審計管理層建議書，每一個企業都需要管理層的決策，下面是小編帶來的審計管理層建議書，歡迎閱讀!

什么是管理建議書

所謂管理建議書，是指注冊會計師在完成審計工作后，針對審計過程中已注意到的，可能導致被審計單位財務報表產生重大錯誤報告的 內部控制重大缺陷提出書面建議。

現行審計準則要求，注冊會計師對審計過程中注意到的內部控制重大缺陷，應當告知被審計單位管理當局，必要時，可出具管理建議書。

管理建議書的內容

(1)標題。管理建議書的標題應當統一規范為“管理建議書”。

(2)收件人。管理建議書的收件人應為被審計單位管理當局。

(3)會計報表審計目的及管理建議書的性質。管理建議書應當指明審計目的是對會計報表發表審計意見。管理建議書僅指出了注冊會計師在審計過程中注意到的內部控制重大缺陷，不應被視為對內部控制發表的簽證意見。所提建議不具有強制性和公證性。

(4)內部控制重大缺陷及其影響和改進建議。管理建議書應當指明注冊會計師在審計過程中注意到的內部控制設計及運行方面的重大缺陷，包括前期建議改進但本期仍然存在的重大缺陷。

(5)使用范圍及使用責任。管理建議書應當指明其僅供被審計單位管理當局內部參考，因使用不當造成的后果，與注冊會計師及其所在會計師事務所無關。

(6)簽章。管理建議書應當由注冊會計師簽章，并加蓋會計師事務所公章。

管理建議書的作用

其作用表現在兩個方面：

一方面，由于注冊會計師的職業特點，在審計過程中按規定需要檢查被審計單位的內部控制系統，能夠了解被審計單位經營管理中的'關鍵所在。通過管理建議書，可以針對內部控制弱點，提供進一步完善內部控制，改進會計工作，提高經營管理水平的參考意見。這種意見最及時，有效，能促使被審計單位注意加強控制，改善工作，以防止弊端的發生。

另一方面，注冊會計師借助管理建議書，事先提出了改進建議，可以把注冊會計師的法律責任降低到最低限度。

企業貸款1790萬元提供了擔保。除上述二單位外，其他被審計單位均未提供或有負債方面的資料。我們無法預計其對公司財務狀況的影響。

二、關于江鎢集團下屬企業內部控制方面存在的問題及建議

(一)通過審計，我們發現江鎢集團大部分下屬企業未嚴格按照《企業會計準則》和《工業企業會計制度》的規定進行會計核算，潛虧隨意掛賬，盤虧、報廢資產及壞賬等長期不作處理，財務報表已不能客觀反映其財務狀況和經營成果。這種狀況如不改變，將對新公司的股東和經營管理者產生嚴重誤導。

(二)通過審計，我們發現江鎢集團下屬企業會計基礎工作薄弱，內部往來相差較大。建議每個企業在年終決算前與往來單位進行一次全面對賬，對核對不符的，應說明原因。

(三)納入本次審計范圍的江鎢集團下屬13個正常經營企業截止2002年12月31日對外長期投資余額為1925萬元，目前大部分已成為難以收回的不良投資。建議加強投資前的科學決策和投資后的跟蹤管理，盡量減少投資損失。

(四)通過審計，我們發現江鎢集團大部分下屬企業實物資產管理方面存在漏洞，實物資產定期盤點制度未嚴格執行。比如產成品的明細臺賬不全，記賬滯后，造成倉庫臺賬無法與財務明細賬核對相符，難以加強財務對倉庫記錄的控制。

(五)通過審計，我們發現江鎢集團部分下屬企業尚未辦好房屋建筑物、土地使用權等相關資產的權屬證明。建議盡快辦理，以明確相關資產的產權。

(六)關于貨幣資金的內部控制問題

通過審計，我們發現贛州有色冶金研究所定期存款中有兩筆共計60萬元系以出納趙敏的名字存入銀行。公款私存，有可能產生舞弊行為。建議公司應認識到該問題的嚴重性，加強對貨幣資金的管理。

(七)鐵山垅鎢礦下屬企業贛州金龍水泥廠，長期虧損且占用礦山大量資金，另外還從銀行貸款1762萬元人民幣，約占鐵山垅鎢礦全部貸款的56%。任何一投資項目，如不能為投資主體帶來經濟利益，就喪失了存在的意義。建議對此類項目進行清理，盡最大可能盤活企業資產，降低企業的資金成本。

(八)根據財政部財會(2001)62號文件的規定，外商投資企業從2002年1月1日起執行《企業會計制度》。贛州華興鎢制品有限公司系外商投資企業，但目前仍執行《工業企業會計制度》。建議其按照財政部的規定，執行《企業會計制度》。

本管理建議書僅供貴公司管理當局內部使用，因使用不當造成的后果，與注冊會計師及其所在的會計師事務所無關.

xx集團董事會、xx公司總經理： xx建字【2012】第01001 號

我們根據xx集團董事會批準的年度審計計劃,集團審計部內部審計有關規定和本月的審計計劃，報經公司領導批準，對xx有限公司(以下簡稱公司)xx年度xx實施了遵循性審計，審計的主要內容：xx年xx月xx至xx月xx日止所發生的管理費用、銷售費用、財務費用。

因為我們是對公司的中期費用進行遵循性審計，審計范圍有限，不可能全面了解公司所有的內部控制，所以我們提供的這份管理建議書僅是我們在進行遵循性審計過程中注意到的費用方面的，不應被視為對內部控制發表的鑒證意見，所提建議不具有強制性。

在審計過程中，我們了解了公司的《xx制度》的相關規定及各項費用的審批權限，會計科目的設置和運用等有關方面的情況，并做了分析研究。

我們認為，公司現有的《xx制度》總體上還是控制有效，但有的方面還存在需進一步完善之處。

現將發現的《xx制度》方面的某些問題及改進建議提供給你們，希望引起你們的注意，以便完善《xx制度》。

一、發現的問題：

二、我們的建議：

xx集團

審 計 部

xx年 月 日

安徽中皖房地產開發有限公司：

我們接受委托對貴公司20xx年財務進行了審計，現就審計中發現的問題提出如下建議，僅供領導參考。

一、會計核算存在的問題

1、會計根據“現金月報表”編制記賬憑證，且未平行登記，不符合會計核算的原則。

“現金月報表”是出納與會計關于現金收支于月底的移交表，不是企業經營活動的資金反映，無需據此編制記賬憑證。

2、記賬憑證填列不完整。

摘要欄無內容，附件張數未填，制單不完整。

3、會計科目使用不準確。

應收賬款、預付賬款、其他應收款、其他應付款等往來科目混用，如;預付工程款記做應收賬款，應做預付賬款處理。

應收賬款、預收賬款是隨銷售行為發生的活動，預付賬款、應付賬款是隨購貨行為發生的活動，其他應收款、其他應付款是與經營活動沒有直接關系的往來款項。

4、本公司與潛山廣廈仁和商貿有限公司是兩個獨立的法人，不應把仁和公司的賬戶當做本公司的賬戶使用，兩公司的資金往來，應做往來款處理。

5、李德等領取的汽車按揭款做“應收賬款”處理不妥，根據協議，按揭款由公司支付，不能再收回，應做費用處理。

6、往來款項清結不及時。

7、會計科目設置不完整，作為房地產開發企業很重要的一個科目“開發間接費用”都未設置。

8、一些與金融稅收政策抵觸的事項不應在賬上處理，如：個人借款、假按揭等。

一、意見與建議

1、加強會計基礎工作，提高會計人員素質，保持會計隊伍的相對穩定。

會計人員要加強業務知識的學習，掌握稅收法律法規，嚴格按照《企業會計準則》進行核算，做好稅收籌劃，合理避稅。

2、會計科目要設置完善。

增設“開發間接費用”科目，要按開發項目設置開發成本、收入、稅金明細賬。

3、往來款項要及時清結。

年終決算前要做好往來款的對賬工作，項目完工后，預付工程款要及時開票，轉入開發成本。

4、針對目前縣地方稅務局房地產企業稅收征管辦法，要加強對開發成本的核算工作，特別是要做好土地增值稅的籌劃，與項目有關的支出，一定通過開發間接費用核算，然后轉讓開發成本。

5、關于李德等領取的汽車按揭款，建議由公司直接支付按揭款，根據公司的決定，做費用列支，不做往來款。

若做應收款，這是一筆虛列的債權，對于公司是潛虧。

6、關于個人借款，在賬上反映，既不能保護債權人的隱私，公司又要代扣利息所得稅。

建議個人借款在帳外反映，通過楊總個人與公司發生往來。

但賬外賬一定要真實反映，并加強監督。

7、假按揭違背了金融政策，建議健全有關手續，規避銀監會的檢查，最好在帳外處理。

8、關于實收資本的處理，建議將個人借款轉到楊總名下，記入“其他應付款”，將虛列的實收資本對沖。

9、堅持“費用最大化，收入最小化”的原則，在政策規定的范圍內，盡量多列支出，如：隨著個人所得稅起征點的提高，可以提高工資標準或虛列人員，增加工資支出。

可以不開票的收入，盡量不在賬上反映。

公司決策層： 本次中期審計已完成，現將審計中做一個匯總，供公司領導參考。

問題主要集中在以下幾點：

一、財務管理及會計核算 會計的核算職能是會計的基本職能，只有做好會計核算，如實反映公司的財務狀況、經營成果和現金流量。

才能為公司的決策提供有用的會計信息。

在審計中發現，一些公司關聯企業的往來帳不平，未建立定期的往來對帳制度。

財務記錄信息不真，會計報表所反映的內容不能真實反映公司的實際情況。

并且導致公司進行內部審計時所取得的財務報告內容不全，信息失真，審計人員的工作變成對財務報表的調整，甚至在審計過程中，由于一些資料難以取得，造成審計范圍受到限制，審計報告難以得出結論性的意見。

因此，需要從以下幾個方面改進各公司的財務管理和會計核算：

(一)建立集團公司統一的財務管理制度

1、隨著集團公司的不斷發展，財務管理工作應得到加強，集團公司應考慮對子公司的財務機構加強控制，應綜合考慮集團公司管理的需要和子公司經營管理層的及合作方的因素，區別不同企業，采用不同松緊程度的財務管理政策。

并建立一套完整的《集團財務管理制度》。

內容應涉及： 基礎財務制度類制度;資金管理類制度;費用管理制度;財產物資管理制度;預算管理制度等。

2、為適應公司規模化、集團化，財務管理規范化的要求，集團公司本部及子公司，尤其是控股子公司的會計政策，會計處理方法的選擇應選用統一的標準,以減少編制集團公司合并報表時對會計政策的調整。

3、集團公司應區分不同的行業,結合會計準則和行業特點,對各子公司損益類科目，特別是成本費用類科目所核算的詳細內容予以規定,以使相同行業公司的財務數據具有可比性,各公司前后會計期間各科目的核算內容一致,滿足公司今后財務管理和財務分析的需要。

(二)財務會計人員應加強對新的會計制度，會計準則及財稅政策的學習。

被審計的子公司的管理人員和財務人員大多數是具有多年實踐工作經驗的，但是，對新的經營管理、財務、會計知識的學習應當有所加強，以適應集團快速發展和財務管理逐漸規范的需要。

(三)各子公司向集團公司報送的資料，必須要能如實反映公司的經營狀況。

由于企業基于公認會計準則編制的財務報告，并不能完全滿足企業內部管理的需要，或者部分子公司因生產經營的實際需要對產生的一部分經濟活動需要在財務記錄上進行一些變通的處理，因此，在上報集團公司時，必須對所報送的資料(如財務報告)進行必要的調整，以滿足集團公司內部管理的需要，真實反映經濟業務內容。

因此，在正常的財務帳冊的基礎上，各公司的財務人員，應結合本公司的實際情況，和集團公司的要求，設z各種備查帳，并將其設z的的備查帳的種類，內容與集團公司的相關部門和領導進行溝通，并到集團公司審計機構備案，在每 月向集團公司報送相關財務資料時，對需要調整的內容進行調整，詳細說明調整內容，并對調整原因和原則進行說明。

以如實反映公司的財務狀況、經營成果和現金流量;在集團公司組織進行內部審計時應提供調整后的財務報告和所有備查帳。

(四)內部帳的管理 基于公司生產經營的現實，部分公司存在內部帳。

但大部分公司對對內部帳的管理較為混亂，部分公司其內部帳反映的經濟業務占整個業務的一半左右，但其內部帳的管理比較混亂，內部帳的現金和記帳由一人負責，一些發生金額很大的內部帳也以流水帳的形式記錄，記帳極其隨便，企業管理當局自身都不能及時了解公司真實的經營成果、財務狀況及現金流量。

報給總公司的報表的真實性也無從考證。

因此，對內部帳視同正式財務帳進行管理，按照會計核算期間編制會計報表，在內部管理時使用合并后的會計報表。

這樣才能為公司的管理決策提供真實的財務會計信息。

二、內部會計控制 在做好會計核算的基礎上，應逐步加強公司的財務機構和財務人員在公司內部管理中的作用，為此，一方面需要在公司的組織架構中給予其必要的組織地位，同時財務機構及人員亦有義務根據《會計法》及《企業內部會計控制制度》的原則和要求，聯系本公司的實際，會同組織內部其他部門，建立健全本公司的內部會計控制制度，并對其執行效果進行評估，進行修改和補充。

(一)貨幣資金的內部會計控制 部分子/分公司未能建立符合本單位的貨幣資金內部控制制度，或者未能有效執行，并且導致了某子公司發生挪用資金的事件，而且如發生貨幣資金的舞弊，往往是財務人員和公司管理層通同舞弊，一般的常規審計很難發現這類問題，除非化相當大的盡力去進行貨幣資金的審計。

并且往往是已經既成事實，損失無法全部挽回。

因此加強對子公司財務人員及貨幣資金的管理應成為當務之急。

貨幣資金的內部會計控制制度的設計應圍繞“崗位分工及授權批準”、“現金和銀行存款的管理”、“票據及有關印章的管理”、“監督及檢查”幾個方面進行。

因此，建立健全各公司的貨幣資金內部控制制度應做為一個比較緊迫的工作，各公司的決策層應當全力支持本公司的財務部門會同其他相關部門，按照本公司的實際情況，做好這一工作。

(二)成本費用及預算的內部會計控制

1、審計中發現，部分公司的費用報銷程序不清，手續前后不一致，一些成本費用開支未能按照公司的授權審批程序和權限進行審批。

費用報銷相當混亂。

因此，各公司應當立即建立健全符合本公司的成本費用內部控制制度，并在今后的生產經營過程中嚴格執行。

2、從提高經濟效益的角度，“增收”與“節支”是兩個方面。

但目前下屬的子公司的成本費用支出基本上是隨時列支，事先沒有預算，沒有約束。

因此集團公司應從自身管理需要出發，提出預算編制的原則，因根據下屬公司的不同行業,根據會計核算科目的分類,詳細規定各公司各損益類預算項目的具體核算內容,的編制的詳細程度，并建立預算執行的獎勵考核制度。

3、選擇部分公司進行成本費用的預算管理，在一個會計年度開始之前，根據公司的歷史水平、下一個會計年度的生產經營情況編制費用預算，并說明預算編制的依據和原則，報公司董事會批準。

4、對學校進行預算管理，在下一個學年開始之前，學校管理層應編制下學年的預算，預算應包括：集團公司應根據該學校的`相關歷史數據，同行業的平局水平，確定生均預算成本，并作為生均預算成本下達給學校，學校根據新生人數預算，計算本年度的可控預算總額，并分解到各項成本明細，預算編制完成后，報集團公司批準，并說明預算的編制原則，編制依據。

經集團公司批準后的預算作為對學校管理層進行考核的依據之一。

(三)采購與付款的內部會計控制 集團公司應認真研究物資采購和資金使用權限在集團公司和各子公司之間的職責分工和授權批準，分別制定集團公司和子公司內部的采購和付款的內部控制制度，以節約采購成本，提高經濟效益。

由于集團公司目前主要涉及房地產和教育行業,因此,充分利用規模優勢,推行材料物資的集中采購,例如,由于a學院、b學院的學生人數已經較多，對于學校每年度發生的一些學生生活用品,教育、教學用品、辦公用品等物資進行集中采購，應該是降低采購成本的途徑之一。

(四)其他內部會計控制制度 除以上兩點外，各公司應結合自身實際，按照《會計法》的要求，本著為公司經營管理服務的目的，建立健全以下內部會計控制制度：

(1)固定資產的內部控制制度

(2)銷售與收款的內部控制制度

(3)存貨的內部會計控制制度

(4)預算

三、集團公司及下屬公司的組織建設

人力資源部門應從集團層面考慮如何對各子公司關鍵管理人員從管理關系，績效考核制度等方面加強管理和控制，必要時考慮對關鍵崗位進行垂直管理，對其進行的績效考評應充分考慮集團公司相關部門的意見。

以對其經營決策產生一定影響，提高集團公司對子公司進行管理的有效性，適當控制舞弊風險的發生。

四、下面的一些問題形成已久，如果需要改善的話需要集團公司的統一安排，并需要總公司相關部門與子公司進行協作，投入較大的力量， (一)c公司 1、現金流量情況 被審計單位的現金流量情況較弱，主要原因為經營性現金流入嚴重不足，其中該公司所承攬的主要是關聯方的業務,從整個集團公司來說影響不大,但對于該公司以后的對外業務拓展來看,若不能改善其自身現金造血功能，則將對其未來持續經營能力造成不利影響。

公司決策層應結合對該公司的經營定位，是主要為集團內關聯公司服務，還是想對外業務有大的發展，考慮該公司的發展方向和管理思路。

2、業務招待費 因被審計單位現已采用查帳征收方式征收所得稅，故被審計單位應考慮業務招待費與帳面營業收入的比例關系，規避納稅調整的風險。

同時，鑒于被審計單位目前尚處于發展階段，建議適當控制管理費用的開支，以適當緩解現金壓力。

3、貨幣資金 公司貨幣資金支出的部分授權批準手續不全，無有權人員簽字、無領款人收據，部分財務記帳依據不足(如2005年6月29號、4號憑證購材料無有權人員簽字)。

建議要求被審計單位按照《企業內部會計控制規范-貨幣資金》的要求，建立健全本單位的貨幣資金內部會計控制制度，并使其得到有效運行;并對所有貨幣資金支付憑證進行清理，查明原因，妥善處理。

4、關于承接m廠交通電子警察系統工程發生業務的帳務處理 因雙方約定該業務無需開銷售發票，故財務對發生的成本及收到的工程款通過往來帳核算，但科目設z及記帳內容較為明顯 建議將此類業務在財務帳上分散核算，同時設立備查帳進行核算。

以規避潛在的風險。

(二)d大酒樓

1、被審計單位從開業以來對部分帳外原始憑證的處理較為混亂，因該公司的行業特點，此部分業務的發生金額較大，但被審計單位未能采用有效的處理辦法，及時準確的反映此部分業務對其財務狀況、經營成果及現金流量情況;截止審計時為止，部分開業時的成本費用開支因手續不全至今仍未處理。

(1)被審計單位應立即建立健全其貨幣資金、采購與付款、銷售與收款的內部控制制度;全面加強對貨幣資金、采購、銷售的管理，以控制舞弊風險的發生。

(2)如欲準確反映此部分經濟業務對被審計單位財務狀況、經營成果和現金流動情況的影響。

被審計單位應盡快組織力量，視同財務帳進行處理，重新記帳。

對部分手續不全的憑憑證及時查明原因，做出帳務處理。

2、關于被審計單位目前經營狀況的說明 根據被審計單位管理人員反映：“因酒店定位、管理、人事等原因，導致經營不善、矛盾終多，困難重重，特別是目前在南通方面無接管時間表的情況下，難以管理，建議及時辦理接管手續，才能徹底清理。

” (三)e有限公司

1、往來帳 e公司在往來科目中有大量的工程開支,由于未收到發票,一直掛帳;建議及時清理; 2、貨幣資金 e有限公司財務部門應加強對相關出納崗位的管理和工作的審核,以規避潛在的控制風險。

(四)f開發公司

1、截止20xx年6月30日，該公司其他應收款科目中應收集團往來余額為1座機電話號碼.00元，對該公司與集團的往來余額應及時清理.

2、截止20xx年6月30日，該公司其他應付款中應付g物業管理有限公司722860.00元，鑒于g物業管理公司實收資本僅為500，000元，建議對該公司與金誠物業管理有限公司的往來及時清理. 3、加強對該公司貨幣資金的財務控制。

(五)g物業有限公司

1、關于往來帳 截止2xx年6月30日，該公司其他應收款中應收f城市建設公731,305.47元，應付股利中應付f城市建設公司8,445.49元，雙方往來帳一致.鑒于g物業管理公司實收資本僅為500,000.00元，建議對該公司與f城市建設公的往來及時清理.

2、關于預算管理 該公司目前對經營進行承包制度，并且制訂有收入和成本費用計劃，應該說具備了預算的雛形，建議承包合同的明細項目劃分應細化，盡量與財務核算的明細科目相對應。

以銷售預算為基礎，分別編制營業成本預算、期間費用預算，貨幣資金預算，形成年度及各月度或季度的預算利潤表、資產負債表、現金流量表，并制訂預算的考核措施，對經營進行預算管理，既有利于企業的管理，也有利于對承包合同進行考核.

(六)hz業有限公司 應爭取盡快解決有關土地使用權及銀行按揭貸款問題.

(七)i有限公司

1、與a學院的學費往來余額1315915.47元尚未處理

2、關于與集團公司的往來 雙方往來差額5，150，033。

20元，建議雙方對往來進行對帳

3、關于應收帳款 公司目前應收帳款余額為座機電話號碼。

15元，期初為座機電話號碼。

64元，本期開票銷售收入為1364179。

58元。

建議加強對逾期應收帳款的催收力度。

以保證公司的資金周轉。

4、關于生產成本。

該公司的人工工資占生產成本比例很高，為降低生產成本應提高公司產量，為此，一方面要擴大客戶的范圍，避免對主要客戶的依賴，另一方面要加快現有項目的生產速度提高生成效率。

同時采取有效措施降低廢品率。

審計項目管理建議書，建議書怎么寫呢?下面是小編帶來的審計項目管理建議書，歡迎閱讀!

公司管理當局：

我們根據授權對xxx項目部的經營情況進行了審計，在審計過程中我們注意到公司在工程管理方面存在很大的風險，建議公司管理當局引起高度重視，具體情況如下：

一、人工費支付方面：公司對施工隊沒有統一簽證勞務承包合同，對人工費結算的單價沒有標準，在配制、支拆模板分部工程結算中，存在沒有簽訂合同的施工隊結算單價比簽訂合同的施工隊的單價高1.5倍，截至2005年11月25日支付的166萬元人工費沒有人工費結算單。

我們認為，對施工隊應簽訂勞務承包合同，明確人工費結算的單價和具體的施工內容，支付人工費應以人工費結算單顯示的實際施工內容為依據。

否則會造成以下影響：

1、不能確定支付人工費的合理性，可能會存在多支付人工費的情況;

2、可能會發生相關人員舞弊行為;

3、可能會提高工程實際成本，從而減少公司利潤。

針對目前公司的現狀，我們建議：

(一)、由于施工隊伍的廣泛性和復雜性，公司可采取招標方式確定施工隊并簽訂施工勞務合同：結合公司承接的主要是yyy公司的別墅項目，公司在選擇施工隊伍時應以業務素質高，技術精湛的施工隊伍為第一選擇。

(二)、人工費結算規范化管理：人工費結算單由公司按照實際結算格式統一印制，進行連續編號，一式四聯，并建立一套領用登記制度，由公司統一管理。

公司對施工隊進行結算只針對公司統一印制的結算單進行付款;

(三)、人工費結算綜合控制，過程監管：首先在工程開工之前，結合各個勞務合同訂立的施工內容和單價對各個施工隊的總人工費以結算單的形式初步核算，并一式四份，根據公司的管理制度要求分別交由施工隊、財務、預算部以及公司經理各一份。

如在實際施工過程中存在與原先約定的合同施工內容不符的情況，應針對變動部分對各個施工隊人工費的初步核算及時作相應調整，并.以補充協議的形式歸檔。

這樣就可以從總費用上對各個施工隊應該支付的人工費總額進行控制。

其次，在實際施工過程中，支付人工費以各個施工隊實際完成的工程量為依據，對各個施工隊完成的工程量建立一套審核制度。

由負責施工現場的公司管理人員按照勞務合同單價為各個施工隊計量實際已經完成的工程量，并要求各個施工隊簽字確認，經項目經理審核，總經理審批后，交由公司財務按公司規定進行付款。

另外，針對公司目前臨時用工頻繁，占主體工程人工費的比重大，建議從以下兩個方面加強控制：一方面是對臨時用工結算上：臨時用工結算采用公司統一印制的臨時用工結算單，并在結算單上明確臨時派工的施工內容，以便對臨時用工的審核;另一方面是加強對臨時用工指派的控制：當出現臨時派工時，施工現場派工人員應嚴格審查臨時用工內容是否已包括在施工勞務合同承包的施工范圍之內，然后提請項目經理審批，經考核施工內容，權衡采用臨時記工形式結算的經濟性，最后決定是否采用臨時用工。

二、工程用的主要材料存在嚴重超設計用量的情況，公司對施工隊領用的大沙、石子等大堆散材沒有辦理出庫手續。

我們認為由于沒有辦理材料出庫手續，會造成以下影響：

2、可能會給材料員舞弊提供機會;

3、不利于查明材料虧損原因;

4、影響到資產負債表存貨余額的真實性。

針對目前公司的現狀，我們建議:

(二)、在施工過程中，公司分批給各個施工隊提供其施工所需的材料，辦理出庫手續，并以書面文件的形式約定，施工隊負責保管公司為其提供的材料，工程結束后，對各個施工隊實際所用材料的總量進行盈虧分析，并建立獎懲制度。

以上建議希望引起管理當局的高度重視，盡快進行處理，完善工程方面的內部控制。

企業貸款1790萬元提供了擔保。

除上述二單位外，其他被審計單位均未提供或有負債方面的資料。

我們無法預計其對公司財務狀況的影響。

二、關于江鎢集團下屬企業內部控制方面存在的問題及建議

(一)通過審計，我們發現江鎢集團大部分下屬企業未嚴格按照《企業會計準則》和《工業企業會計制度》的規定進行會計核算，潛虧隨意掛賬，盤虧、報廢資產及壞賬等長期不作處理，財務報表已不能客觀反映其財務狀況和經營成果。

這種狀況如不改變，將對新公司的股東和經營管理者產生嚴重誤導。

(二)通過審計，我們發現江鎢集團下屬企業會計基礎工作薄弱，內部往來相差較大。

建議每個企業在年終決算前與往來單位進行一次全面對賬，對核對不符的，應說明原因。

(三)納入本次審計范圍的江鎢集團下屬13個正常經營企業截止2002年12月31日對外長期投資余額為1925萬元，目前大部分已成為難以收回的不良投資。

建議加強投資前的科學決策和投資后的跟蹤管理，盡量減少投資損失。

(四)通過審計，我們發現江鎢集團大部分下屬企業實物資產管理方面存在漏洞，實物資產定期盤點制度未嚴格執行。

比如產成品的明細臺賬不全，記賬滯后，造成倉庫臺賬無法與財務明細賬核對相符，難以加強財務對倉庫記錄的控制。

(五)通過審計，我們發現江鎢集團部分下屬企業尚未辦好房屋建筑物、土地使用權等相關資產的權屬證明。

建議盡快辦理，以明確相關資產的產權。

(六)關于貨幣資金的內部控制問題

通過審計，我們發現贛州有色冶金研究所定期存款中有兩筆共計60萬元系以出納趙敏的名字存入銀行。

公款私存，有可能產生舞弊行為。

建議公司應認識到該問題的嚴重性，加強對貨幣資金的管理。

(七)鐵山垅鎢礦下屬企業贛州金龍水泥廠，長期虧損且占用礦山大量資金，另外還從銀行貸款1762萬元人民幣，約占鐵山垅鎢礦全部貸款的56%。

任何一投資項目，如不能為投資主體帶來經濟利益，就喪失了存在的意義。

建議對此類項目進行清理，盡最大可能盤活企業資產，降低企業的資金成本。

(八)根據財政部財會(2001)62號文件的規定，外商投資企業從2002年1月1日起執行《企業會計制度》。

贛州華興鎢制品有限公司系外商投資企業，但目前仍執行《工業企業會計制度》。

建議其按照財政部的規定，執行《企業會計制度》。

本管理建議書僅供貴公司管理當局內部使用，因使用不當造成的后果，與注冊會計師及其所在的會計師事務所無關.

加強建設項目審計監督，是法律賦予審計機關的重要職責。

國家建設項目實行必審制。

未經審計，建設單位不得全部撥付工程建設資金，待工程竣工結算并實施審計后，按審計意見書、審計決定書進行工程價款結算。

這一規定為國家建設項目審計監督制度化提供了重要保證。

一、審計中發現的主要問題建設項目管理中存在一些不容忽視的問題，主要表現在：(一)未按要求辦理相關手續。

主要表現為：超計劃投資部分未重新進行報批;部分工程未辦理規劃用地許可證、建設用地許可證、建筑施工許可證和質量監督、消防設施驗收等手續。

(二)招投標活動不規范。

一是該招標的未招標。

如某單位建設的路網工程，對第一段工程是通過公開招標確定施工單位的，而對占總路網路積40%、造價為661萬元的延伸段工程卻未進行重新招標，直接指定給了原中標施工單位施工。

二是將招標范圍僅限于建筑安裝主體工程，而對符合招標要求的單項工程如暖通工程直接發包;設計、監理、材料采購也不進行招標。

三是部分標底編制比較粗糙。

項目內容不完整，存在漏算、多算現象。

如有個項目由招標單位發統一的工程量清單給各投標單位進行報價，標底為6 210萬元，中標單位中標價為6 080萬元。

合同規定在一個月范圍內，對工程量清單增減在2%以上的可提出。

但往往由于施工方和建設方技術力量的不對等，施工方在規定期限內提交的'工程量清單對比中，往往原清單中多算的不提出，而對漏算、少算的則提出。

結果對比工程量清單后，工程造價提高1 800萬元，在施工合同6 080萬元的基礎上，增加補充施工協議1 800萬元，并以此作為支付工程進度款的依據。

工程量核對時，建設單位一般是委托原編制標底工程量清單的中介造價公司核對，工程量清單核對與編制清單標底只收取一次費用，既無編制粗糙致使誤差大的懲罰措施，也無節約造價工程量精確有獎勵措施，致使建設方在工程量清單的核對過程中處于弱勢、信息不對等的地位。

另外標底中有的對一些關鍵數據不敲死，暫定價項目較多，留有活口。

四是背離招標文件簽訂合同。

有的招標文件中明文規定變更費用要按合同價與標底價同比例下浮，但在簽訂合同條款時卻不再下浮，改為按定額規定結算或綜合費用按百分之幾結算。

有的在組織材料招標中，按合同規定招的應該是主材價，但在實際操作時變成了含人工、利潤、輔助材料等在內的綜合價，致使材料價格成倍增加，嚴重背離了招標文件的實質性內容，混淆了工程造價結算依據，使工程結算產生糾紛，給審計帶來很大風險。

(三)超概算投資較為突出。

有的因項目本身設計深度不夠，概算粗略，中途變更較多。

有的建設單位批少建多，擅自提高裝修標準，擴大建設規模。

有的承包商采用所謂不平衡報價法，先低價中標，然后設法通過中途變更來實現其利潤，增加工程造價，導致預算超概算，決算超預算，工程造價失控。

如某工程批準概算是6 420萬元，而實際投資達到8 560萬元，超概算達到33%.(四)現場施工管理不到位。

有的未請社會監理;有的監理或建設單位不負責任，默認施工單位隨意變更工程;有的施工單位未經設計部門或建設單位同意，擅自取消部分工程項目。

有的工程變更聯系單簽證不規范。

在未實行社會監理的情況下，只有一人簽證;簽證內容不全，只對工程量進行簽證，未對價格進行確認;簽證不及時，沒有現場簽證，而是事后補簽，這些在很大程序上影響了變更聯系單的真實性和有效性。

(五)高估冒算工程造價。

主要表現為重復計算、變更減少部分未扣除、未按招標規定比例下浮、加工材料未剔除、高套定額或建設單位高價簽證等。

(六)基建財務收支管理混亂。

一是核算不規范。

有的對工程項目在單位財務賬中核算，未單獨設賬;有的列支與工程無關的支出;有的舊房拆遷收入直接抵沖工程款，致使不能清晰反映工程項目的資金籌集、投資情況。

二是違反現金管理條例，直接收取現金作為投標保證金，無法反映投標單位的真實身份。

三是用收款收據作為支付工程款的憑據，或以建筑材料發票抵沖工程款，導致對方漏繳稅費。

二、對加強國家建設項目管理的幾點建議國家建設項目管理既是一項非常繁雜的工作，又是一門專業性很強的“學問”。

從審計中反映的一些問題來看，應著重把握以下幾點：(一)要切實提高對建設工程規范化管理重要性的認識。

沒有規范就沒有質量，不規范就很難保證不出問題。

作為建設單位的領導和工程管理人員，應認真學習有關工程建設管理和招投標方面的法規，了解和掌握一些必要的工程建設知識和基本程序。

(二)要按工程建設程序操作。

工程建設應遵循其本身所特有的建設程序進行，概括地說，應先計劃后建設、先勘察后設計、先設計后施工、先驗收后使用。

具體地說，在前期準備階段，主要是做好編報和審批項目建議書、可行性研究報告及項目年度投資計劃;辦理建設用地規劃、建設工程規劃、建設用地和建筑施工等方面的許可證;確定設計、施工和監理單位。

在工程實施階段，應著重抓好施工現場管理，嚴格控制工程進度、質量和投資。

在竣工階段，首先要進行竣工驗收，然后施工單位要編制好工程結算，建設單位要做好竣工決算，并用書面形式告知審計機關安排審計。

(三)要做好基礎資料的整理歸檔工作。

基礎資料主要包括工程資料和財務資料。

從方便審計而言，資料應從四個方面來分類整理：一是與建設程序有關的資料;二是與工程質量相關的資料;三是與工程造價相關的資料;四是有關財務收支方面的資料。

為了保證資料的真實、有效，資料整理應按施工中落成實體同步進行，并做到圖物相符，不得在工程竣工后補充。

(四)要嚴格按規定付款。

關于工程價款結算方式，對于實行工程總價招標的項目，預留工程款一般是掌握在合同價款的10%左右。

但對實行綜合費率或工程量清單招標的項目，應考慮到簽訂的合同價多為暫定價，還有標底編制粗糙及監理隨意簽證等引起高估冒算的情況，建設單位在付款時要特別留意，防止付過頭。

(五)要加強內控制度建設。

建設單位要根據外部控制法規制度，建立健全明確的、可操作性的內控制度。

如在工程變更簽證上可從這幾個方面來控制：一是及時做好簽證，督促施工單位對變更事項做到日清月結，并對價款合理性進行確認;二是引入監理機制，由監理單位對變更的確定項目變更審批額度，對超過額度部分，要經建設單位建設領導小組會議或黨組集體討論審查確認，以防止施工單位通過變更簽證來增加投資情況的發生。

總之，只有建立完善的內控制度，才能保證項目建設規范運行，建設資金的有效使用。

公司管理當局：

我們根據授權對xxx項目部的經營情況進行了審計，在審計過程中我們注意到公司在工程管理方面存在很大的風險，建議公司管理當局引起高度重視，具體情況如下：

一、人工費支付方面：公司對施工隊沒有統一簽證勞務承包合同，對人工費結算的單價沒有標準，在配制、支拆模板分部工程結算中，存在沒有簽訂合同的施工隊結算單價比簽訂合同的施工隊的單價高1.5倍，截至20xx年11月25日支付的166萬元人工費沒有人工費結算單。

我們認為，對施工隊應簽訂勞務承包合同，明確人工費結算的單價和具體的施工內容，支付人工費應以人工費結算單顯示的實際施工內容為依據。

否則會造成以下影響：

1、不能確定支付人工費的合理性，可能會存在多支付人工費的情況;

2、可能會發生相關人員舞弊行為;

3、可能會提高工程實際成本，從而減少公司利潤。

針對目前公司的現狀，我們建議：

(一)、由于施工隊伍的`廣泛性和復雜性，公司可采取招標方式確定施工隊并簽訂施工勞務合同：結合公司承接的主要是yyy公司的別墅項目，公司在選擇施工隊伍時應以業務素質高，技術精湛的施工隊伍為第一選擇。

(二)、人工費結算規范化管理：人工費結算單由公司按照實際結算格式統一印制，進行連續編號，一式四聯，并建立一套領用登記制度，由公司統一管理。

公司對施工隊進行結算只針對公司統一印制的結算單進行付款;

(三)、人工費結算綜合控制，過程監管：首先在工程開工之前，結合各個勞務合同訂立的施工內容和單價對各個施工隊的總人工費以結算單的形式初步核算，并一式四份，根據公司的管理制度要求分別交由施工隊、財務、預算部以及公司經理各一份。

如在實際施工過程中存在與原先約定的合同施工內容不符的情況，應針對變動部分對各個施工隊人工費的初步核算及時作相應調整，并.以補充協議的形式歸檔。

這樣就可以從總費用上對各個施工隊應該支付的人工費總額進行控制。

其次，在實際施工過程中，支付人工費以各個施工隊實際完成的工程量為依據，對各個施工隊完成的工程量建立一套審核制度。

由負責施工現場的公司管理人員按照勞務合同單價為各個施工隊計量實際已經完成的工程量，并要求各個施工隊簽字確認，經項目經理審核，總經理審批后，交由公司財務按公司規定進行付款。

另外，針對公司目前臨時用工頻繁，占主體工程人工費的比重大，建議從以下兩個方面加強控制：一方面是對臨時用工結算上：臨時用工結算采用公司統一印制的臨時用工結算單，并在結算單上明確臨時派工的施工內容。

以便對臨時用工的審核;另一方面是加強對臨時用工指派的控制：當出現臨時派工時，施工現場派工人員應嚴格審查臨時用工內容是否已包括在施工勞務合同承包的施工范圍之內，然后提請項目經理審批，經考核施工內容，權衡采用臨時記工形式結算的經濟性，最后決定是否采用臨時用工。

二、工程用的主要材料存在嚴重超設計用量的情況，公司對施工隊領用的大沙、石子等大堆散材沒有辦理出庫手續。

我們認為由于沒有辦理材料出庫手續，會造成以下影響：

2、可能會給材料員舞弊提供機會;

3、不利于查明材料虧損原因;

4、影響到資產負債表存貨余額的真實性。

針對目前公司的現狀，我們建議:

(二)、在施工過程中，公司分批給各個施工隊提供其施工所需的材料，辦理出庫手續，并以書面文件的形式約定，施工隊負責保管公司為其提供的材料，工程結束后，對各個施工隊實際所用材料的總量進行盈虧分析，并建立獎懲制度。

xxx有限公司：

我們接受委托對貴公司20xx年度、20xx年1~11月財務進行了盡職調查，現就盡職調查中發現的問題及情況提出如下建議，僅供領導參考。

1. 應收賬款：企業期末應收賬款余額較大，部分賬款賬齡較長。

意見：企業年終結賬前對應收賬款及時進行處理，做好與客戶的關于應收賬款的對賬工作。

2. 其他應收款：企業其他應收款-備用金科目余額較大，尚未建立完善的備用金管理制度。

意見：企業年終結賬前盡量處理備用金，判斷是否存在應轉入當期費用的情況，企業應積極建立完善的備用金制度。

3. 企業的其他應付款-河南鼎力桿塔股份有限公司余額18，748，450元為企業賬務處理有誤所致。

意見：對賬務處理有誤的科目及時進行更正處理。

4. 企業期末存貨余額較高，存貨周轉率較低。

意見：企業應當分析存貨周轉率較低的原因以及是否合理。

5. 長期股權投資：企業的長期股權投資3000萬系許昌新區高盛小額貸款有限責任公司的股權投資，已進行了轉讓但工商變更手續仍在辦理之中。

意見：公司應跟進長期股權投資工商變更登記的辦理情況，及時辦理完畢工商變更登記。

6. 無形資產，當期無形資產-專有技術的增加為研發費資本化的部分，但是企業沒有判斷研發費用符合資本化條件的紙質性證明文件。

意見：企業研發部門應當制定關于研發項目相關的進度文件，積極配合財務部門對發生的研發費用正確劃分。

7. 其他非流動負債核算的是四個項目的政府補助(雙百計劃項目，工業中小企業技術改造項目，支持自主創新和產業產品結果調整專項資金項目，2011年中央重金屬無語防治專項資金)，其中雙百計劃項目已于2010年12月份達到預定可使用狀態，企業尚未提供其他三個項目關于項目進度的文件。

意見：企業應積極準備并提供有關項目進度的文件。

8.企業上不存在完善的內部控制制度以及相關文件。

意見：企業應當盡快建立完善的內部控制管理制度并賦予實施。

審計管理建議書應該怎么寫?還不會書寫審計管理建議書的朋友可以參考這篇審計管理建議書范文!

公司管理當局：

我們根據授權對xxx項目部的經營情況進行了審計，在審計過程中我們注意到公司在工程管理方面存在很大的風險，建議公司管理當局引起高度重視，具體情況如下：

一、人工費支付方面：公司對施工隊沒有統一簽證勞務承包合同，對人工費結算的單價沒有標準，在配制、支拆模板分部工程結算中，存在沒有簽訂合同的施工隊結算單價比簽訂合同的施工隊的單價高1.5倍，截至2005年11月25日支付的166萬元人工費沒有人工費結算單。

我們認為，對施工隊應簽訂勞務承包合同，明確人工費結算的單價和具體的施工內容，支付人工費應以人工費結算單顯示的實際施工內容為依據。

否則會造成以下影響：

1、不能確定支付人工費的合理性，可能會存在多支付人工費的情況;

2、可能會發生相關人員舞弊行為;

3、可能會提高工程實際成本，從而減少公司利潤。

針對目前公司的現狀，我們建議：

(一)、由于施工隊伍的廣泛性和復雜性，公司可采取招標方式確定施工隊并簽訂施工勞務合同：結合公司承接的主要是yyy公司的別墅項目，公司在選擇施工隊伍時應以業務素質高，技術精湛的施工隊伍為第一選擇。

(二)、人工費結算規范化管理：人工費結算單由公司按照實際結算格式統一印制，進行連續編號，一式四聯，并建立一套領用登記制度，由公司統一管理。

公司對施工隊進行結算只針對公司統一印制的結算單進行付款;

(三)、人工費結算綜合控制，過程監管：首先在工程開工之前，結合各個勞務合同訂立的施工內容和單價對各個施工隊的總人工費以結算單的形式初步核算，并一式四份，根據公司的管理制度要求分別交由施工隊、財務、預算部以及公司經理各一份。

如在實際施工過程中存在與原先約定的合同施工內容不符的情況，應針對變動部分對各個施工隊人工費的初步核算及時作相應調整，并.以補充協議的形式歸檔。

這樣就可以從總費用上對各個施工隊應該支付的人工費總額進行控制。

其次，在實際施工過程中，支付人工費以各個施工隊實際完成的工程量為依據，對各個施工隊完成的工程量建立一套審核制度。

由負責施工現場的公司管理人員按照勞務合同單價為各個施工隊計量實際已經完成的工程量，并要求各個施工隊簽字確認，經項目經理審核，總經理審批后，交由公司財務按公司規定進行付款。

另外，針對公司目前臨時用工頻繁，占主體工程人工費的比重大，建議從以下兩個方面加強控制：一方面是對臨時用工結算上：臨時用工結算采用公司統一印制的臨時用工結算單，并在結算單上明確臨時派工的施工內容。

以便對臨時用工的審核;另一方面是加強對臨時用工指派的控制：當出現臨時派工時，施工現場派工人員應嚴格審查臨時用工內容是否已包括在施工勞務合同承包的施工范圍之內，然后提請項目經理審批，經考核施工內容，權衡采用臨時記工形式結算的經濟性，最后決定是否采用臨時用工。

二、工程用的主要材料存在嚴重超設計用量的情況，公司對施工隊領用的大沙、石子等大堆散材沒有辦理出庫手續。

我們認為由于沒有辦理材料出庫手續，會造成以下影響：

2、可能會給材料員舞弊提供機會;

3、不利于查明材料虧損原因;

4、影響到資產負債表存貨余額的真實性。

針對目前公司的現狀，我們建議:

(二)、在施工過程中，公司分批給各個施工隊提供其施工所需的材料，辦理出庫手續，并以書面文件的形式約定，施工隊負責保管公司為其提供的材料，工程結束后，對各個施工隊實際所用材料的總量進行盈虧分析，并建立獎懲制度。

以上建議希望引起管理當局的高度重視，盡快進行處理，完善工程方面的內部控制。

折舊和報廢處理等具體情況并定期進行實物盤點;對外購的設備應于購進的同時根據購進成本記錄固定資產或在建工程的增加，對再入庫需更新的固定資產應于入庫時減少固定資產賬簿記錄，計入在建工程中，更新過程新增的價值予以資本化。

對需簡單維修的固定資產的'入庫不進行賬簿記錄，但需追蹤控制避免重復入賬，對退庫不需用的固定資產應在固定資產賬戶下設明細科目單獨核算;同時，貴公司應建立累計折舊的分類明細賬，并嚴格區分在用固定資產、未用固定資產和已提足折舊的固定資產，正確計提累計折舊。

xx集團董事會、xx公司總經理： xx建字【2012】第01001 號

我們根據xx集團董事會批準的年度審計計劃,集團審計部內部審計有關規定和本月的審計計劃，報經公司領導批準，對xx有限公司(以下簡稱公司)xx年度xx實施了遵循性審計，審計的主要內容：xx年xx月xx至xx月xx日止所發生的管理費用、銷售費用、財務費用。

因為我們是對公司的中期費用進行遵循性審計，審計范圍有限，不可能全面了解公司所有的內部控制，所以我們提供的這份管理建議書僅是我們在進行遵循性審計過程中注意到的費用方面的，不應被視為對內部控制發表的鑒證意見，所提建議不具有強制性。

在審計過程中，我們了解了公司的《xx制度》的相關規定及各項費用的審批權限，會計科目的設置和運用等有關方面的情況，并做了分析研究。

我們認為，公司現有的《xx制度》總體上還是控制有效，但有的方面還存在需進一步完善之處。

現將發現的《xx制度》方面的某些問題及改進建議提供給你們，希望引起你們的注意，以便完善《xx制度》。

一、發現的問題：

二、我們的建議：

xx集團

審 計 部

xx年 月 日

審計管理屬于會計工作，如果大家在工作中有好的想法，可以通過書寫審計管理建議書的方式上報給領導哦!以下是小編分享的：審計管理建議書,請參考!

企業貸款1790萬元提供了擔保。

除上述二單位外，其他被審計單位均未提供或有負債方面的資料。

我們無法預計其對公司財務狀況的影響。

二、關于江鎢集團下屬企業內部控制方面存在的問題及建議

(一)通過審計，我們發現江鎢集團大部分下屬企業未嚴格按照《企業會計準則》和《工業企業會計制度》的規定進行會計核算，潛虧隨意掛賬，盤虧、報廢資產及壞賬等長期不作處理，財務報表已不能客觀反映其財務狀況和經營成果。

這種狀況如不改變，將對新公司的股東和經營管理者產生嚴重誤導。

(二)通過審計，我們發現江鎢集團下屬企業會計基礎工作薄弱，內部往來相差較大。

建議每個企業在年終決算前與往來單位進行一次全面對賬，對核對不符的，應說明原因。

(三)納入本次審計范圍的江鎢集團下屬13個正常經營企業截止2002年12月31日對外長期投資余額為1925萬元，目前大部分已成為難以收回的不良投資。

建議加強投資前的科學決策和投資后的跟蹤管理，盡量減少投資損失。

(四)通過審計，我們發現江鎢集團大部分下屬企業實物資產管理方面存在漏洞，實物資產定期盤點制度未嚴格執行。

比如產成品的明細臺賬不全，記賬滯后，造成倉庫臺賬無法與財務明細賬核對相符，難以加強財務對倉庫記錄的控制。

(五)通過審計，我們發現江鎢集團部分下屬企業尚未辦好房屋建筑物、土地使用權等相關資產的權屬證明。

建議盡快辦理，以明確相關資產的產權。

(六)關于貨幣資金的內部控制問題

通過審計，我們發現贛州有色冶金研究所定期存款中有兩筆共計60萬元系以出納趙敏的名字存入銀行。

公款私存，有可能產生舞弊行為。

建議公司應認識到該問題的嚴重性，加強對貨幣資金的管理。

(七)鐵山垅鎢礦下屬企業贛州金龍水泥廠，長期虧損且占用礦山大量資金，另外還從銀行貸款1762萬元人民幣，約占鐵山垅鎢礦全部貸款的56%。

任何一投資項目，如不能為投資主體帶來經濟利益，就喪失了存在的意義。

建議對此類項目進行清理，盡最大可能盤活企業資產，降低企業的資金成本。

(八)根據財政部財會(2001)62號文件的規定，外商投資企業從2002年1月1日起執行《企業會計制度》。

贛州華興鎢制品有限公司系外商投資企業，但目前仍執行《工業企業會計制度》。

建議其按照財政部的規定，執行《企業會計制度》。

xxxxxxxxxxxxx公司：

我們接受委托，對xxxxxxxxx公司(以下簡稱“貴公司”)截至2007年6月30日的**結果進行專項審計，并于2007年xx月xx日出具了****審字(2004)第xxxx號**專項審計報告。

我們提供的這份管理建議書是基于為貴公司服務的目的'，根據****過程中發現的問題而提出的。

由于我們主要是參與貴公司****工作，并沒有對貴公司的內部控制和管理過程進行專門的測試，所以管理建議書中包括的內部控制及管理中的缺陷，僅是我們在參與貴公司****的過程中注意到的，不應被視為對內部控制及管理發表的鑒證意見，所提建議不具有強制性和公證性。

在****專項財務審計過程中，我們注意到貴公司內部控制存在如下問題，希望引起貴公司管理當局注意。

一、財務管理方面

(一)貨幣資金管理方面

1.存在問題

(1)未達賬項金額是否較大、時間是否較長,列出金額較大、時間較長的未達賬項明細。

(2)開戶銀行是否較多，是否能與銀行及時對帳，大額的借出款項(如基建借款)是否常年以借出人的名義掛在往來中，外幣及大額人民幣存款是否以個人名義存入銀行。

(3)企業的資金管理是否集中，是否存在相互牽制的內控制度，是否容易形成帳外小金庫，大額資金支出的批準權限是否明確，資金的使用支出是否有預先制定的資金使用計劃，資金使用計劃的批準權限是否合理。

2.完善建議

(針對上述情況，結合企實際，提出合理化建議)貴公司應采取以下措施：

(二)債權、債務管理方面

1.存在問題

((1)是否存在三年以上帳齡的往來款項，在日常核算中是否存在由于未能及時收到對方單位開出的發票而未作帳務處理,造成成本少記或成本沒有計入正確的會計期間。

(2)往來帳項是否掛在個人頭上，未按客戶核算，債權帳齡較長，是否存在由于相關人員職位調整，新老人員業務不能很好銜接，造成對已存在的部分債權催收不力，企業在對債權的催收方面是否有相應的激勵措施。

(3)企業是否建立了客戶信譽評分制度，嚴格控制應收款項的限額，對各類客戶進行分類、區別對待，是否有嚴格控制對信譽差或財務狀況惡化單位的賒銷業務的措施，是否定期與對方單位進行對賬、結賬。

(3)企業與下屬公司以及下屬公司之間的內部往來是否存在差異，未能核對一致，并且對同一單位的往來不在同一個明細賬戶核算。

(4)其他應收款中是否有大量的個人借款，對其中的費用性支出未及時核銷。

2.完善建議

針對上述情況，結合企業的實際情況，提出一套完整的債權、債務管理建議。

(三)存貨管理

1.存在問題

(1)是否存在對原材料的核算采用“以領代耗”制，期末未對存放在各分廠(車間)的原材料進行盤點,導致企業期末少計資產、多計成本支出，虛減利潤。

(2)是否存在高留低轉形成虛假存貨，有些合同已經完工，但在結轉時只結轉部分成本。

(3)存貨是否未設數量金額賬;是否建立了一貫有效執行的存貨盤點制度。

(4)企業是否建立了對實物管理及采購部門進行監督控制所必要的組織保證。

(5)是否存在殘次、報廢、棄用的存貨，未能及時予以處理，財務帳與實物帳是否一致。

2.完善建議

針對上述情況，提出一套完整的存貨管理建議。

(四)長期投資管理方面

1.存在問題

(1)對外投資決策與管理是否讓財務部門充分參與，投資行為是否與投資的財務管理脫節，投資項目是否有可行性分析報告，是否建立了投資行為的風險控制制度。

(2)是否存在長期投資金額孝數量多、主業分散，無持續經營能力、已注銷或長期停業的投資單位財務資料有不同程度的散失現象;是否存在非法人企業注銷未及時進行并帳工作，使財務信息嚴重失真，并喪失了對其實物進行回收處置及其債權進行催要的機會，大量實物資產盤虧的現象。

(3)長期投資中是否存在原始投資與被投資單位的實收資本不一致的情況，對部分被投資企業未進行有效管理監控，并且存在出資不實的情況;是否存在被投資單位營業執照、驗資報告、及帳面實收資本數額不一致，但并沒有辦理相關的產權轉移和變更登記手續的情況。

2.完善建議

針對上述情況，結合企業實際，提出一套完整的長期投資管理建議。

(五)固定資產管理方面

1.存在的問題

(1)財務部門是否設立了獨立的固定資產明細帳，計提的累計折舊是否落實到單項資產，固定資產臺賬是否由財務部門管理，財務部門是否能與其他部門協調對固定資產進行及時有效的監督與管理，賬與物是否存在脫節現象。

(2)是否存在在建工程未能及時結轉固定資產的情況，導致較多的在建工程完工后未能及時向使用部門辦理移交手續，在會計核算上也未結轉固定資產(或雖已結轉固定資產，但轉固價值不完整)。

(3)是否存在固定資產已處理，但未及時入賬的情況，實物資產購置、轉移和處置是否缺乏相應完備的手續。

(4)固定資產是否進行了編號，編號與實物是否相符，賬面與實物是否一一對應。

(5)是否存在固定資產購置后長期閑置，無法發揮應有作用的現象。

2.完善建議

針對上述情況，結合企業實際，提出一套固定資產管理建議。

(六)工程建設方面

(1)對工程物資收發存是否作出相應的賬務記錄。

(2)是否建立了對工程項目的投資立項及驗收制度。

針對上述情況，提出管理建議。

(七)收入及成本核算方面

1.存在的問題

(1) 企業對成本的核算是否按產品(項目)歸集。

(2) 成本的核算是否符合相關會計制度的規定

(3)收入的確認是否符合相關會計制度的規定，收入和成本是否配比。

2.完善建議

針對上述問題，結合企業實際，提出收入成本核算方面的建議。

二、綜合管理方面

1、內部審計

企業是否設置了內部審計機構，內部審計是否發揮了重要作用。

2、對外擔保

企業是否建立了對外擔保的立項、 考察、 審批登記等制度,嚴格擔保權限和金額控制，對此提出合理建議。

3、會計工作機構及會計人員配備

是否設立了與企業規模相適應的獨立的會計機構和專職的會計人員。

4、關于合并報表

是否存在以下情況，并提出合理建議。

(1)內部往來差異較大

納入合并會計報表范圍的各子公司之間以及子公司與母公司之間存在大量的內部往來、內部交易，但由于各方入帳時間以及票據傳遞不及時等原因，導致其間未抵銷的內部往來核對差異和內部交易金額較大，直接影響了合并報表的真實性、公允性。

(2)會計政策和會計估計存在差異

母公司與納入合并范圍的子公司執行的會計制度、會計政策存在差異，前后各期執行的會計政策和會計估計亦存在差異，但在編制合并會計報表時未對相關會計制度、會計政策的差異進行調整。

(3內部購銷業務、內部未實現利潤未進行抵銷

在編制合并會計報表時，根據重要性原則應將內部購銷業務、內部未實現利潤進行抵銷。

5、會計電算化

財務部門在用的計算機從性能和功能上是否能適應企業日益增多的信息處理與深加工的需要，電算化軟件的選用是否適當，電算化核算的結果是否符合相關會計制度的規定。

三、資產結構及財務狀況方面

主要對各單位的資產結構、流動能力、盈利能力、償債能力等財務指標進行分析，對存在異常的指標提出建議，如：

短期資產在總資產中的比例，對外投資、無形資產在總資產中的比例，短期、長期負債在總負債中的比例;流動比例、速動比例、資產負債率;毛利率、收入利潤率、收入管理費用率、收入營業費用率;應收帳款、存貨、流動資產、總資產周轉率等財務指標。

四、資本運營方面

1、 企業的對外擴張速度能否與自身管理相匹配。

2、 企業的資本運營是否與企業的長期發展戰略相一致。

3、 企業的資本運營成本是否與收益相匹配。

4、 目前企業的哪些產業(或產品、分廠、子公司)應當關停并轉。

5、目前企業的哪些優良資產應當組合，通過組合分析是否符合發起設立股份公司和上市的基本條件。

五、法人治理結構方面

1、分析企業組織結構圖，是否與企業規模及實際情況相適應。

2、股東會、董事會(經理辦公會)、總經理的職權范圍及決策程序是否符合公司章程和公司法的有關規定。

3、 業是否建立了各部門之間相互牽制、相互監督的管理機制。

針對上述情況，結合企業實際，提出管理建議。

****會計師事務所有限責任公司 (副)主任會計師：

中國 **

2007年 月 日 中國注冊會計師：

審計管理建議書范本，建議書怎么寫呢?下面是小編帶來的審計管理建議書范本，歡迎閱讀!

企業貸款1790萬元提供了擔保。除上述二單位外，其他被審計單位均未提供或有負債方面的資料。我們無法預計其對公司財務狀況的影響。

二、關于江鎢集團下屬企業內部控制方面存在的問題及建議

(一)通過審計，我們發現江鎢集團大部分下屬企業未嚴格按照《企業會計準則》和《工業企業會計制度》的規定進行會計核算，潛虧隨意掛賬，盤虧、報廢資產及壞賬等長期不作處理，財務報表已不能客觀反映其財務狀況和經營成果。這種狀況如不改變，將對新公司的股東和經營管理者產生嚴重誤導。

(二)通過審計，我們發現江鎢集團下屬企業會計基礎工作薄弱，內部往來相差較大。建議每個企業在年終決算前與往來單位進行一次全面對賬，對核對不符的，應說明原因。

(三)納入本次審計范圍的江鎢集團下屬13個正常經營企業截止2002年12月31日對外長期投資余額為1925萬元，目前大部分已成為難以收回的不良投資。建議加強投資前的科學決策和投資后的跟蹤管理，盡量減少投資損失。

(四)通過審計，我們發現江鎢集團大部分下屬企業實物資產管理方面存在漏洞，實物資產定期盤點制度未嚴格執行。比如產成品的明細臺賬不全，記賬滯后，造成倉庫臺賬無法與財務明細賬核對相符，難以加強財務對倉庫記錄的控制。

(五)通過審計，我們發現江鎢集團部分下屬企業尚未辦好房屋建筑物、土地使用權等相關資產的權屬證明。建議盡快辦理，以明確相關資產的產權。

(六)關于貨幣資金的內部控制問題

通過審計，我們發現贛州有色冶金研究所定期存款中有兩筆共計60萬元系以出納趙敏的名字存入銀行。公款私存，有可能產生舞弊行為。建議公司應認識到該問題的嚴重性，加強對貨幣資金的管理。

(七)鐵山垅鎢礦下屬企業贛州金龍水泥廠，長期虧損且占用礦山大量資金，另外還從銀行貸款1762萬元人民幣，約占鐵山垅鎢礦全部貸款的56%。任何一投資項目，如不能為投資主體帶來經濟利益，就喪失了存在的意義。建議對此類項目進行清理，盡最大可能盤活企業資產，降低企業的資金成本。

(八)根據財政部財會(2001)62號文件的規定，外商投資企業從2002年1月1日起執行《企業會計制度》。贛州華興鎢制品有限公司系外商投資企業，但目前仍執行《工業企業會計制度》。建議其按照財政部的規定，執行《企業會計制度》。

本管理建議書僅供貴公司管理當局內部使用，因使用不當造成的后果，與注冊會計師及其所在的會計師事務所無關.

安徽中皖房地產開發有限公司：

我們接受委托對貴公司2010年財務進行了審計，現就審計中發現的問題提出如下建議，僅供領導參考。

一、會計核算存在的問題

1、會計根據“現金月報表”編制記賬憑證，且未平行登記，不符合會計核算的原則。“現金月報表”是出納與會計關于現金收支于月底的移交表，不是企業經營活動的資金反映，無需據此編制記賬憑證。

2、記賬憑證填列不完整。摘要欄無內容，附件張數未填，制單不完整。

3、會計科目使用不準確。應收賬款、預付賬款、其他應收款、其他應付款等往來科目混用，如;預付工程款記做應收賬款，應做預付賬款處理。應收賬款、預收賬款是隨銷售行為發生的活動，預付賬款、應付賬款是隨購貨行為發生的活動，其他應收款、其他應付款是與經營活動沒有直接關系的往來款項。

4、本公司與潛山廣廈仁和商貿有限公司是兩個獨立的法人，不應把仁和公司的賬戶當做本公司的賬戶使用，兩公司的資金往來，應做往來款處理。

5、李德等領取的汽車按揭款做“應收賬款”處理不妥，根據協議，按揭款由公司支付，不能再收回，應做費用處理。

6、往來款項清結不及時。

7、會計科目設置不完整，作為房地產開發企業很重要的一個科目“開發間接費用”都未設置。

8、一些與金融稅收政策抵觸的事項不應在賬上處理，如：個人借款、假按揭等。

一、意見與建議

1、加強會計基礎工作，提高會計人員素質，保持會計隊伍的相對穩定。會計人員要加強業務知識的學習，掌握稅收法律法規，嚴格按照《企業會計準則》進行核算，做好稅收籌劃，合理避稅。

2、會計科目要設置完善。增設“開發間接費用”科目，要按開發項目設置開發成本、收入、稅金明細賬。

3、往來款項要及時清結。年終決算前要做好往來款的對賬工作，項目完工后，預付工程款要及時開票，轉入開發成本。

4、針對目前縣地方稅務局房地產企業稅收征管辦法，要加強對開發成本的核算工作，特別是要做好土地增值稅的籌劃，與項目有關的支出，一定通過開發間接費用核算，然后轉讓開發成本。

5、關于李德等領取的汽車按揭款，建議由公司直接支付按揭款，根據公司的決定，做費用列支，不做往來款。若做應收款，這是一筆虛列的債權，對于公司是潛虧。

6、關于個人借款，在賬上反映，既不能保護債權人的隱私，公司又要代扣利息所得稅。建議個人借款在帳外反映，通過楊總個人與公司發生往來。但賬外賬一定要真實反映，并加強監督。

7、假按揭違背了金融政策，建議健全有關手續，規避銀監會的檢查，最好在帳外處理。

8、關于實收資本的處理，建議將個人借款轉到楊總名下，記入“其他應付款”，將虛列的實收資本對沖。

9、堅持“費用最大化，收入最小化”的原則，在政策規定的范圍內，盡量多列支出，如：隨著個人所得稅起征點的提高，可以提高工資標準或虛列人員，增加工資支出。可以不開票的收入，盡量不在賬上反映。

公司管理當局：

我們根據授權對xxx項目部的經營情況進行了審計，在審計過程中我們注意到公司在工程管理方面存在很大的風險，建議公司管理當局引起高度重視，具體情況如下：

一、人工費支付方面：公司對施工隊沒有統一簽證勞務承包合同，對人工費結算的單價沒有標準，在配制、支拆模板分部工程結算中，存在沒有簽訂合同的施工隊結算單價比簽訂合同的施工隊的單價高1.5倍，截至2005年11月25日支付的166萬元人工費沒有人工費結算單。我們認為，對施工隊應簽訂勞務承包合同，明確人工費結算的單價和具體的施工內容，支付人工費應以人工費結算單顯示的實際施工內容為依據。否則會造成以下影響：

1、不能確定支付人工費的合理性，可能會存在多支付人工費的情況;

2、可能會發生相關人員舞弊行為;

3、可能會提高工程實際成本，從而減少公司利潤。

針對目前公司的現狀，我們建議：

(三)、人工費結算綜合控制，過程監管：首先在工程開工之前，結合各個勞務合同訂立的施工內容和單價對各個施工隊的總人工費以結算單的形式初步核算，并一式四份，根據公司的管理制度要求分別交由施工隊、財務、預算部以及公司經理各一份。

如在實際施工過程中存在與原先約定的合同施工內容不符的情況，應針對變動部分對各個施工隊人工費的初步核算及時作相應調整，并.以補充協議的形式歸檔。這樣就可以從總費用上對各個施工隊應該支付的人工費總額進行控制。其次，在實際施工過程中，支付人工費以各個施工隊實際完成的工程量為依據，對各個施工隊完成的工程量建立一套審核制度。由負責施工現場的公司管理人員按照勞務合同單價為各個施工隊計量實際已經完成的工程量，并要求各個施工隊簽字確認，經項目經理審核，總經理審批后，交由公司財務按公司規定進行付款。

另外，針對公司目前臨時用工頻繁，占主體工程人工費的比重大，建議從以下兩個方面加強控制：一方面是對臨時用工結算上：臨時用工結算采用公司統一印制的臨時用工結算單，并在結算單上明確臨時派工的施工內容，以便對臨時用工的審核;另一方面是加強對臨時用工指派的控制：當出現臨時派工時，施工現場派工人員應嚴格審查臨時用工內容是否已包括在施工勞務合同承包的施工范圍之內，然后提請項目經理審批，經考核施工內容，權衡采用臨時記工形式結算的經濟性，最后決定是否采用臨時用工。

二、工程用的主要材料存在嚴重超設計用量的情況，公司對施工隊領用的大沙、石子等大堆散材沒有辦理出庫手續。我們認為由于沒有辦理材料出庫手續，會造成以下影響：

2、可能會給材料員舞弊提供機會;

3、不利于查明材料虧損原因;

4、影響到資產負債表存貨余額的真實性。

針對目前公司的現狀，我們建議:

(二)、在施工過程中，公司分批給各個施工隊提供其施工所需的材料，辦理出庫手續，并以書面文件的形式約定，施工隊負責保管公司為其提供的材料，工程結束后，對各個施工隊實際所用材料的總量進行盈虧分析，并建立獎懲制度。

以上建議希望引起管理當局的高度重視，盡快進行處理，完善工程方面的內部控制。

如果我們有好的建議可以向領導提出來，審計建議書應該怎么寫呢?以下是審計建議書范文，歡迎大家閱讀!

xx集團董事會、xx公司總經理： xx建字【2012】第01001 號

我們根據xx集團董事會批準的年度審計計劃,集團審計部內部審計有關規定和本月的審計計劃，報經公司領導批準，對xx有限公司(以下簡稱公司)xx年度xx實施了遵循性審計，審計的主要內容：xx年xx月xx至xx月xx日止所發生的管理費用、銷售費用、財務費用。

因為我們是對公司的中期費用進行遵循性審計，審計范圍有限，不可能全面了解公司所有的內部控制，所以我們提供的這份管理建議書僅是我們在進行遵循性審計過程中注意到的費用方面的，不應被視為對內部控制發表的鑒證意見，所提建議不具有強制性。

在審計過程中，我們了解了公司的《xx制度》的相關規定及各項費用的審批權限，會計科目的設置和運用等有關方面的情況，并做了分析研究。

我們認為，公司現有的《xx制度》總體上還是控制有效，但有的方面還存在需進一步完善之處。

現將發現的《xx制度》方面的某些問題及改進建議提供給你們，希望引起你們的注意，以便完善《xx制度》。

一、發現的問題：

二、我們的建議：

xx集團

審 計 部

xx年 月 日

審計建議書的內容主要包括：

主送單位名稱;

對被審計單位審計的范圍及主要內容;

被審計單位違反國家規定的財政、財務收支行為及法規依據;

審計建議的依據和期限;

書面回復落實結果的要求。

審計建議書適用范圍

重新啟用審計建議書很有必要

至2006年起，上級規定取消審計建議書公文。

但我們在審計實踐中發現，隨著各級領導對審計工作的高度重視和審計宣傳力度的加大，多數被審計單位提高了重視審計報告的程度，同時也重視了審計決定的執行。

但有部分被審計單位對以下幾種問題不予重視。

一是在正式報告提出的建議意見;二是管理行為不規范、又沒有金額或者金額較小而且上不了審計報告、審計組在審計現場結束交換意見時口頭提出的問題;三是部分整改不能一步到位，只能在今后工作中逐步改進且不便在審計報告中反映的問題。

這些單位往往按照審計決定的內容執行后，對上述審計提出的問題和意見不予重視、不予過問，更不加整改。

特別是被審計單位執行上級有關主管部門制定的一些制度，但其主管部門制定的制度本身就有違反財經法規的條款，這給審計處理帶來一定的難度，審計又不能直接處理其主管部門，這給審計處理帶來尷尬。

為了糾正以上現象，我們重新啟用審計建議書，向被審計單位和相關部門單位提出整改意見，要求反饋結果。

我們認為，該辦法比較科學客觀，比較嚴密和慎重，同時也能全面反映審計查出的問題，更能提高被審計單位對審計提出問題的整改和重視，還能糾正一些部門制定的不適當的制度文件，拓寬了審計成果的運用。

高新區積極應對重點項目時間緊、工程建設任務重、科學發展需求高的要求，采用監察審計建議書的方式督促被審計單位問題的整改落實，將紀檢監察職能與審計監督職能進行配套整合，確保審計監督工作中發現問題整改落實的執行力。

這是高新區審計監督發現問題，強化整改措施約束力、問責力度，積極發揮行政監察職能作用，結合自身職能特點嘗試采用的.監察審計新舉措。

監察審計建議書發揮了審計監督的作用，又涵蓋了監察的督促職能，具有較強的約束力，雙管齊下促進審計發現問題的整改、配套制度的完善和相關責任人的問責，為高新區又好又快發展進一步健全了紀律執行保障。

(一)標題 倡議書標題一般由文種名單獨組成，即在第一行正中用較大的字體寫“倡議書”三個字。

另外，標題還可以由倡議內容和文種名共同組成。

如“把遺體交給醫學界利用的倡議書 ”。

(二)稱呼 倡議書的稱呼可依據倡議的對象而選用適當的稱呼。

如“廣大的青少年朋友們：”、“廣大的婦女同胞們：”等。

有的倡議書也可不用稱呼，而在正文中指出。

(三)正文 倡議書的內容需包括以下一些方面：

1.寫倡議書的背景原因和目的

倡議書的發出貴在引起廣泛的響應，只有交待清楚倡議活動的原因，以及當時的各種背景事實，并申明發布倡議的目的，人們才會理解和信服，才會自覺的行動。

這些因素交待不清就會使人覺得莫名其妙，難以響應。

2.寫明倡議的具體內容和要求 這是正文的重點部分。

倡議的內容一定要具體化。

開展怎樣的活動，都做哪些事情，具體要求是什么，它的價值和意義都有哪些均需一一寫明。

倡議的具體內容一般是分條開列的，這樣寫往往清晰明確，一目了然。

(四)結尾 結尾要表示倡議者的決心和希望或者寫出某種建議。

倡議書一般不在結尾寫表示敬意或祝愿的話。

(五)落款 落款即在右下方寫明倡議者單位、集體或個人的名稱或姓名，署上發倡議的日期。