種技術手段對輸入數據的準確性進行校驗。

3、數據通訊控制。數據通訊控制是企業為了防止數據在傳輸過程中發生錯誤、丟失、泄密等事故的發生而采取的內部控制措施。企業應該采用各種技術手段以保證數據在傳輸過程中的準確、安全、可靠。

4、數據處理控制。數據處理控制是指對計算機會計系統進行數據處理的有效性和可靠性進行的控制。

5、數據輸出控制。數據輸出控制是企業為了保證輸出信息的準確、可靠而采取的各種控制措施。輸出數據控制一般應檢查輸出數據是否與輸入數據相一致，輸出數據是否完整，輸出數據是否能滿足使用部門的需要，數據的發送對象、份數應有明確的規定。

6、數據存儲和檢索控制。為了確保計算機會計系統產生的數據和信息被適當地儲存，便于調用、更新和檢索，企業應當對儲存數據的各種磁盤或光盤作好必要的標號，以便業務人員或審計人員查詢或跟蹤檢查。

（二）管理控制。

1、組織機構設置。企業實現了會計電算化后，應對原有的組織機構進行適當的調整，以適應計算機會計系統的要求。組織機構的設置必須適合企業的實際規模，符合企業總體經營目標，并且，應按精簡、合理的原則對組織機構的設置進行成本效益分析。

2、職責劃分。內部控制的關鍵之點就在于不相容職務的分離，對每一項可能引起舞弊或欺詐的經濟業務，都不能由一個人或一個部門經手到底，必須分別由幾個人或幾個部門承擔。

3、檔案管理。計算機會計系統有關的資料應及時存檔，企業應建立起完善的檔案制度，加強檔案管理。

（三）系統開發、發展控制。

1、授權和領導認可。計算機會計系統的開發和發展必需經過有關領導的認可和授權。計算機會計系統的發展和更新是對原有計算機會計系統進行重大改進，同樣對會對企業管理體制造成較大的影響，同時對現有計算機會計系統的任何改動都可能危及整個系統的安全可靠，因此也必需得到授權和領導認可。

2、符合標準和規范。計算機會計系統的開發和發展項目，不論是自行組織開發還是購買商品化軟件，都必需遵循國家有關機關和部門制訂的標準和規范。其中包括符合標準和規范的開發和審批過程、合格的開發人員或軟件制造商、系統的文件資料和流程圖、系統各功能模塊的設計等等。

3、系統轉換。企業應在系統轉換之際，采取有效的控制手段，作好各項轉換的準備工作，如舊系統的結算、匯總，人員的重新配置、新系統需要的初始數據的安全導入等。新的計算機會計系統是否優于舊系統，還需要進一步接受實踐的檢驗。因此企業在系統轉換之際，采用新舊系統并行運行一段時間，以便檢驗新的計算機會計系統。

4、程序修改控制。企業經營活動變化及經營環境變化，可能導致使用中的軟件進行修改，計算機會計系統經過一段時期的使用也會發現一些需要進行修改的地方。對會計軟件進行修改必須經過周密計劃和嚴格記錄，修改過程的每一個環節都必須設置必要的控制，修改的原因和性質應有書面形式的報告，經批準后才能實施修改，計算機會計系統的操作人員不能參與軟件的修改，所有與軟件修改有關的記錄都應該打印后存檔。

參考文獻：

會計電算化管理的內部控制問題措施論文（熱門18篇）篇十三

21世紀的高科技正在推動人類進入一個新的文明時代，而信息技術是其中最重要的推動力之一，不久的將來，我們必然生活在一個信息技術無所不在的社會。會計電算化是會計領域的一場深刻的革命，它將從根本上改變傳統會計的手工操作方式和許多根深蒂固的觀念。近年來，我國會計電算化工作取得了長足的發展，已經有越來越多的企事業單位通過開展會計電算化而成績斐然。然而，在發展的過程中出現了一些問題阻礙了它更深層次的發展。筆者采用變量的分析方法分析了目前我國會計電算化存在的問題、原因及對策。

我國會計電算化起步較晚，從20世紀70年代末才開始，經歷了三個階段（嘗試階段，自發發展階段，有組織、有計劃地穩步發展階段），其高效、自動、方便、準確、及時等優點得到了廣大會計工作者的歡迎?，F在相當一部分單位實現了會計電算化，提高了工作效率。隨著先進的、現代化的事物不斷出現，對會計電算化提出了更高的要求。然而，會計電算化現有的一些問題阻礙了它更深層次的發展。

廣義的會計電算化是指與實現會計工作電算化有關的所有工作，包括會計電算化軟件的開發與應用、會計電算化人才的培訓、會計電算化的宏觀規劃、會計電算化制度建設、會計電算化軟件市場的培育與發展等。它是一個人機相結合的系統，其基本構成包括會計人員、硬件資源、軟件資源和信息資源等要素，其核心部分則是功能完善的會計軟件資源。

計算機的計算速度非?？?，而采用會計電算化后，會計數據都是通過計算機來處理，這樣使會計信息更加準確和及時，同時也為發揮會計的職能作用創造了有利條件，如通過財務軟件進行數據的分析、預測，從而更加充分地發揮會計的預測、決策職能，不局限于其反映、監督職能。

實現會計電算化后，只要將原始會計數據輸入計算機，大量的數據計算、分類、歸集、匯總、分析等工作，全部由計算機完成。這樣就將會計人員從繁雜的記賬、算賬、報賬中解脫出來，減輕了勞動強度，提高了工作效率；而會計軟件采用先進的技術對輸入的數據進行校驗，防止非法數據的進入，如一張借貸不平的憑證，計算機拒絕接收，從而保證了會計信息的合法性、完整性，促進了會計工作的規范化，提高了會計信息的質量；實現會計電算化后會計不僅具有核算、監督這樣的基本職能，而且還通過計算機分析、預測并參與經濟決策，提高了企業的管理水平，此外大量的信息可以得到共享，促進和帶動其他業務、管理部門的信息溝通，為整個管理現代化奠定基礎。

二、目前會計電算化應用中面臨的問題。

（一）具體法律、法規及制度建設需進一步落實到位。

我國會計電算化起步較晚，經驗不足，會計電算化理論知識落后于實踐，而法律也具有滯后性。當前大部分企業幾乎都是按照有關會計電算化的規章制度來實施電算化，因沒有具體的法律來規范，有的企業會計電算化實施得較差，不能發揮電算化高效、方便等優勢，有的企業根本就不實行會計電算化，阻礙了會計電算化全面推廣。

任何事物的發展、運轉等都是在一定的環境中，會計電算化也不例外。會計電算化的制度建設包括電算化會計管理制度、內部控制制度以及單位領導對會計電算化的高度認識和重視。在實際操作中，有的單位領導在管理上沒有對會計電算化引起高度重視，有的沒有相應的管理制度，而有的單位雖然有制度但是可惜沒有很好的落實。

一部分企業由于制度的建設及管理控制不嚴，致使在會計電算化工作中存在許多問題，如在業務處理中崗位職責不明顯，有時候一個操作員身兼數職，可以用多種不同的身份進入系統進行不同權限的操作，從而使財務分工的控制名存實亡；在安全方面，重業務應用，輕安全管理，計算機安全意識和措施相對滯后，很多電子信息處于不加密或低加密狀態，導致計算機數據資料如財務數據、信息等丟失風險較高，內部控制制度做得不好。

（三）中小企業領導人員、財會人員的會計電算化知識缺乏。

一些企業尤其是中小企業的各級領導對實施會計電算化的重要意義缺乏足夠的認識，沒有認識到會計電算化是時代發展的必然，是管理現代化的需要。除此之外，大部分中小企業本身規模就不大，業務量也不多，領導層認為根本不必要花大筆的資金來購買電算化所必需的設備、財務軟件及消耗材料；要進行會計人員電算化培訓既花錢又影響正常工作，感覺既不必要也不劃算。有的企業雖然在單位實施了會計電算化，但對有關知識又了解不多，認為會計電算化僅僅是“以機代賬”軟件只需一次投入即可，出現了只重視硬件換代、不注意軟件升級的情況。

（四）會計電算化檔案管理不規范。

由于我國會計電算化起步較晚，許多單位實行會計電算化的時間較短，財務人員和單位領導對會計電算化檔案的組成內容不甚了解，缺乏管理會計檔案的經驗，很多單位只是將打印出的紙質檔案存檔，而沒有將存儲在計算機中的會計信息備份在磁性介質或光盤上歸檔保存，造成歸檔的內容不完整；有的單位雖然備份但不注意放置備份光盤等環境，從而使備份好的會計檔案因潮濕等而不能使用，造成檔案的缺失。無論怎樣的情形，在整體上都影響了會計檔案的完整。

雖然現在很多學校都開設了會計電算化這門課程，但是因一些原因使會計電算化教育不到位，培養出的財會人員缺乏有關的知識。其原因主要是：

1.因會計電算化的學習本身就需要實際操作才能很好的掌握，而有的學校因其硬、軟件設備跟不上使學生只能學到一些理論知識，實際上機操作較少，知識掌握得不扎實，理論與實踐脫軌。這樣培養出的財會人員在很大程度上有可能做出一些違反《會計電算化工作規范》的事，如其有可能以多種不同的身份進入系統進行不同權限的'操作或對檔案不進行備份管理等。

2.有一部分會計學校只重視培養學生會計電算化知識，而忽視計算機知識的培訓。實際工作中會計電算化的操作有很大—部分都需要計算機知識，如辦公軟件中的excel等。這樣培養出的學生很難及時適應自己的本職工作。

我國的會計電算化管理起步較晚，經驗不足，管理水平還很低，由于一些政策和法規的不合理，束縛了開發人員和用戶的手腳。十幾年來，我國成功地開發出一批頗有名氣、民族品牌的會計電算化軟件，但隨著會計電算化的深入發展，不斷出現的一系列問題卻值得探討和研究。這必然要求發展會計電算化理論，而當前的現實是會計電算化理論落后于實踐，無法推動會計電算化實務向深層次發展。

當前，會計電算化與審計還處于一種“脫節”狀態，嚴重影響我國會計電算化的發展。其原因主要是：

1.因為會計電算化的會計軟件有“反記賬””反結賬“的功能，為財務工作留下了隱患，財務信息隨時有可能被修改、刪除而不留痕跡，不利于有關方面的審計。

2.審計人員對會計電算化內部控制程序也不是很了解、審計技術不成熟，使得會計電算化過程成為黑箱操作。當前，會計電算化與審計脫節，嚴重影響我國會計電算化的發展。

四、完善我國會計電算化工作的幾點對策。

我國相關部門應根據目前我國會計電算化的現狀制定出一些具體的法律，使實行會計電算化的單位朝著有序、健康的方向發展；還可以通過行業會計協會制定統一的跨級核算軟件標準，有時甚至可以直接通過政府行政手段來干預等。

1.人員管理制度。主要是單位認真選聘會計電算化信息系統職員，對其任職資格進行考核；選好后根據各自的情況安排崗位，進行職責劃分。

2.操作管理制度。包括操作規程、操作權限、操作記錄、管理制度及內控制度。比如，對操作權限，單位可以讓職員指紋簽到和簽退。這樣可以避免一個職員身兼數職，避免其他人員進入操作等。

3.數據管理制度。主要是數據輸出的管理、備份數據的管理、存檔數據的管理和保密制度。比如，應將備份的文檔存放在不同的地方等。

在內控方面主要有：

1.不兼容權限、職務必須分離。這個是內部控制的關鍵點，如，系統開發、發展的職務與系統操作的職務必須分離；數據錄入和審核的職務必須分離；系統操作的職務和系統檔案管理的職務必須分離等。

2.會計電算化人員相互制約、監督。計算機會計和手工會計一樣，對每一項可能引起舞弊或欺詐的經濟業務，不能由一人經手到底，必須有幾人承擔等，相互監督、互相制約。

3.文檔安全、保密。如在電算化系統內的財務信息不能被人隨意刪除，防止備份資料丟失等。

（二）轉變中小企業領導人員的觀念，增加其會計電算化知識。

企業領導人員不重視會計電算化主要是由他們舊的觀念所致，沒有真正的了解到會計電算化快捷、方便的作用。有關部門可以對中小企業的領導進行培訓，讓他們認真學習貫徹國家財政部頒布的《會計電算化管理辦法》和《會計電算化工作規范》。除此之外，使其了解到會計電算化不僅僅是核算工具和核算方法的改進，而且必然引起會計工作組織和人員分工的改變，促進會計人員素質和知識結構，會計工作效率和質量的全面提高，能及時、有效地提供企業的各種財務信息，節省會計人員的時間和精力，轉變會計工作職能，推動理論和會計技術的進步，提高會計工作水平，最終將大幅度增加企業的經濟效益。這樣才能有效地快速普及電算化。

會計電算化檔案管理是實行會計電算化后會計工作持續進行的保障，是會計電算化信息系統維護的保證，是會計信息得以充分利用的保證，因此必須加強會計電算化檔案的管理。筆者認為可以從以下三個方面來做：

1.會計電算化檔案的收集。因計算機有它本身的缺陷，如突然停電、計算機中病毒會造成原有數據的丟失，所以為避免這一情況的發生，財務部門人員應養成好的習慣，即及時地對會計數據進行備份，存儲到磁性介質或光盤上，把備份文件保存好，以防計算機硬件系統損壞后能在最短的時間內、在最小損失下恢復原有的會計電算化系統。

2.會計電算化檔案的管理與保存。因會計電算化檔案是存儲在磁性介質或光盤上的，由于這些信息載體的物體特性，數據也極容易丟失，所以在形成這些檔案時應準備復制兩份即采用“ab備份法”進行數據的備份。同時，財務人員應在這些備份的檔案上標有形成檔案時的時間和操作員的姓名以便找起來方便。此外為保險起見，應將這兩份檔案放在不同的地方（遠離磁場、不潮等），如一個地方發生地震或火災等意外情況不至于造成整個系統的毀滅與系統的不可恢復性。對采用磁性介質保存的檔案，還應定期進行檢查、復制，防止丟失。

（四）培養復合型的財務人員。

企業要真正做到會計電算化，就需造就一大批既精通計算機信息技術，又擅于財務管理，能夠熟練地進行財務信息加工和分析的人才，滿足各方（如企業領導、審計部門等）對財務信息的需求。具體措施有：

1.企業領導人員可定期對自己的員工進行會計電算化知識比賽，將此作為考核員工工資的一項內容。這樣可以刺激員工主動積極地學習會計電算化知識。

2.讓員工積極接受有關的會計培訓。經濟在不斷的發展，會計也在發展中更新知識，讓員工接受培訓可了解最新會計準則等的變化，從而更好地工作。

五、結束語。

會計電算化幫會計人員減少了大量算賬的時間，提高了工作效率，為企業領導者、各部門提供及時、有效的財務信息。在信息高速發展的今天，會計電算化的普遍使用將成為一種必然。

會計電算化管理的內部控制問題措施論文（熱門18篇）篇十四

對企業會計電算化管理制度進行完善。一般企業在對電算化內部進行控制管理時，首先必須要對工作人員進行嚴格要求，確保其能在規定的要求內完成操作。此外，要嚴格保管系統軟件的密碼，并能夠對其進行定期更換，同時要專業的人士進行修改。一般會計電算化的實用軟件的合格直接影響著企業會計電算化工作的質量，因此企業必須要慎重選擇所使用的軟件，確保企業軟件能夠具備較高的便捷性、實用性與安全性。

2.2全面提高會計電算化從業人員的素質。

會計電算化工作人員的專業技能與素養在一定程度上關系著企業會計電算化的發展，因此企業要想健康穩定發展，必須要對會計電算化工作人員進行培訓，提高會計電算化工作人員的計算機技能學習，以此提高其專業技能與素養，確保其能夠熟練掌握相關的技能。同時企業必須要制定相應的考核機制，對會計電算化工作人員進行面試和筆試，確保其考核的嚴格性。此外，企業要經常與大型企業進行交流與合作，借鑒其先進的管理理念和技術，從而不斷優化自身內部的管理風格，以此來調動工作人員的積極性，提高企業的管理效率和質量。

一般會計電算化系統在進行內部控制，其會存在較大的差距，因此必須要不斷完善和加強會計電算化系統內部審計工作。首先必須要加大會計電算化審計的監督力度，會計電算化內部審計工作，不僅是企業內部控制系統的重要組成部分，也是對會計電算化內部監督制度強化的關鍵，因此必須要以相關的法律法規為依據，定期審查和審計會計電算化的相關數據及其資料。由于理想的內部控制成本較高，企業往往不會采納，同時大部分會計電算化內部審計人員，對于會計電算化內部審計工作的相關問題無法及時有效處理，因此可以充分運用網絡技術進行審計，審計人員可以通過相關的操作，利用財政部門的計算機，從而快速及時檢測相關的內容。這樣能夠有效提高審計部門的工作效率，確保其工作質量。當然，企業必須要對內部審計的作用加以足夠重視，并對電算化系統工作的相關情況進行定期檢測，一次降低企業的成本，實現企業的經濟效益與社會效益。

2.4重視會計電算化使用軟件的更新與維護。

企業要重視會計電算化使用軟件的更新與維護工作，積極引進國外的先進技術更新自己的會計使用軟件，防止外來因素對信息資源的干擾，避免信息被病毒篡改。企業也要重視會計電算化使用的機房等實體進行預防性控制，及時糾正系統的錯誤指令，提升系統的糾錯能力，設置網絡密碼與管理權限加強對使用軟件的控制與管理，確保會計使用軟件的正常運行。同時，充分利用會計電算化從業人員完善軟件無法完成的工作，明確人員職責，加強人工對軟件信息處理的審核與監督。當在軟件中輸入信息時，會計人員要經過反復的確認保證數據的準確性，在數據自動生成結果之后，會計人員要利用技術進行核對。軟件的更新與維護是企業必須重視的內部控制內容，對于會計電算化管理工作的推進具有不可替代的作用。

3結論。

綜上所述，促進企業會計電算化管理規范化的主要措施就是不斷加強企業會計電算化的內部控制，通過完善管理體系、提高從業人員的專業素質、建立監督體系和引進先進的會計使用軟件等辦法實現內部控制，充分發揮內部控制的作用。一方面，加強企業會計電算化管理中的內部控制是企業管理的重要內容，在提高企業的經濟效益方面發揮著不容忽視的作用，最終實現企業的長遠發展。另一方面，會計電算化管理也為企業帶來了挑戰，會計電算化管理可能會使工作人員過分依賴計算機技術，而忽視了對計算機生成數據的審核工作，導致數據出現失實失準的情況，如何在科技水平高度發展的今天提高會計從業人員對數據審核工作的重視成為相關領域研究的又一重要課題。

會計電算化管理的內部控制問題措施論文（熱門18篇）篇十五

摘要：計算機網絡技術和信息科學在會計上的廣泛應用和發展，使企業內部會計控制的方法和操作發生了很大的變化，本文圍繞電算化對內部會計控制的影響和存在的問題，提出了加強電算化環境下內部會計控制的各項措施，以確保內部會計控制的有效實施。

電算化會計信息系統的廣泛應用，使企業會計核算與會計管理的內部、外部環境發生了巨大的變化。內部控制制度作為企業內部監控系統的重要手段，在會計電算化環境下需要得到進一步加強。內部控制制度包括內部會計控制和其它管理控制。電算化會計信息系統的內部控制是內部會計控制的特殊形式。會計電算化的發展對企業傳統的內部會計控制提出了新的問題和挑戰，在客觀上要求建立一個更為完善、科學的內部會計控制系統，確保內部會計控制的有效實施。

在手工會計環境下，會計人員是所有會計業務組織和執行的主要因素，對于一項經濟業務的每個環節都必須經由某些具有相應權限的人員進行處理。在電算化會計環境下，由于計算機對信息處理的高度集中性和自動化，每一項交易發生時，原來在核算過程中進行的核對、審核等部分內部控制工作，通過計算機系統專門程序來進行，使控制對象由對人的控制為主轉變為對人、機的控制。

在手工會計系統中，內部會計控制的方式主要是通過會計人員的崗位分工和內部牽制制度來完成。實行電算化以后，會計財務通過信息化系統集中處理，原手工會計系統中一些內部會計控制措施，通過計算機系統專門程序進行控制，如憑證的借貸平衡校驗，余額、發生額的平衡檢查，報表數據的勾稽關系檢查等。此外，編制科目匯總表、憑證匯總表、試算平衡的檢查也成為多余。因此，電算化環境下內部會計控制的方式由單一的制度控制轉變為制度控制和程序控制。

（三）會計資料存儲形式發生改變。

在手工會計環境下，企業的經濟業務發生均記錄于紙張之上，信息以賬、證、表等形式進行存儲。在電算化會計環境下，會計數據通過信息化系統記錄生成，以數字化文件、記錄的形式存儲在磁盤或光盤等計算機磁性介質上，存儲形式發生了極大的變化。

在手工會計系統中，內部會計控制主要針對會計交易的處理，以傳統會計業務范圍為主。在電算化會計系統中，內部會計控制的范圍相應擴大，集合了許多網絡管理和財務相結合的功能，如網上收付款、網上報稅、網上咨詢、網上銀行等一系列相關服務，還包含如網絡系統安全控制、系統權限控制、修改程序控制等計算機系統操作控制。

在手工會計系統中，每一筆經濟業務都必須經過嚴格的審核復查，設立了嚴密的審查、授權、簽章、發領憑單等流程以及相應的稽核制度和審查制度。在電算化會計環境下，電算化會計信息系統將手工條件下的大部分會計核算工作，集中由計算機系統統一完成，許多業務處理程序被大大簡化，會計人員無法直接參與和控制，這種數據處理的集中性使得傳統的組織控制功能減弱，一些內部牽制措施無法執行，其審查稽核功能被嚴重削弱。

（二）對會計人員職能控制減弱，會計風險加大。

傳統手工會計處理系統的內部會計控制是建立在職務相分離、職權不相容原則的基礎上。在電算化會計環境下，由于系統操作的高度集中，許多手續合并到計算機中統一執行，導致部分工作職責過于集中，從而使一些不相容的職務得不到分離，造成工作中職責不明，權限不清，降低了工作人員相互牽制的效力，如有些會計人員既從事數據的輸入、輸出工作，又負責數據的報送，這樣就增加了利用計算機舞弊的可能性，使會計數據的準確性及安全性受到威脅，從而使會計風險加大。

（三）會計資料存儲形式存在安全隱患。

在手工會計環境下，記錄在憑證、賬薄、報表等紙張上的會計信息其勾稽關系較為明確，易于辨認的審計線索如筆跡、印章等也較為明顯。在電算化會計環境下，由于會計信息被存儲在磁盤、光盤等磁性介質上，不宜實施簽字、蓋章等具有法律效用的手段，磁性介質很容易被改動而不留痕跡。而且，在電算化會計環境下，會計信息存儲在磁性介質中，由于磁性介質具有易損、易刪、易改、易磁化等特性，對磁性介質的接觸限制和存放環境都有一定的要求。磁性介質一旦受損，保存的會計數據將會丟失，如果沒有相關備份，將給會計電算化系統造成嚴重的損失。

針對會計電算化工作中出現的新問題，應當進一步補充和完善相關的配套法規，建立和健全一整套適合電算化模式下的內部控制制度和內部控制系統。具體包括：1、崗位控制，即操作人員的工作職責和工作權限。主要是通過部門的設置、人員的分工、崗位職責的制定、權限的劃分等進行控制，以達到相互牽制、相互制約、防止或減少錯弊的發生。2、系統操作控制，表現為操作權限控制和操作規程控制兩個方面。每個崗位的人員，只能按照所授予的權限，遵循一定的標準規程對系統作業，不得超越權限接觸系統。3、輸入控制。常用的方法包括：輸入工作應指定專人負責錄入，錄入人員除錄入數據外，不允許修改、復制或其他操作；數據輸入前必須對輸入數據進行校對并經過有關負責人審核批準，預防會計數據未經審核而輸入計算機等措施。4、計算機處理控制。主要是為了保證會計軟件正常運行而預先在會計軟件內部設計的各種處理故障、糾正錯誤、保證系統安全等功能，以達到對計算機處理進行控制的目的。5、輸出控制。包括只有具有相應權限的人才能執行輸出操作，并能自動產生上機日志，從而達到限制接觸輸出信息的目的；打印輸出的資料要進行登記，并按會計檔案要求保管。

電算化會計檔案除傳統概念上的會計檔案外，還包括會計電算化過程中形成的紙質文件、電子文件以及系統軟件。加強電算化會計檔案管理包括以下幾個方面：1、嚴格按照有關規定的要求對會計檔案進行管理，由專人負責。2、加強會計檔案的收集、管理、保存、調閱、移交和銷毀等方面的工作。3、做好會計檔案的安全和保密工作，對電算化會計檔案定期進行檢查，確保任何情況下會計信息不丟失、不損毀、不泄露、不被非法侵入。

（三）加強內部審計。

內部審計是企業內部控制系統的重要組成部分，也是強化內部會計監督的重要手段。在電算化會計系統中，內部審計必須包括以下幾個方面：1、對會計資料定期進行審計，電算化會計賬務處理是否正確，審核費用簽字是否符合企業內控制度，憑證附件是否規范完整。2、審查機內數據與書面資料的一致性，如查看賬冊內容，做到賬表相符，對不妥或錯誤的賬表處理應及時調整。3、及時對系統升級補漏或更改控制參數，對系統運行各環節進行審查，防范系統風險和會計風險。

參考文獻：

3、張瑞春.淺談電算化會計內部控制.《內蒙古財經學院學報(綜合版)》06期。

會計電算化管理的內部控制問題措施論文（熱門18篇）篇十六

做好企業的財務管理與內部控制能夠使企業的運行效率得到有效的提升，并且能夠確保企業的持續穩定發展，但是目前，我國大多數的企業會計財務管理與內部控制都未能起到實際的效果，在一定程度上影響了我國企業的發展。分析發現，我國企業會計的財務管理以及內部控制主要存在以下問題：

2.1認知上存在一定的偏差性。

目前我國很多企業對于會計的財務管理以及內部控制的認識還不完善，存在著較大的偏差。在很多的企業內，企業管理人員不重視企業的財務管理與內部控制，認為這些都是沒有意義的，導致了企業的財務管理混亂，企業內部運行得不到有效的管理控制，嚴重的影響了企業的發展與進步。之所以會出現這樣的情況，很大一部分的原因是因為企業的財務管理與內部控制需要耗費較大的財力與物理，并且在投資進行企業的財務管理與內部控制以后，企業的變化情況的并不會在短期內體現出來，其需要景觀較長的一段時間才能夠體現出對企業的影響。部分管理人員在短期內發現財務管理與內部控制沒有取得其所認為的效果，變覺得財務管理與內部控制是沒有人員的意義的。再加上因為大量資金的投入在一定程度上也影響了企業的短期效益，更會讓一些管理人員認為企業的財務管理與內部控制對于企業的發展沒有任何的幫助。

2.2缺乏實際性。

一些企業在發展過程中盡管也認識到了企業的財務管理和內部控制的重要性，但是在制定相關的管理控制措施時沒有從實際出發，在進行財務管理計劃以及內部控制計劃的制定時沒有根據企業的發展情況來進行制定，制定的計劃過于空洞，不能夠與實際相結合，在很大程度上影響了財務管理與內部控制的效果。因為財務管理與內部控制缺乏實際性，導致了其對于企業財務的實際管理效果極低，很難取得明顯的成果，這樣就無法及時的掌握企業財務基金的變動，無法及時的了解企業內潛在的財務風險與問題。

2.3缺乏專業的人才。

目前，在企業財務管理與內部控制中人才的.缺乏是一個較為嚴重的問題。無論任何行業，人才都是發展的重要基礎，財務管理與內部控制也不例外。在進行企業財務管理與內部控制的過程中，很多的企業在招收相關的工作人員時設立的人才門檻較低，造成了大量的非專業人員進入了這一崗位。再加上一些管理人員進入對于財務管理與內部控制的認識不足，開出的崗位薪酬也較低，就造成了大量的人才流失，企業無法獲得專業的人才。

會計電算化管理的內部控制問題措施論文（熱門18篇）篇十七

在企業發展的過程中，需要對企業的財務進行相應的管理與控制，只有這樣才能夠最大程度上確保企業的持續穩定發展。對于企業的財務管理一般是由企業的會計部門開展的，主要是對于內部的財務變動進行管理與控制，其具體包括了企業的財務狀況、會計審核結果、資金流動狀況等。在企業日常的運行過程中，企業的財務管理覆蓋了企業的整個運作流程。企業的會計管理人員通過對企業財務的管理及控制能夠實現對企業財務變動狀況的及時充分了解，從而能夠提前發現企業財務中潛在的一些風險，能夠提前進行應對，將財務風險的影響降到最低。通過有效的財務管理，企業會計人員能夠對企業的資金流動方向做到全面的了解，從而為企業的投資與發展提供較好的幫助，確保企業的長期穩定運行。企業會計部門的內部控制是針對企業運行過程中的每一個環境進行全面的監督與管理，其具體的控制過程如圖1所示。在企業運行的過程中，通過內部控制能夠使企業的運作更加的規范化，從而確保企業的運作效率能夠得到有效的提升?？茖W合理的內部控制能夠有效的對企業的運行過程進行優化，有效的降低企業運行過程中，由于操作不當或者是內部運作而導致的問題的發生概率，從而降低企業的運作成本，有效的提升企業的經濟效益。并且，通過內部控制能夠實現對企業運行過程的合理分析，從而發現企業運行過程中存在的不足之處，企業管理人員能夠及時對于企業的運行流程進行調整，從而確保企業持續穩定的健康發展。

會計電算化管理的內部控制問題措施論文（熱門18篇）篇十八

雖然大多數企業使用了會計電算化，但很多企業都缺乏比較完善的會計電算化內部控制管理體系，導致企業會計電算化管理出現比較大的紕漏，使會計電算化管理工作流于形式，未能充分發揮會計電算化管理真正的作用。內部控制體系不健全對企業會計電算化管理造成的影響主要有:缺乏相應的體系導致企業忽視了會計電算化管理工作計劃的制訂，使企業所采取的財務條例無法應用到會計電算化管理當中，強行采用只會讓企業遭受經濟損失;對于會計人員管理缺乏制度約束，使違規違紀操作的現象頻繁發生，比如延期、遺漏備份相關數據，造成重要的數據遺失，給會計電算化管理工作增加難度;內部控制體系在數據運營、安全保密等方面的制度無法引起相關人員的足夠重視，執行力度不夠。內部控制體系是企業會計電算化管理達到理想目標的前提條件，企業在今后的發展過程中應當結合以往的經驗逐漸完善內部控制體系。

1.2會計電算化的工作人員素質不高。

會計電算化管理工作的執行者是會計從業人員，其專業素質與道德素質嚴重影響會計電算化管理工作的質量，然而，當前企業會計電算化工作人員的專業知識與專業技能普遍不高，致使會計電算化工作的質量一直得不到提升。一方面，會計電算化對于從業人員的計算機水平要求比較高，再加上計算機技術的日新月異，從業人員需要時刻掌握最新的計算機技術才能為自己的工作服務，然而大多數的會計從業人員未能熟練掌握最新的計算機技術，其計算機水平難以適應會計電算化工作的需求，或者說企業會計電算化缺乏涉及管理、會計、計算機等專業的復合型人才。另一方面，一些會計電算化人員利用職務之便牟取私利，出現謊報數據的現象，造成數據上報失實、失準，無法為相關部門提供真實的信息。

監督是企業會計電算化管理內部控制的重要環節，通過內部審計人員對企業電算化管理工作的審核，來促進會計電算化管理水平的提升。然而，大多數企業并沒有重視這一方面的工作，內部審計人員在審核、指證、監督方面做得不夠到位，沒有確保會計電算化管理內部監督的及時性與準確性，無法對會計電算化進行有效管理與控制。同時，企業內部審計人員對于企業電算化管理方面的內容認識不夠充分，當需要審計人員指出企業電算化管理的薄弱環節時，審計人員就會有所疏漏，無法找到問題的癥結所在，就不能以此為基礎為企業的進步提出可供實施的戰略性意見，總之，監督工作不到位就不能充分發揮內部控制的作用。

當前，會計電算化管理的使用軟件出現與會計電算化管理不相符合的問題或者由軟件自身的問題給會計電算化管理造成困擾，使企業的信息資源丟失、破壞，重要的機密信息泄露，給競爭對手提供可乘之機。會計軟件的安全性與保密性比較差，造成這個問題的大多數原因都是企業為了節省資金而采用盜版軟件，另外，企業的資料庫缺少必要的加密措施，為外部打開修改資料創造了環境。軟件對于會計核算的各個板塊的計算工作難以有效施行，不具備數據轉換、相關資料查詢和數據自動生成等新型功能，無法適應會計電算化管理的趨勢，還增加了會計工作人員的`工作負擔，增加了內部控制的難度。一些會計軟件的部分功能很容易被病毒修改，造成信息資源被破壞，如果企業沒有及時發現的話，就會使用被修改后的資源，給企業帶來經濟損失。