一、流動資產

（一）貨幣資金

1、收到股東投入的股款

借：銀行存款

貸：股本（實收資本）

資本公積

2、收到實現的主營業務收入

借：銀行存款

貸：主營業務收入

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

3、收到應收款項

借：銀行存款

貸：應收賬款

應收票據

應收內部單位款

4、因支付內部職工出差等原因所需的現金，按支出憑證所記載的金額

借：其他應收款

貸：庫存現金

收到出差人員交回的差旅費剩余款并結算時

借：庫存現金（按實際收回的現金）

管理費用（按應報銷的金額）

貸：其他應收款（按實際借出的現金）

借：待處理財產損溢

貸：庫存現金

屬于現金溢余：

借：庫存現金

貸：待處理財產損溢

待查明原因后作如下處理：如為現金短缺，屬于由責任人賠償的部分：

借：其他應收款—應收現金短缺款（××個人）

庫存現金

貸：待處理財產損溢

屬于應由保險公司賠償的部分：

借：其他應收款—應收保險賠款

貸：待處理財產損溢

屬于無法查明的其他原因：

借：管理費用—現金短缺

貸：待處理財產損溢

如為現金溢余，屬于應支付給有關人員和單位的：

借：待處理財產損溢

貸：其他應付款—應付現金溢余（××個人或單位）

屬于無法查明的現金溢余：

借：待處理財產損溢

貸：營業外收入—資產盤盈利得

6、收到銀行存款利息

借：銀行存款

貸：財務費用

7、收回備用金和其他應收暫付款項

借：銀行存款等

貸：其他應收款

8、收到供應單位因不履行合同而賠償損失的賠款

借：銀行存款

貸：營業外收入

9、將款項匯往采購地開立采購專戶

借：其他貨幣資金—外埠存款

貸：銀行存款

10、將款項存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡

借：其他貨幣資金—銀行匯票

—銀行本票

—信用卡

貸：銀行存款

11、向銀行開立信用證、交納保證金

借：其他貨幣資金—信用證保證金

貸：銀行存款

12、向證券公司劃出資金時

借：其他貨幣資金—存出投資款

貸：銀行存款

購買股票、債券等時

借：交易性金融資產等

貸：其他貨幣資金—存出投資款

13、將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉回結算戶

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金—外埠存款

—銀行匯票

—銀行本票

14、交納稅費

借：應交稅費

貸：銀行存款

15、支付購入材料的價款和運雜費

a、采用計劃價格核算

借：材料采購

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

其他貨幣資金

b、采用實際成本核算

支付貨款、運雜費、貨物已經到達并已驗收入庫

借：原材料

庫存商品

銷售費用

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：庫存現金

銀行存款

其他貨幣資金

支付貨款、運雜費時，貨物尚未到達或尚未驗收入庫

借：在途物資

銷售費用

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：庫存現金

銀行存款

其他貨幣資金

16、支付供應單位各種款項

借：應付賬款

應付票據

應付內部單位款

貸：銀行存款

17、支付委托外單位加工物資的加工費和運費

借：委托加工物資

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款等

18、支付外購動力費

借：應付賬款

貸：銀行存款

19、支付職工工資

借：應付職工薪酬

貸：庫存現金

銀行存款

20、購入不需要安裝的固定資產、開發設施

借：在建工程

貸：銀行存款

同時

借：固定資產

油氣資產

貸：在建工程

21、購入工程用物資

借：原材料（專用材料、專用設備）

貸：銀行存款

應付賬款

應付票據

為購置大型設備而預付款

借：預付賬款

貸：銀行存款

收到設備并補付設備價款：

借：原材料（專用設備）（設備的實際成本）

貸：預付賬款（預付的價款）

銀行存款（補付的價款）

22、支付探礦權費用、價款，采礦權費用、價款

借：油氣資產

管理費用

貸：銀行存款

應交稅費

23、撥付備用金

借：其他應收款（備用金）

貸：庫存現金

銀行存款

定期補足備用金

借：管理費用等

貸：庫存現金

銀行存款

24、支付待領工資、暫存款和其他應付款項

借：其他應付款

貸：庫存現金

銀行存款

26、支付各項成本、費用

借：油氣生產成本

生產成本

輸油輸氣成本

在建工程

油氣勘探支出

油氣開發支出

研發支出

制造費用

管理費用

銷售費用

財務費用

勘探費用

營業外支出

貸：庫存現金

銀行存款

26、發放現金股利

借：應付股利

貸：庫存現金

27、按法定程序報經批準減少注冊資本的，在實際發還股款或收購股票時

借：股本（實收資本）等

貸：銀行存款

（二）交易性金融資產

1、企業取得交易性金融資產時

借：交易性金融資產—成本（公允價值、不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發放的現金股利）

投資收益（發生的交易費用）（※）

應收股利（已宣告發放但尚未發放的現金股利）

應收利息（已到付息期尚未領取的利息）

貸：銀行存款（實際支付的金額）

借：應收股利

應收利息

貸：投資收益

3、收到現金股利或債券利息

借：銀行存款

貸：應收股利

應收利息

4、資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高于賬面余額的差額

借：交易性金融資產—公允價值變動（公允價值高于賬面余額的差額）

貸：公允價值變動損益

公允價值低于其賬面余額的差額

借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資產—公允價值變動（公允價值低于其賬面余額的差額）

5、出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借：銀行存款（實際收到的金額）

投資收益（處置損失）

交易性金融資產—公允價值變動（公允價值低于其賬面余額的差額）

貸：交易性金融資產—成本

交易性金融資產—公允價值變動（公允價值高于賬面余額的差額）

投資收益（處置收益）

同時，按原記入“公允價值變動”科目的金額（※）

借：公允價值變動損益（公允價值高于賬面余額的差額）

貸：投資收益

或

借：投資收益

貸：公允價值變動損益（公允價值低于賬面余額的差額）

（三）存貨

1、購入物資

（1）購入物資在支付價款和運雜費時

借：材料采購（采用實際成本法，可使用“在途物資”）

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

庫存現金

其他貨幣資金

（2）采用商業匯票結算方式的，購入物資在開出、承兌商業匯票時

借：材料采購（采用實際成本法，可使用“在途物資”）

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：應付票據

借：材料采購（采用實際成本法使用“原材料”、“庫存商品”）

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

庫存現金

應付票據

應付賬款

應付內部單位款

3、預付物資貨款

借：預付賬款

應收內部單位款

貸：銀行存款

收到已經預付貨款的物資后

借：材料采購（采用實際成本法使用“原材料”“庫存商品”）

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：預付賬款

應收內部單位款

補付物資貨款

借：預付賬款

應收內部單位款

貸：銀行存款

退回多付的貨款

借：銀行存款

貸：預付賬款

應收內部單位款

借：材料采購

貸：輔助生產

油氣輔助生產等

借：應付賬款（或其它應收款）

貸：材料采購

購入物資運輸途中非常損失和尚待查明原因的途中損耗

借：待處理財產損溢

貸：材料采購

借：待攤進貨費用

貸：銀行存款

庫存現金

應付票據

應付賬款

應付內部單位款

借：原材料

包裝物

低值易耗品

貸：材料采購

實際成本大于計劃成本的差額

借：材料成本差異

貸：材料采購

實際成本小于計劃成本的差額

借：材料采購

貸：材料成本差異

采用實際成本法核算的，物資到達入庫時

借：原材料、庫存商品

貸：在途物資

（2）對于尚未收到發票賬單的收料憑證，應當分別材料科目，抄列清單，并按計劃成本暫估入賬（下月初用紅字沖回）

借：原材料

包裝物

低值易耗品

貸：應付賬款—暫估應付賬款

下月付款或開出、承兌商業匯票后

借：材料采購

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

應付票據

借：材料采購

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款

應付內部單位款

同時，按計劃成本

借：原材料

包裝物

低值易耗品

貸：材料采購

同時結轉材料成本差異。

8、商品流通企業采用進價核算收到的商品

借：庫存商品

貸：材料采購

月份終了，對于尚未收到發票賬單的收到商品的憑證，應當分別商品科目，抄列清單，并按付給供應單位的價款暫估入賬（下月初用紅字沖回）

借：庫存商品

貸：應付賬款—暫估應付賬款

下月付款或開出、承兌商業匯票后

借：材料采購

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

應付票據

借：材料采購（進價）

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款

采用進價核算的商品應同時按進價

借：庫存商品

貸：材料采購

9、小規模納稅人以及購入物資不能取得增值稅專用發票的企業，購入物資

借：材料采購

貸：銀行存款

應付賬款

應付票據

10、購入并已驗收入庫的原材料

借：原材料

貸：材料采購

同時，結轉材料成本差異，實際成本大于計劃成本的差異

借：材料成本差異

貸：材料采購

實際成本小于計劃成本的差異

借：材料采購

貸：材料成本差異

11、自制并已驗收入庫的原材料

借：原材料

材料成本差異（實際成本大于計劃成本的差異）

貸：輔助生產

油氣輔助生產等

材料成本差異（實際成本小于計劃成本的差異）

委托外單位加工完成并驗收入庫的原材料

借：原材料（計劃成本）

材料成本差異（實際成本大于計劃成本的差異）

貸：委托加工物資（實際成本）

材料成本差異（實際成本小于計劃成本的差異）

12、投資者投入的原材料

借：原材料（計劃成本）

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

材料成本差異（計劃成本小于投資合同或協議約定的價值的差額）

貸：股本（或實收資本）（投資各方確認的價值）

材料成本差異（計劃成本大于投資各方確認的價值的差額）

13、接受捐贈的原材料

借：原材料（計劃成本）

材料成本差異

貸：營業外收入—接受捐贈利得（※）

銀行存款（實際支付的相關稅費）

材料成本差異

15、通過非貨幣性交易取得的存貨的賬務處理，參照“固定資產”科目進行，涉及增值稅的，同時進行相應的處理。

16、盤盈的原材料，按照同類或類似存貨的市場價格作為實際成本

借：原材料

貸：待處理財產損溢

17、生產經營領用原材料

借：油氣生產成本

生產成本

輸油輸氣成本

研發支出

制造費用

管理費用

貸：原材料

生產車間退回剩余的原材料

借：原材料等

貸：油氣生產成本

生產成本等

月末結轉生產車間已領尚未使用，但下月仍需繼續使用的材料（下月初用紅字沖回）

借：原材料

貸：油氣生產成本

生產成本等

交庫的下腳廢料，按計劃成本估價入賬

借：原材料

貸：油氣生產成本

生產成本等

18、購建固定資產、油氣開發設施、進行油氣勘探活動領用材料

借：在建工程

油氣開發支出

油氣勘探支出

貸：原材料

材料成本差異

應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）

19、出售原材料

借：銀行存款

應收賬款

貸：其他業務收入

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

同時，結轉成本

借：其他業務成本（※）

貸：原材料

20、企業購入、自制、委托外單位加工完成驗收入庫的包裝物等，以及對包裝物的清查盤點，比照“原材料”科目的有關部門規定進行核算。

21、生產領用包裝物

借：生產成本等

貸：包裝物

22、隨同商品出售但不單獨計價的包裝物

借：銷售費用

貸：包裝物

23、隨同商品出售并單獨計價的包裝物

借：其他業務成本

貸：包裝物

24、出租、出借包裝物，在第一次領用時應結轉成本

借：其他業務成本（出租包裝物）

銷售費用（出借包裝物）

貸：包裝物

25、收到出租包裝物的租金

借：庫存現金

銀行存款

貸：其他業務收入等

26、收到出租、出借包裝物的押金

借：庫存現金

銀行存款

貸：其他應付款

退回押金作相反會計分錄

27、逾期未退包裝物

借：其他應付款（沒收的押金）

貸：其他業務收入

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

28、這部分沒收的押金收入應交的稅費

借：其他業務成本

貸：應交稅費—應交消費稅等

29、逾期未退包裝物沒收的加收的押金

借：其他應付款（沒收的押金）

貸：營業外收入—罰沒收入

應交稅費—應交增值稅

應交稅費—應交消費稅

30、出租、出借包裝物報廢

借：原材料（殘料價值）

貸：其他業務成本（出租包裝物）

銷售費用（出借包裝物）

借：油氣生產成本

生產成本

輸油輸氣成本

研發支出

制造費用

其他業務成本

貸：材料成本差異

實際成本小于計劃成本的，用紅字登記

32、企業購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品等，以及低值易耗品的清查盤點，比照“原材料”科目的有關部門規定進行核算。

33、一次轉銷的低值易耗品，領用時，將其全部價值攤入有關的成本費用

借：有關科目

貸：低值易耗品

報廢時，殘料價值沖減有關的成本費用

借：原材料等

貸：制造費用

管理費用

34、分次攤銷的低值易耗品，領用時

借：低值易耗品—在用

貸：低值易耗品—在庫

攤銷時

借：有關科目

貸：低值易耗品—攤銷

報廢時，殘料價值沖減有關的成本費用

借：原材料

貸：有關科目

轉銷全部已提攤銷額

借：低值易耗品—攤銷

貸：低值易耗品—在用

35、結轉發出材料應負擔的成本差異

借：油氣生產成本

生產成本

輸油輸氣成本

井下作業

研發支出

制造費用

銷售費用

勘探費用

委托加工物資

其他業務成本

貸：材料成本差異

36、已經生產完成并已驗收送交半成品庫的自制半成品

借：自制半成品

貸：生產成本

從半成品庫領用自制半成品繼續加工時

借：生產成本

貸：自制半成品

委托外單位加工的自制半成品，發出加工時

借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）

貸：自制半成品（庫存半成品）

支付的外部加工費和運費等

借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款等

加工完成并已驗收入庫的自制半成品，應按加工后的實際成本

借：自制半成品（庫存半成品）

貸：自制半成品（委托外部加工自制半成品）

37、工業企業生產完成驗收入庫的產成品

借：庫存商品

貸：生產成本

油氣生產成本

結轉成本時

借：主營業務成本

貸：庫存商品

38、商品流通企業庫存商品的核算

采用進價核算的企業，購入的商品到達驗收入庫后

借：庫存商品

貸：材料采購（或在途物資）等

委托外單位加工收回的商品

借：庫存商品

貸：委托加工物資

結轉銷售商品的成本

借：主營業務成本

貸：庫存商品

期末，應按所購商品的銷售比例計算確定的與該商品相關的進貨費用的金額

借：主營業務成本

貸：待攤進貨費用

39、商品流通企業商品發生溢余

借：庫存商品

貸：待處理財產損溢

庫存商品發生損失

借：待處理財產損溢

貸：庫存商品

應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）

40、發給外單位加工的物資

借：委托加工物資

貸：原材料

庫存商品

支付加工費用、應負擔的運雜費等

借：委托加工物資

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款等

需要交納消費稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應將受托方代交的消費稅計入委托加工物資成本。

借：委托加工物資

貸：應付賬款

銀行存款

借：應交稅費—應交消費稅

貸：應付賬款

銀行存款

采用實際成本核算的企業，收到加工完成驗收入庫的物資和剩余物資

借：原材料

庫存商品

材料成本差異（計劃成本小于實際成本的差額）

貸：委托加工物資

材料成本差異（計劃成本大于實際成本的差額）

41、將委托代銷商品發交受托代銷單位

借：發出商品—委托代銷商品

貸：庫存商品

42、收到代銷單位報來的代銷清單

借：應收賬款—××代銷單位

貸：主營業務收入

其他業務收入

應收賬款—應交增值稅（銷項稅額）

計算代銷手續費

借：銷售費用—代銷手續費

貸：應收賬款—××代銷單位

同時，結轉代銷商品成本

借：主營業務成本

其他業務成本

貸：發出商品—委托代銷商品

收到代銷單位代銷款項

借：銀行存款

貸：應收賬款—××代銷單位

43、收到受托代銷商品

采用進價核算的借：受托代銷商品（接受價）

貸：代銷商品款

借：銀行存款

應收賬款

貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

應付賬款—××委托代銷單位

借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款—××委托代銷單位

同時

借：代銷商品款

貸：受托代銷商品

46、計算代銷手續費等收入

借：應付賬款—××委托代銷單位

貸：其他業務收入

47、支付給委托代銷單位的代銷款

借：應付賬款—××委托代銷單位

貸：銀行存款

48、不采取收取手續費方式代銷的商品，售出受托代銷商品

借：銀行存款

應收賬款

貸：主營業務收入

其他業務收入

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

結轉營業成本時

借：主營業務成本

其他業務成本

貸：受托代銷商品

同時

借：代銷商品款

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款—××委托代銷單位

支付給委托單位的代銷款

借：應付賬款—××委托代銷單位

貸：銀行存款

49、提取存貨跌價準備

借：資產減值損失—存貨跌價損失（可變現凈值低于成本的差額）

貸：存貨跌價準備

借：存貨跌價準備

貸：資產減值損失—存貨跌價損失

50、采用分期收款銷售方式發出商品

借：發出商品—分期收款發出商品

貸：庫存商品

每期銷售實現時

借：應收賬款

銀行存款

貸：主營業務收入

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

同時，結轉成本

借：主營業務成本

貸：發出商品—分期收款發出商品

（四）委托貸款

1、企業委托的貸款

借：委托貸款—本金

貸：銀行存款

2、未減值委托貸款資產負負債表計算確認利息收入

借：委托貸款—應計利息（按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應收利息）

應收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應收利息）

委托貸款—利息調整

貸：投資收益（按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）

委托貸款—利息調整

3、收回未減值委托貸款時

借：銀行存款

委托貸款—利息調整（科目余額）

貸：委托貸款—本金

委托貸款—應計利息

應收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應收利息）

委托貸款—利息調整（科目余額）

投資收益

4、已減值委托貸款資產負負債表計算確認利息收入

借：委托貸款—減值準備

貸：投資收益（按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）

5、收回減值委托貸款時

借：銀行存款

委托貸款—減值準備

資產減值損失

貸：委托貸款—本金

應收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應收利息）

委托貸款—應計利息

委托貸款—利息調整（科目余額）

資產減值損失

3、計提的減值準備

借：資產減值損失

貸：委托貸款—減值準備

借：委托貸款—減值準備

貸：資產減值損失

貸：資產減值損失

二、非流動資產

（一）持有至到期投資

1、企業取得的持有至到期投資

借：持有至到期投資—債券投資（成本）（公允價值，不含已到付息期但尚未領取的利息）

—債券投資（利息調整）

應收利息（已到付息期但尚未領取的利息）

貸：銀行存款

持有至到期投資—債券投資（利息調整）

2、企業接受的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的持有至到期投資，以及非貨幣性交易換入的持有至到期投資，見“應收賬款”科目。

借：應收利息（按票面利率計算確定的應收未收利息）

持有至到期投資—債券投資（利息調整）

貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）

持有至到期投資—債券投資（利息調整）

借：持有至到期投資—應計利息（按票面利率計算確定的應收未收利息）

持有至到期投資—債券投資（利息調整）

貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）

持有至到期投資—債券投資（利息調整）

4、已發生減值的持有至到期投資，資產負債表日計算利息收入

借：持有至到期投資減值準備（攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）

貸：投資收益

借：銀行存款

貸：應收利息

6、收到分期付息、一次還本持有至到期投資持有期間支付的利息

借：銀行存款

貸：應收利息

7、出售或到期收回未發生減值債券本息

借：銀行存款等

持有至到期投資減值準備

持有至到期投資—債券投資（利息調整）

投資收益

貸：持有至到期投資—債券投資（成本）

—債券投資（應計利息）

—債券投資（利息調整）

應收利息

投資收益

8、按照金融工具確認和計量規定將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的借：可供出售金融資產（公允價值）

資本公積—其他資本公積（公允價值小于賬面價值的金額）

貸：持有至到期投資—成本、利息調整、應計利息

資本公積—其他資本公積（公允價值大于賬面價值的金額）

借：持有至到期投資

貸：可供出售金融資產

10、出售或到期收回已發生減值債券本息

借：銀行存款等

持有至到期投資減值準備

持有至到期投資—債券投資（利息調整）

減產減值損失

貸：持有至到期投資—債券投資（成本）

—債券投資（應計利息）

—債券投資（利息調整）

應收利息

減產減值損失

貸：持有至到期投資減值準備

12、可轉換公司債券轉換為股份

借：長期股權投資—股票投資

庫存現金

銀行存款

持有至到期投資—可轉換公司債券投資（利息調整）

貸：持有至到期投資—可轉換公司債券投資（成本）

—可轉換公司債券投資（利息調整）

—可轉換公司債券投資（應計利息）

（二）可供出售金融資產

1、可供出售債券投資的取得、資產負負債表日計算確定利息、收到利息，比照“持有至到期投資”科目的相關核算內容處理。

2、可供出售股票投資的取得、被投資單位宣告發放的現金股利、收到股利，比照成本法核算的“長期股權投資”科目的相關核算內容處理。

借：可供出售金融資產

貸：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產公允價值變動）

借：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產公允價值變動）

貸：可供出售金融資產

借：持有至到期投資

貸：可供出售金融資產

借（貸）：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產公允價值變動）

貸（借）：投資收益。

對于沒有固定到期日的，在處置該項金融資產時

借（貸）：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產公允價值變動）

貸（借）：投資收益

5、確定可供出售金融資產發生減值的借：資產減值損失（減記的金額）

貸：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產公允價值變動）

可供出售金融資產減值準備

借：可供出售金融資產減值準備

貸：資產減值損失

借：可供出售金融資產減值準備

貸：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產公允價值變動）

6、出售可供出售的金融資產

借：銀行存款

資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產公允價值變動）

投資收益

貸：可供出售的金融資產—成本、公允價值變動、利息調整、應計利息

資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產公允價值變動）

投資收益

（三）長期股權投資

1、同一控制下企業合并形成的長期股權投資

（1）取得被合并方所有者權益賬面價值大于支付的合并對價的賬面價值的借：長期股權投資—成本（取得被合并方所有者權益賬面價值的份額）

應收股利（已宣告但尚未發放的現金股利或利潤）

有關負債科目

貸：有關資產科目

資本公積—資本溢價（股本溢價）

（2）取得被合并方所有者權益賬面價值小于支付的合并對價的賬面價值的借：長期股權投資—成本（取得被合并方所有者權益賬面價值的份額）

應收股利（已宣告但尚未發放的現金股利或利潤）

有關負債科目

資本公積—資本溢價（股本溢價）

盈余公積

利潤分配—未分配利潤

貸：有關資產科目

2、非同一控制下企業合并形成的長期股權投資

（1）以貨幣資金作為合并對價的借：長期股權投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發放的現金股利或利潤）

應收股利（已宣告但尚未發放的現金股利或利潤）

貸：銀行存款（合并成本、支付的直接相關費用）

（2）以交易性金融資產作為合并對價的借：長期股權投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發放的現金股利或利潤）

應收股利（已宣告但尚未發放的現金股利或利潤）

投資收益—處置收益

貸：交易性金融資產（公允價值）

投資收益—處置收益

同時，按作為對價的金融資產的公允價值變動

借（貸）：公允價值變動損益

貸（記）：投資收益

（3）以存貨作為合并對價的借：長期股權投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發放的現金股利或利潤）

應收股利（已宣告但尚未發放的現金股利或利潤）

貸：主營業務收入、其他業務收入

應交稅費—應交增值稅（銷項稅）

同時

借：主營業務成本、其他業務成本

貸：庫存商品、原材料等

（4）以持有至到期投資、可供出售金融資產、長期股權投資作為合并對價的借：長期股權投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發放的現金股利或利潤）

應收股利（已宣告但尚未發放的現金股利或利潤）

持有至到期投資減值準備

可供出售金融資產減值準備

長期股權投資減值準備

投資收益—處置收益

貸：持有至到期投資

可供出售金融資產

長期股權投資

投資收益—處置收益

同時，按作為對價的可供出售金融資產的公允價值變動

借（貸）：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產公允價值變動）

貸（記）：投資收益

以固定資產、油汽資產、無形資產等作為合并對價的借：長期股權投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發放的現金股利或利潤）

應收股利（已宣告但尚未發放的現金股利或利潤）

累計折舊

累計折耗

累計攤銷

固定資產減值準備

油汽資產減值準備

無形資產減值準備

營業外支出—非流動資產處置損失

貸：固定資產

油汽資產

無形資產

銀行存款（支付的直接相關費用）

營業外收入—非流動資產處置利得

3、以支付現金方式取得的長期股權投資

（1）采用成本法核算的借：長期股權投資（實際支付的價款）

貸：銀行存款

（2）采用權益法核算的長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的借：長期股權投資—成本（實際支付的價款）

貸：銀行存款

長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的借：長期股權投資—成本（應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額）

貸：銀行存款（實際支付的價款）

營業外收入—初始長期股權投資利得（換出資產的公允價值加應支付的相關稅費與應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額）

4、以存貨換入長期股權投資

（1）采用成本法核算的借：長期股權投資（換出資產的公允價值加應支付的相關稅費）

貸：主營業務收入（公允價值）

其他業務收入（公允價值）

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

銀行存款（支付的相關費用）

應交稅費（應交的其他相關稅金）

同時，結轉存貨成本

借：主營業務成本

其他業務成本

存貨跌價準備

貸：庫存商品

原材料

（2）采用權益法核算的長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，賬務處理與采用成本法相同。

長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的借：長期股權投資—成本（應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額）

貸：主營業務收入（公允價值）

其他業務收入（公允價值）

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

銀行存款（支付的相關費用）

應交稅費（應交的其他相關稅金）

營業外收入—初始長期股權投資利得（換出資產的公允價值加應支付的相關稅費與應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額）

同時，結轉存貨成本（略）。

5、以固定資產、油氣資產換入長期股權投資

借：固定資產清理（轉出固定資產、油氣資產的賬面價值加上應支付的相關稅費）

累計折舊（已提折舊）

累計折耗（已計提的折耗）

固定資產減值準備（已計提的減值準備）

貸：固定資產、油氣資產（賬面原價）

銀行存款（支付的相關稅費）

應交稅費（應交的相關稅金）

（1）采用成本法核算的借：長期股權投資（轉出固定資產、油氣資產的公允價值加上應支付的相關稅費）

貸：固定資產清理

（2）采用權益法核算的投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的借：長期股權投資—成本（轉出固定資產、油氣資產的公允價值加上應支付的相關稅費）

貸：固定資產清理

投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的借：長期股權投資—成本（應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額）

貸：固定資產清理（轉出固定資產、油氣資產的公允價值加上應支付的相關稅費）

營業外收入—初始長期股權投資利得（換出資產的公允價值加應支付的相關稅費與應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額）

按轉出固定資產、油氣資產的公允價值大于賬面價值的差額

借：固定資產清理

貸：營業外收入—處置非流動資產利得

按轉出固定資產、油氣資產的公允價值小于賬面價值的差額

借：營業外支出—處置非流動資產損失

貸：固定資產清理

6、以無形資產換入長期股權投資

（1）采用成本法核算的借：長期股權投資（換出無形資產的公允價值加應支付的相關稅費）

累計攤銷

無形資產減值準備

營業外支出—非貨幣性資產:)損失（無形資產的公允價值小于賬面價值的差額）

貸：無形資產（賬面余額）

銀行存款（支付的相關費用）

應交稅費（應交的相關稅金）

營業外收入—非貨幣性資產:)利得（無形資產的公允價值大于賬面價值的差額）

（2）采用權益法核算的投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，賬務處理與采用成本法相同。

投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的借：長期股權投資—成本（應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額）

累計攤銷

無形資產減值準備

營業外支出—非貨幣性資產:)損失（無形資產的公允價值小于賬面價值的差額）

貸：無形資產（賬面余額）

銀行存款（支付的相關費用）

應交稅費（應交的相關稅金）

營業外收入—非貨幣性資產:)利得（無形資產的公允價值大于賬面價值的差額）

營業外收入—初始長期股權投資利得（換出資產的公允價值加應支付的相關稅費與應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額）

（1）采用成本法核算的借：長期股權投資（換出資產的公允價值加應支付的相關稅費）

長期投資減值準備

持有至到期投資減值準備

可供出售金融資產減值準備

投資收益（換出資產的公允價值小于賬面價值的差額）

貸：長期股權投資（賬面余額）

持有至到期投資（賬面余額）

可供出售金融資產（賬面余額）

銀行存款（支付的相關費用）

應交稅費（應交的相關稅金）

投資收益（換出資產的公允價值大于賬面價值的差額）

（2）采用權益法核算的投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，賬務處理與采用成本法相同。

投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的借：長期股權投資—成本（應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額）

長期投資減值準備

持有至到期投資減值準備

可供出售金融資產減值準備

投資收益（換出資產的公允價值小于賬面價值的差額）

貸：長期股權投資（賬面余額）

持有至到期投資（賬面余額）

可供出售金融資產（賬面余額）

銀行存款（支付的相關費用）

應交稅費（應交的相關稅金）

投資收益（換出資產的公允價值大于賬面價值的差額）

營業外收入—初始長期股權投資利得（換出資產的公允價值加應支付的相關稅費與應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額）

借：長期股權投資（公允價值）

壞賬準備

營業外支出—債務重組損失

貸：應收賬款等（應收債權的賬面余額）

銀行存款（支付的相關費用）

應交稅費（應交的相關稅金）

9、長期股權投資采用成本法核算的，被投資單位宣告發放現金股利或利潤

借：應收股利

貸：投資收益

屬于被投資單位在取得投資前實現凈利潤的分配額，應作為投資成本的收回

借：應收股利

貸：長期股權投資

10、采用權益法核算的長期股權投資的處理

（1）被投資單位實現的凈利潤或經調整的凈利潤計算應享有的份額

借：長期股權投資—損益調整

貸：投資收益

借：投資收益

貸：長期股權投資—損益調整

借：投資收益

貸：長期應收款

借：投資收益

貸：預計負債

（2）被投資單位以后宣告發放現金股利或利潤時，企業計算應分得的部分

借：應收股利

貸：長期股權投資—損益調整

借：長期股權投資—其他權益變動

貸：資本公積—其他資本公積（其他權益變動）

11、長期股權投資自成本法轉按權益法核算時

借：長期股權投資—成本（應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額）

長期股權投資減值準備（原賬面余額）

貸：長期股權投資（原賬面余額）

營業外收入—初始長期股權投資利得（賬面價值小于轉換時占被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額）

長期股權投資自權益法轉按成本法核算時（除企業合并）

借：長期股權投資

貸：長期股權投資—成本

—損益調整

—其他權益變動

12、提取長期投資減值準備

借：資產減值損失—長期股權投資減值損失

貸：長期股權投資減值準備

借：長期股權投資減值準備

貸：資產減值損失—長期股權投資減值損失

14、處置股權投資時

借：銀行存款（實際取得的價款）

長期投資減值準備（已計提的減值準備）

投資收益（實際收到的金額小于賬面價值和應收現金股利的差額）

貸：長期股權投資（賬面余額）

投資收益（實際收到的金額大于賬面價值和應收現金股利的差額）

應收股利（尚未領取的現金股利或利潤）

（四）商譽

1、非同一控制下的吸收合并形成商譽時

借：相關資產科目（取得的被購買方各項可辨認資產的公允價值）

商譽

貸：相關負債科目（取得的被購買方各項可辨認負債的公允價值）

相關科目（合并成本）

貸：商譽減值準備

（五）投資性房地產

1、成本法模式計量的（1）企業外購、自行建造等取得的投資性房地產

借：投資性房地產（應計入投資性房地產成本）

貸：銀行存款

在建工程

（2）將自用的建筑物、土地使用權等轉換為投資性房地產

借：投資性房地產（轉換日固定資產、無形資產的原價）

累計折舊

固定資產值準備

無形資產減值準備

貸：固定資產

無形資產

投資性房地產累計折舊及攤銷（轉換日固定資產、無形資產累計折舊或攤銷）

投資性房地產減值準備（計提的減值準備）

（3）按月計提折舊或進行攤銷

借：其他業務成本

貸：投資性房地產累計折舊及攤銷

（4）取得的租金收入

借：銀行存款

貸：其他業務收入

（5）將投資性房地產轉為自用時

借：固定資產（轉換日賬面余額）

無形資產（轉換日賬面余額）

投資性房地產累計折舊及攤銷

投資性房地產減值準備

貸：投資性房地產

累計折舊（轉換日賬面余額）

固定資產值準備（轉換日賬面余額）

累計攤銷（轉換日賬面余額）

無形資產減值準備（轉換日賬面余額）

（6）處置投資性房地產時

借：銀行存款（實際收到的金額）

貸：其他業務收入

同時

借：投資性房地產累計折舊及攤銷（累計折舊或累計攤銷）

投資性房地產減值準備（已計提的減值準備）

其他業務成本

貸：投資性房地產（賬面余額）

2、公允價值模式計量的（1）企業外購、自行建造等取得的投資性房地產

借：投資性房地產（應計入投資性房地產成本）

貸：銀行存款

在建工程

（2）將自用的建筑物、土地使用權等轉換為投資性房地產

借：投資性房地產（轉換日的公允價值）

公允價值變動損益（公允價值低于賬面價值的差額）

累計折舊

固定資產值準備

無形資產減值準備

貸：固定資產

無形資產

資本公積—其他資本公積（公允價值高于賬面價值的差額）

（3）資產負債表日，投資性房地產的公允價值高于其賬面余額的差額

借：投資性房地產—公允價值變動

貸：公允價值變動損益

（4）取得的租金收入

借：銀行存款

貸：其他業務收入

（5）將投資性房地產轉為自用時

借：固定資產（轉換日公允價值）

公允價值變動損益（公允價值低于賬面價值的差額）

貸：投資性房地產—成本、公允價值變動

公允價值變動損益（公允價值高于賬面價值的差額）

（6）處置投資性房地產時

借：銀行存款（實際收到的金額）

貸：其他業務收入

借：其他業務成本

貸：投資性房地產—成本、公允價值變動

同時，按該項投資性房地產的公允價值變動

借（貸）：公允價值變動損益

貸（借）：其他業務收入

按該項投資性房地產在轉換日記入資本公積的金額

借：資本公積—其他資本公積（轉換投資性房地產公允價值差額）

貸：其他業務收入

（六）固定資產

固定資產增減變化

1、購入不需要安裝的固定資產按實際支付的價款（包括買價、支付的包裝費、運輸費等）

借：固定資產

貸：銀行存款

2、購入需要安裝的固定資產

（1）按實際支付的價款（包括買價、支付的包裝費、運輸費等）

借：在建工程

貸：銀行存款

（2）發生的安裝等費用

借：在建工程

貸：銀行存款

預付賬款

借：固定資產

貸：在建工程

3、自行建造的固定資產

（1）自營工程領用的工程物資

借：在建工程

貸：原材料

（2）自營工程領用本單位的商品產品

借：在建工程

貸：產成品

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

（3）自營工程發生的其它費用

借：在建工程

貸：銀行存款

應付職工薪酬

輔助生產

借：固定資產

貸：在建工程

4、出包工程

（1）預付工程價款

借：預付賬款

貸：銀行存款

（2）資產負債表日，按合理估計的工程進度和合同規定結算的進度款

借：在建工程

貸：預付賬款

銀行存款

（3）工程完工與承包企業辦理工程價款結算時，按應補付的工程款

借：在建工程

貸：銀行存款

（4）固定資產達到預定可使用狀態，按實際發生的全部支出記賬

借：固定資產

貸：在建工程

5、投資者投入的固定資產，按投資各方確認的價值

借：固定資產

貸：股本（或實收資本）

資本公積—資本（或股本）溢價

6、融資租入固定資產

借：固定資產（租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值兩者中較低者，加上初始直接費用）

未確認融資費用

貸：長期應付款—應付融資租賃款（最低租賃付款額）

銀行存款

按期分攤未確認融資費用

借：財務費用

貸：未確認融資費用

7、接受捐贈的固定資產

借：固定資產（確定的入賬價值）

貸：營業外收入—接受捐贈利得

銀行存款等（應支付的相關稅費）

8、盤盈的固定資產

借：固定資產（同類或類似固定資產的市場價格減去按該項資產的新舊程度估計的價值損耗后的余額）

貸：待處理財產損溢

盤盈的固定資產、油氣資產屬于前期差錯造成的，按前期差錯更正的相關規定處理，通過“以前年度損益調整”科目核算。

借：固定資產（換出資產的公允價值加應支付的相關稅費）

投資收益（交易性金融資產公允價值小于賬面價值的差額）

貸：交易性金融資產（賬面價值）

銀行存款

應交稅費

投資收益（交易性金融資產公允價值大于賬面價值的差額）

（2）以產成品、庫存商品換入固定資產

借：固定資產（換出資產的公允價值加應支付的相關稅費）

貸：主營業務收入（公允價值）

其他業務收入（公允價值）

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

銀行存款（支付的相關費用）

應交稅費（應交的其他相關稅金）

同時，結轉成本

借：主營業務成本

其他業務成本

存貨跌價準備

貸：庫存商品

原材料

（3）以固定資產換入固定資產

借：固定資產清理（固定資產、油氣資產賬面凈值）

累計折舊（已提折舊）

固定資產減值準備（已計提的減值準備）

銀行存款等（應交的相關稅費）

貸：固定資產（賬面原價）

借：固定資產（換出固定資產的公允價值加相關稅費）

貸：固定資產清理（換出固定資產的公允價值加相關稅費）

按轉出固定資產的公允價值大于賬面價值的差額

借：固定資產清理

貸：營業外收入—非貨幣性資產:)利得

按轉出固定資產的公允價值小于賬面價值的差額

借：營業外支出—非貨幣性資產:)損失

貸：固定資產清理

（4）以無形資產換入固定資產

借：固定資產（換出無形資產的公允價值加應支付的相關稅費）

無形資產減值準備

累計攤銷

營業外支出—非貨幣性資產:)損失（無形資產的公允價值小于賬面價值的差額）

貸：無形資產（賬面余額）

銀行存款（支付的相關費用）

應交稅費（應交的相關稅金）

營業外收入—非貨幣性資產:)利得（無形資產的公允價值大于賬面價值的差額）

（5）以長期股權投資、持有至到期投資、可供出售金融資產換入固定資產

借：固定資產（換出資產的公允價值加應支付的相關稅費）

長期投資減值準備

持有至到期投資減值準備

可供出售金融資產減值準備

投資收益（換出資產的公允價值小于賬面價值的差額）

貸：長期股權投資（賬面余額）

持有至到期投資（賬面余額）

可供出售金融資產（賬面余額）

銀行存款（支付的相關費用）

應交稅費（應交的相關稅金）

投資收益（換出資產的公允價值大于賬面價值的差額）

非貨幣性交易換入的固定資產涉及補價的，收到補價的企業，以換出資產的公允價值加應支付的相關稅費減去補價后的余額作為換入資產的成本，支付補價的企業，以換出資產的公允價值加應支付的相關稅費和補價作為換入資產的成本，比照上述分錄處理。

借：固定資產清理（固定資產賬面凈值）

累計折舊（已提的折舊）

固定資產減值準備

貸：固定資產（換出固定資產賬面原價）

借：固定資產（“固定資產清理”科目的余額）

貸：固定資產清理

（2）以無形資產換入固定資產

借：固定資產（換出資產的賬面價值加應支付的相關稅費）

無形資產減值準備（換出無形資產已計提的減值準備）

貸：無形資產（賬面余額）

銀行存款（支付的相關費用）

應交稅費（應交的相關稅金）

（3）以長期股權投資、持有至到期投資換入固定資產

借：固定資產（換出資產的賬面價值加應支付的相關稅費）

長期股權投資減值準備（換出長期股權投資已計提的減值準備）

持有至到期投資減值準備（換出持有至到期投資已計提的減值準備）

貸：長期股權投資（賬面余額）

持有至到期投資（賬面余額）

銀行存款（支付的相關費用）

應交稅費（應交的相關稅金）

涉及補價的，同時進行相應處理。

借：固定資產

貸：銀行存款

一次計入費用時

借：研發支出

貸：累計折舊

13、投資轉出的固定資產見“長期股權投資”科目

14、捐贈轉出的固定資產

借：固定資產清理（固定資產賬面價值）

累計折舊（已提折舊）

累計折耗（計提的折耗）

固定資產減值準備（已計提的減值準備）

貸：固定資產、油氣資產（賬面原價）

銀行存款等（捐贈轉出的固定資產、油氣資產應交的相關稅費）

借：營業外支出—捐贈支出（“固定資產清理“科目的余額）

貸：固定資產清理

15、以非現金資產抵償債務方式轉出的固定資產，見“應付賬款”科目

17、盤虧的固定資產

借：待處理財產損溢（賬面價值）

累計折舊（已提折舊）

固定資產減值準備（已計提的減值準備）

貸：固定資產（賬面原價）

固定資產折舊

按月計提固定資產折舊

借：制造費用

營業費用

管理費用

其他業務成本

貸：累計折舊

固定資產減值

固定資產發生減值

借：資產減值損失—固定資產減值損失

貸：固定資產減值準備

如果已計提減值準備的固定資產價值又得以恢復

借：固定資產減值準備

貸：資產減值損失—固定資產減值損失

固定資產清理

1、出售、報廢和毀損的固定資產轉入清理

借：固定資產清理（固定資產、油氣資產賬面價值）

累計折舊（已提折舊）

固定資產減值準備（已計提的減值準備）

貸：固定資產（賬面原價）

2、清理過程中發生的費用以及應交的稅金

借：固定資產清理

貸：銀行存款

應交稅費—應交營業稅

3、收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等

借：銀行存款

原材料

貸：固定資產清理

4、應由保險公司或過失賠償的損失

借：其他應收款

貸：固定資產清理

5、固定資產清理后的凈收益

借：固定資產清理

貸：營業外收入—處置非流動資產利得

6、固定資產清理后的凈損失

屬于生產經營期間由于自然災害等非正常原因造成的損失

借：營業外支出—非常損失

貸：固定資產清理

屬于生產經營期間正常的處理損失

借：營業外支出—處理非流動資產損失

貸：固定資產清理

固定資產盤盈、盤虧

1、盤盈的固定資產

借：固定資產（同類或類似固定資產的市場價格減去該項資產的新舊程度估計的價值損耗后的余額）

貸：待處理財產損溢

2、盤虧的固定資產

借：待處理財產損溢（凈值）

累計折舊（已提折舊）

貸：固定資產（原價）

3、轉銷固定資產盤盈

借：待處理財產損溢

貸：營業外收入—資產盤盈利得

4、轉銷固定資產盤虧

借：營業外支出—資產盤虧損失

貸：待處理財產損溢

（七）油氣資產

1、按規定申請取得探礦權，交納探礦權使用費、探礦權價款等。

借：油氣資產

貸：銀行存款

應交稅費—探礦權使用費

—探礦權價款

2、購入油氣資產，按實際支付的價款

借：油氣資產

貸：銀行存款

應付票據等

3、自行或發包建